網絡環境下會計信息系統內部控制的研究

佳木斯大學 郭姝璇 孫丹

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網絡環境下會計信息系統內部控制的研究

佳木斯大學 郭姝璇 孫丹

摘 要:在網絡迅速普及的社會環境下，企業會計信息系統內部控制系統運行環境更加復雜與多變，在這種情況下，我國企業會計信息系統出現數據安全性下降、內部控制環境不完善等多種問題。通過本文分析，為會計信息化背景下企業內部控制的改進提供建議，為企業信息系統內部控制的完善提供一些啟示與參考依據。

關鍵詞：會計信息化 內部控制 網絡環境

黨的十八大報告明確提出“推進信息網絡技術廣泛運用”，對企業的長遠發展具有重要意義。在網絡迅速普及的社會環境下，企業會計信息系統內部控制系統運行環境更加復雜與多變，在這種情況下，我國企業會計信息系統出現數據安全性下降、內部控制環境不完善等多種問題。會計信息化背景下企業內部控制需要進一步改進和完善。

1　會計信息系統內部控制及其重要性

1.1會計信息系統內部控制的內涵

會計信息系統內部控制是企業內部控制的重要組成部分，通過技術對會計信息系統的內部進行直接控制，從而直接或者間接影響企業內部管理。會計信息系統以內部控制理論為指導，其控制手段及方法也源于內部控制，將企業整體的戰略目標與會計信息系統內部控制目標相結合。

1.2實現會計信息系統內部控制的必要性

1.2.1提高會計信息質量的必然要求

內部會計控制有利于及時發現和糾正單位的各種錯誤現象，進一步規范企業的會計核算行為，會計內部控制可以進一步披露企業內部的一些相關信息，尤其是暴露企業內部會計控制方面存在的問題，可以幫助企業及時發現本企業內部存在弊端，有利于企業及時糾正會計控制方面問題，進一步提高企業內部會計信息質量。與此同時，企業會計信息質量的提高有助于加強國家對企業的會計監督，進一步提高會計信息的真實性和可靠性，推動我國市場經濟的穩定健康發展。

1.2.2促進經濟發展的必然選擇

改革開放30多年以來，經濟發展迅猛，人們的思想意識日漸呈現多元化，一些企業財務弊端逐漸暴露出來，諸如：一些企業出現內部會計控制薄弱，在財務方面管理松弛，某些工作會計人員利用職務之便，隨意挪用公款進行賭博或者炒股，甚至攜巨額公款外逃等，這種類似事件層出不窮，并不是什么新鮮事。因此，企業內需要強化內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，有效地堵塞漏洞，促進社會主義市場經濟的健康發展。

1.2.3參與國際競爭的迫切需要

隨著全球經濟一體化的進程加速，越來越多的國外企業進入中國市場，致使國內企業來自內部與外部壓力逐漸加大，特別是來自跨國公司的競爭更加激烈，我國企業面臨的風險和壓力越來越大，挑戰也越來越嚴峻。與此同時，國內同行業企業之間的競爭也變得日益緊張，各行業的企業日漸增多，有些行業已經趨于飽和或者已經處于飽和狀態，在這種情況下，企業的生產和發展環境競爭非常激烈。因此，我國企業應該通過完善會計信息內部控制系統來提高自身的競爭力，采取積極的姿態參與到世界競爭中去，將會是我國企業當前面臨的主要問題。

2　網絡環境下會計信息系統內部控制面臨的問題

2.1會計信息系統內部控制意識薄弱，內部控制環境不完善

企業良好的環境能夠為會計信息系統內部控制提供基本條件，我國一些企業風險管理意識較低，內部控制環境一般。企業管理層對內部會計信息系統內部控制重視程度不夠，對內部控制和風險管理的認識比較片面，管理層經常在大會小會上講會計信息系統內部控制重要性，但是在實際工作中卻并非如此，甚至有些管理者對會計內部控制認識比較片面，錯誤地認為內部控制當作上級對下級控制的手段，缺少對會計信息系統內部控制全面、深刻與系統的認識，有一部分企業未健全會計內部控制制度，在財務方面遇到問題不按規定程序辦事，使內部控制制度流于形式，存在較大的財務風險隱患。

2.2信息數據安全性下降

會計信息化系統的運行主要是通過計算機和網絡來實現的，信息系統在運行過程中主要存在以下三個方面的安全隱患：一是會計信息存在電腦系統中，便于別有用心的人擅自修改或者偽造。在傳統手工核算會計系統中，在紙質的文件上舞弊造假容易留下痕跡，容易識別和被發現。而在現代信息化系統條件下，信息的修改不容易留下痕跡，為會計信息的篡改提供了條件。二是信息化數據安全穩定性較低。目前，我國企業缺少既懂財務知識，又懂信息系統的日常維護的復合型人才。在日常工作中，過于依賴系統開發商，甚至聘請臨時人員對信息系統進行維護，這樣容易造成企業內部會計信息外泄。三是信息的保存問題，會計信息主要保存在計算機的硬盤、軟盤、光盤和U盤等，它們易受周圍環境或者病毒的侵害，導致會計信息部分或者全部丟失，從一定程度上來講，企業內部會計信息處于不穩定的狀態。

