事業單位應收賬款風險分析及其防范措施

倪衛莉

摘要：隨著市場經濟日益發展，市場競爭越來越激烈，產品和服務的提供者為了擴大再生產、提高產品的市場占有率，往往采取信用賒銷的方式，先提供產品和服務，而延期再收款，日長月久，就會造成很多的應收賬款，形成財務上的風險，嚴重影響產品生產單位的正常發展。要想降低或規避應收賬款所帶來的風險，就要從管理上下功夫，建立行之有效的風險管控機制顯得相當重要。文章就是從應收賬款的形成原因、存在的問題以及解決的措施方面進行的分析研究。

關鍵詞：應收賬款；信用風險；資信評估體系；法律環境

一、應收賬款概述

應收賬款是產品銷售單位采取分期付款、賒銷等銷售方式而進行的商業活動，是信用為基礎的賒銷，會帶來銷售業績，降低單位庫存，但是這種銷售方式，會產生很多的應收賬款，形成財務風險。在會計學中，應收賬款是指單位因對外銷售商品、提供勞務等應向購貨單位收取的銷售貨款。應收賬款屬于信用銷售，是單位流動資產的重要部分，也是需要經過一定期間才能兌現的債權資產。

二、應收賬款帶來的風險

以某事業單位三年的財務分析為例：2011年12月31日～2013年12月31日，某事業單位應收賬款達到8450萬元，占單位總流動資產的59.26%。這三年來，隨著單位銷售額的增加，應收賬款的比率更呈現大幅度增加趨勢。一般在發達國家，企業間的逾期應收賬款發生額約占總貿易額的0.25%～0.5%，而該單位的應收賬款比例平均值已經超過了10%，不但高于國外水平，也高于估計的整個行業平均水平，其中最高的竟然達到34.88%。

應收賬款的增加為事業單位帶來收益的同時，也帶來了財務風險。如果應收賬款沒有及時收回，產生壞賬損失，就會直接減少單位的利潤，影響單位的經營生產。應收賬款對于事業單位來說是一項資金投放，但是如果造成單位資金周轉減慢，就會影響單位的生產能力增加經營成本。

三、應收賬款產生的原因

（一）忽視銷售目標和資金的管理

完成銷售目標是一個銷售人員的基本職責和任務，銷售人員以賣出更多的產品為目標，無論是現金銷售，還是賒銷，產品賣出去了，銷售目標就達成了。一般來說，單位對銷售目標的傳統管理也是以“利潤最大化”作為目的。為了達到目的，便會導致銷售部門“重銷售、輕管理”，“重利潤、輕資金”。單位管理者在追求效益和利潤的同時，忽略了對購買者信用風險評估以及對現金流的有效管理，忽略了應收賬款過多導致的財務風險。

（二）缺乏差異化經營意識

單位競爭力的核心是實現產品差異和成本差異。單位管理者制定本單位發展戰略時，在增加市場占有率的同時，如果忽略了提升產品的差異化經營，以致于單位產品生產成本很高、質量缺乏競爭力，只能通過低價銷售、關系銷售、信用賒銷的方式組織產品銷售，最終導致應收賬款迅速增加，單位產品面臨被市場淘汰的風險。

（三）客戶信用管理薄弱，缺乏信用風險防范意識

產品的賒銷，是建立在信用的基礎上的銷售。賒銷的產品，必須確保能夠按時收回款項，而不能變成壞賬。這就需要銷售之前，準確掌握客戶的信用度，以及資金償還的可能性。然而目前，很多事業單位沒有設立專門的信用管理部門，沒有配備信用管理專業人員。客戶信用調查、信用風險識別和評估等完全依賴市場營銷部門的自身管理。因此，信用管理基本上處于失控狀態。

四、應收賬款風險管理與控制的對策

（一）加強人員素質教育，提升長期經營理念

在任何單位的發展中，人員素質都是一個非常重要的前提，它決定著單位很多方面的管理方式和管理力度，因此，在應收賬款的問題上事業單位同樣要以加強人員素質教育為前提，讓全體人員對應收賬款的重要性、壞賬的損失性都能夠有明確的認識，將“賒銷賬款不屬于財務收款”的思想灌輸到每一位員工身上。

