“互聯網+商品流通” 稅收征管研究

李孟瓔

摘 要：融入互聯網的商品流通貿易推動了經濟，也引發了新的稅收征管問題。多數涉網商品流通企業通過電子商務平臺逃避稅收，稅收流失問題愈演愈烈。本文通過對“互聯網+商品流通”涉稅問題的分析，從信息流、資金流和物流三方面，有針對性地提出稅收征管對策。

關鍵詞：互聯網+商品流通逃；避稅征管難題；征管對策

“互聯網+商品流通”中國經濟發展新的增長點之一，它是指以互聯網信息技術為依托，以商品交換為中心的一系列交易行為。該行為以互聯網為主要溝通渠道，利用各形式的電商平臺）為交易平臺進行商品貿易的新貿易行為。

以“互聯網+”為依托，商品流通交易流程發生了新變化，從而“互聯網+商品流通”的交易平臺、支付方式及流程也隨之變化。但是，涉稅信息仍可從信息流、資金流和物流三方面進行考量分析。

一、融入互聯網的商品流通交易過程中體現新特征

1.信息搜尋成本更低廉

在與互聯網相結合的商品流通貿易新模式下，產品、服務相關信息可通過網絡傳送，“互聯網+商品流通”信息搜尋成本更為低廉。

2.網絡市場競爭更充分

由于互聯網打破了傳統的時空界限，多個賣家，多個買家同時共存于同一交易平臺中，商品的賣價高低趨于一致，市場競爭更加充分。

3.購銷貿易成交更快捷

新形式的商品流通以互聯網為主要依托，瀏覽、下單、受理、發貨及運送指令的發出均經由網絡進行，貨款也可經由網絡在第三方支付平臺實現及時收付，購銷貿易成交更加便捷。

二、“互聯網+商品流通”逃、避稅新手段

1.利用第三方支付平臺轉移網上經營收入

買方簽收網購商品之后，其支付的款項經由第三方支付平臺，匯入企業的賬戶里。由于網絡交易的第三方支付平臺可暫時作為資金池，并進行在線轉移資金，企業多利用此轉賬功能，將部分收入轉入其他私設銀行賬戶，逃避稅務機關的核查，從而隱匿收入。

2.利用網上交易數字化、無紙化特點，篡改企業交易數據

在網絡交易過程中，交易數據經由電商平臺的后臺運行，流入相關企業的電腦，再由該企業自行處理成交易數據，然后再入賬。商品流通企業多抓住這一流程的數字化的特點，利用自行處理交易數據的便利，對交易信息進行非法篡改。

三、融入互聯網的商品流通稅收征管對策落實

1.與電商平臺通力合作，嚴格執行《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》

對于已進行工商登記的涉網商品流通企業，電商平臺必須要求其在經營活動網頁的醒目位置公開其營業執照相關信息或營業執照電子鏈接標識。而對于通過網絡從事商品交易及有關服務行為的自然人，則要求提交其姓名和地址等真實身份信息，否則不予為其開放交易平臺；具備登記注冊條件的，電商平臺應敦促其依法辦理工商登記注冊。

2.電商平臺的交易信息推送

電子商務具有交易無紙化、信息數據化等特點，涉網商品流通企業多利用電商平臺進行賬外經營，使企業的倉儲、交易信息無法完全顯示在賬面信息上，信息不易被稅務機關完全掌握。但是，企業在電商平臺上交易必然會在電商平臺的后臺信息系統留下痕跡，且無法對該信息進行篡改。對電子商務的后臺信息進行處理加工后，稅務機關可獲知商品流通企業的線上銷售量和金額，從而嚴格稅收監管。

但是電商平臺后臺信息龐大，若隨意增加數據處理環節，會加大電商主機處理器的運行負擔，甚至有可能造成平臺的崩潰。武漢市國際稅收研究會課題組（2015）認為“對網絡交易統一應由第三方支付平臺按一定的征收率自動代扣代繳，并分別劃轉給電商所在地。電商所在地稅務機關再根據納稅人的不同屬性講行留抵、退稅、補稅處理”。響應現階段“互聯網+稅收”的號召，筆者認為，稅務機關應當抓住網上商品流通貿易的核心環節——訂單環節，開發訂單信息共享平臺，利用納稅人識別號將交易信息歸類、推送，實現電商平臺與稅務機關之間涉稅信息的共享。此舉能減輕電商平臺對交易數據再次處理的壓力，方便稅務機關對納稅人線上和線下涉稅信息進行綜合分析，從而加強稅務機關對稅源的綜合管理。

3.物流企業的運單信息推送

刷銷量、刷信譽是電商企業常有的營銷行為，該行為會使電商平臺信息失真。但是有形商品網上銷售，必會涉及到物流企業。稅務機關可以根據物流企業的訂單信息，核實電商企業的實際銷量，從而掌握電商實際交易信息。

4.支付平臺的資金信息比對

電子商務的結算方式諸多，呈現多樣化的狀態。個人銀行賬戶、支付寶、網銀等都是電子商務交易的支付平臺。企業網上經營必要流程為：購買方銀行賬戶——支付平臺——銀行——支付平臺——銷售方銀行賬戶。因此，銀行可以作為掌握商品流通企業網上經營業務交易金額的重要門戶。銀行的數據是清晰可靠的，稅務機關可以銀行相關賬戶信息來尋找稅務稽查的突破口。

由于可能存在商品流通企業財會人員的故意設置而導致某些款項并不能即時、足額入賬，甚至可能會出現利用第三方支付平臺的轉賬功能將資金轉入“第三人”賬戶的情況，因此將銀行賬戶儲蓄存款和支付平臺余額加總也并不能得到真實的交易額。稅務機關可利用第三方支付平臺的后臺收付信息或者銀行賬戶的資金往來信息，從往來資金流下手，通過將交易數據導出，用數據處理軟件對數據進行處理、核對、分析，來最終確定納稅人的應納稅所得額。

5.電子發票的尖端技術管控

“互聯網+商品流通”交易發生時，電子發票系統會即刻自動產生對應的電子發票，發票包含完整、真實的數據信息以及納稅主體信息，交易數據也會立即經由電子發票系統交付給交易雙方和稅務管理部門，從而全面實現涉稅信息在稅務系統內的自動化傳遞。

在“互聯網+商品流通”交易出現納稅疑點時，稅務機關以電子發票系統內的數據為基礎展開評估和稽查，獲取真實涉稅交易數據的成本大大降低，征管效率得到提高，從而能有效杜絕涉網商品流通交易中常見的逃、避稅等不良行為的發生。

參考文獻：

[1]李建英，李婷婷.構建“資金流”控制為主的電子商務稅收征管模式[J].經濟與管理評論，2014，03.

[2]武漢市國際稅收研究會課題組.電子商務稅收征管國際經驗及借鑒.國際稅收，2015，03.