2.3內部控制的運行環境變得更加復雜

目前，我國大部分企業已經采用會計信息化系統，極大地提高了會計工作人員工作效率，但是也存在一定問題，主要體現在以下三個方面：一是一部分企業在采用會計信息系統之前，沒有花費時間和精力對企業內部需求進行調查分析，僅僅是經過管理層大體估算之后，就建立本企業的會計信息系統，建立后才發現本信息系統與本企業發展還存在一定差距。二是會計人員和管理操作人員水平較低，不能夠勝任現在的工作。一部分管理者還沒有意識到會計信息化是會計電算化的高級階段，錯誤地以為會計信息化僅僅是一套財務軟件。會計人員和管理操作人員需要進行專門的培訓及學習，才能夠勝任現在的工作。三是企業財務軟件使用具有一定的局限性，沒有實現必要的財務數據與業務數據共享，沒有實現財務、業務、生產一體化和物流、信息流、資金流的統一，違背了建立信息化系統的最終目的，加大了財務人員及管理人員的負擔。

3　強化信息化環境下會計信息系統內部控制建議

3.1建立健全法規制度，嚴把系統安全關

企業應該建立健全財務法規制度，并且采取相應的措施以確保會計信息系統運行過程中的安全性與高效性。企業強化會計信息系統內部安全措施，可以從四個方面著手：一是強化接觸控制，禁止未經授權的工作人員操作相關的會計信息系統，禁止未經授權的工作人員隨意改動其企業會計內部數據，若是出現未經授權企業內部人員擅自操作或者改動情況，要根據規定嚴懲不貸，以儆效尤；二是做好信息系統的環境保護措施，將環境因素導致的財務系統故障幾率降到最低，以免帶來不必要的麻煩，確保系統正常運行；三是確保信息系統運行的安全性與高效性，在系統的設計、開發過程中，增加網絡安全設置，完善網絡安全性指標及授權批準程序，確保整個系統的安全性與保密性；四是不斷完善信息檔案的安全管理，確保信息檔案的完整性、正確性和安全性，可以采用信息檔案的保密備份方式，防范計算機病毒對已經保存的信息造成影響。若是采取備份的形式，即使出現計算機病毒對已經保存的信息造成嚴重影響情況下，也可以重新采用備份信息。與此同時，建立健全會計信息化的法規制度，不斷提高會計核算軟件質量，不斷規范會計信息化系統運行，做好防范風險工作，確保會計信息化的健康發展，因此，企業要根據自己的實際和會計信息化事業的發展趨勢，不斷完善相應的法規制度。

3.2加強信息系統運行過程的管理和控制

企業應根據自身實際情況制定信息系統的操作規程及控制措施，以確保數據處理的準確性、及時性與有效性，本文認為可以從以下五個方面采取措施：一是確保系統操作環境的安全與保密性，非財務相關人員禁止接觸，若是一旦出現破壞財務規矩的情況，根據對財務系統造成的損失進行相應處罰，避免類似情形出現；二是錄入人員需要嚴格按照規定及要求，以原始憑證為依據輸入數據，確保輸入數據的內容完整性與真實性；三是確保輸入高質量的信息(數據)，在數據需要進行修改時，必須得到授權，這才能夠進行相應數據的改動；四是嚴格控制系統信息提供的范圍，會計信息系統工作人員按照規定向特定的對象提供信息，不能泄密；五是在系統操作過程中，操作人員不得隨意離開操作終端，直至操作完成。

3.3加強對會計信息系統的內部審計

內部審計是會計信息系統內部控制的重要組成部分，也是會計信息安全的基本保障，主要從以下五個方面開展工作：一是除了對會計資料進行定期檢查，還有不定期地進行抽查，查看會計資料是否準確無誤。若是會計資料出現失誤，企業內部財務人員需要根據相關規定進行及時處理，并且對該處理需要記錄在檔，保障企業會計資料的準確性；二是查看電腦軟件內部數據與書面資料、憑證是否一致，對不妥或錯誤的報表及時進行處理，并且及時更正電腦內部資料，對該處理需要記錄在檔；三是財務負責人定期查看數據保存方式是否安全、妥當，避免人為地非法修改歷史數據情況出現，若是出現某些人利用職務之便隨意改動財務歷史數據，一定嚴懲不貸；四是定期檢查會計信息系統運行各環節，看其各個環節是否存在漏洞，若是發現某些環節存在一定漏洞，需要及時進行彌補，防止不必要的麻煩出現；五是提高會計人員及內審人員的專業素質及職業道德修養，每年需要定期安排會計人員及內審人員進行外出培訓，或者邀請相關專家開展內審知識方面講座，在學習結束后，需要進行一定的考核，獎勵學習認真、收獲頗豐的工作人員，以提高會計人員及內審人員不斷學習、提高專業知識的積極性。此外，每年會計人員及內審人員進行專業知識考核，并將考核結果與職稱評定、獎金、工資等進行掛鉤。通過定期對企業會計內部信息系統進行審計，可以及時發現內部控制各個環節及措施存在問題，便于及時采用相應的補救措施，從而逐步完善會計信息內部控制系統。

4　結語

總之，會計信息化的運用將對企業的內部控制產生積極作用，同時它也帶來了一定的消極影響，它是一柄“雙刃劍”，如何化“弊”為“利”，或者將“弊”的影響降到最低，如何加強這方面工作仍是我們今后迫切需要提高的問題。因此，我們只有不斷加強對會計信息化和內部控制關系研究，將企業會計信息化水平不斷提高，緊跟世界會計信息化與內部控制步伐，才能促進我國會計信息化內部控制走上持續發展的健康之路，發揮其保障企業經營目標順利實現的重要作用。隨著我國經濟發展，我國會計信息化水平會越來越高，應用范圍會越來越廣，同時對會計內部控制要求會越來越高。所以，政府部門也需要不斷完善會計內部控制方面相關法律法規的制定，不斷完善會計內部控制制度，采取有效的措施，確保會計內部控制的穩定性。與此同時，我國企業需要不斷加強企業會計內部控制與信息化研究，只有這樣才能適應信息化要求，確保企業財產安全，促進企業長遠發展。

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中圖分類號：F232

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)04(a)-172-03