（二）提升財務管理水平，加強應收賬款分析

在現實的財務實踐中，不少事業單位存在著應收賬款被惡意拖欠等現象，一方面是由于賒銷客戶本身的信用問題造成，另一方面卻是因為單位自身的財務管理水平不高而造成，這主要表現為單位財務人員和應收賬款責任人，甚至單位領導都對應收賬款重視不夠，從而將應收賬款的回收工作一拖再拖，或者對于債務方的惡意拖欠現象無動于衷，沒有采取很好的防拖措施。

（三）建立信用體系，加大跟蹤力度

信用是產品賒銷以及賬款回收的基礎，降低或減少應收賬款的根本措施，就是加強信用管理，做到每一筆都按時回款，杜絕死賬和壞賬。單位對應收賬款的管理，應首先建立客戶信用檔案；建立單位內部應收賬款的清收責任制與獎懲激勵機制；規范合同條款和經營操作；加強單位相關員工的業務培訓。加強對其進行經濟合同的條款、討債的技巧以及產品銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。

（四）加強應收賬款監管機制，確立績效考核責任制

在很多單位，應收賬款的回收只被當作是財務部門的職責，而對應收賬款產生的銷售責任人卻予以忽略，這極易造成銷售部門與財務部門的責任混淆。因此，在具體的銷售過程中，單位決策者和相關工作人員應對應收賬款的回收擔負起責任，應加強對應收賬款的監管機制，理清責任，將存在的應收賬款責任到人，并將這些款項的的資金回收情況納入到日常的員工績效考核中。

（五）加強單位應收賬款融資，做好壞賬準備計提

當單位認為某些應收賬款存在壞賬的可能或者較難回收時，可采取應收賬款融資的方式，將可能的損失轉移。應收賬款融資主要有三種方式，一是使用代理回收，即單位以委托人的身份將應收賬款回收任務委托給專門的代理機構，由代理機構負責對應收賬款的回收，一般情況下，代理機構會承諾不會讓單位遭受到壞賬損失，但款項回收后，需要單位支付給代理機構一定的服務費；二是采取將應收賬款出售給銀行或者代理機構的方式，即將應收賬款出售給銀行或代理機構，由他們進行回收，回收款項由這些機構獲得；三是采取抵押的方式，將應收賬款作為單位貸款的抵押品，在一定期間內降低壞賬損失風險。

（六）采取靈活的壞賬轉移方式，適當借助法律途徑

當發現某個債務人因客觀原因，在當前一定時期內確實無法對應收賬款進行回收時，可采取靈活的壞賬轉移方式，如通過債務人手中購買一定的單位需要的資產，以此實現對這部分應收賬款的抵補，同時，如遇到債務人資金困難時，可通過采取簽訂延長回收應收賬款的協議，但必須要求債務人加以補償的方式進行壞賬風險的降低，還可適當幫助客戶渡過困難。對于一些應收賬款到期后，雖然經過多次協商，但債務人依舊拒絕償還的，單位應該考慮通過適當的法律途徑，按法定程序，向法院提起訴訟，等待法院強制執行。 綜上所述，事業單位在應收賬款上存在著不少問題，但應收賬款是單位得以持續發展，獲得更大競爭優勢的手段之一，是不可避免的，它基于單位信用的基礎，使其具有了一定的風險性。因此事業單位必須從實際出發，從各方面分析自身應收賬款存在的問題，進而從提升財務管理、建立信用檔案、加強監管機制、應收賬款融資、靈活轉移壞賬等手段，對應收賬款的問題予以解決，才能盡量避免由應收賬款回收風險而造成的事業單位財務風險。

五、結論

隨著市場經濟的充分發展，市場經濟越來越激烈，無論是企業，還是事業單位，都要參與充分的市場競爭，才能立于不敗之地。所以，在任何單位的發展過程中，都不可避免的存在一定的應收賬款問題，雖然應收賬款問題是基于企業信用的基礎，但是，如果應收賬款積累過多，就會產生一定的財務風險。因此事業單位必須從實際出發，從各方面分析自身應收賬款存在的問題，經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確相關部門工作人員的職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度有效實施，進而從提升財務管理、建立信用檔案、加強監管機制、應收賬款融資、靈活轉移壞賬等手段，對應收賬款的問題予以解決，才能盡量避免由應收賬款回收風險而造成的事業單位財務風險。

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（作者單位：江陰市河塘醫院）