論企業稅收籌劃的現狀與建議

【摘要】在當前市場經濟的時代大背景下，企業發展的最根本的目標就是能夠取得較高的利潤來加快企業前進的步伐，而稅收籌劃作為財務中重要的一環，通過會計要素、稅率和稅基等多個方面，對企業進行全面的稅收規劃和調整。它對企業的經營管理和發展計劃有著積極的作用。本文主要通過對杭州遙知公司的稅收籌劃現狀進行分析，并提出合理的建議。

【關鍵詞】稅收籌劃 現狀成因 解決措施

一、稅收籌劃的概述

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃又稱合理避稅，在稅收法律允許的調控范疇下，合理行使自己的權利，對企業的運營、資金流動提前計劃和布置，合理利用稅收的惠利政策，進行謀劃和對策，以達到減輕稅負目的的一項籌劃活動。

稅收籌劃的目的不僅僅是為了減輕稅負，更是為了企業日后的全面發展。通過合理的目標規劃，找準企業的優勢，揚長避短，構建企業文化，培養專業人才，共創企業的美好前景，但對于企業的稅收籌劃，必須建立在合法化、合理化的基礎上。它也從不斷地實踐經驗中，創造價值，實現企業自我文化價值。

（二）稅收籌劃的作用

稅收籌劃作用在于，減少企業稅收、降低稅率、延長納稅期，更大限度地使更多資金富余，投入發展建設。納稅籌劃過程中，需要對企業經濟的各個方面提前進行科學有效地安排，統籌兼顧，趨利避害，企業經營管理才能得到有效提升。既要熟悉企業經營狀況，關注企業財務收支，項目研發，及時調整各項數據，提供最準確的數據報表，也要與時俱進，實時關注稅務情況，為企業提升價值。

（三）稅收籌劃的重要性

稅收籌劃被許多發達國家所采用，但是對中國等一些發展中國家以及不發達地區來說較為陌生，發展遲緩。原因是國內大部分企業都認為這些是偷稅漏稅的行為，也是不道德的行為而不屑用之以及由于建設較晚而導致的稅務代理機制和稅收制度的不完善，當然也有一些公司為了能夠少繳稅而對財務報告進行隱晦的造假而實現公司經濟利益的最大化。

二、企業稅收籌劃的現狀及問題

杭州遙知網絡股份有限公司（以下簡稱遙知網絡），是互聯網增值服務提供商。主要從事大數據平臺的管理、互聯網增值服務平臺和應用軟件的設計、開發、運營，屬于提供現代服務業的一般納稅人。

2015年遙知網絡的業務發展迅速，收入穩步上升，從小規模納稅人發展為一般納稅人，增值稅稅率由3%調至6%。一般納稅人進項稅額可以抵扣銷項稅額，適用于業務量大的企業。且企業進項可抵扣稅額大于稅率差額，又滿足一般納稅人標準。遙知網絡在2015年發展成為一般納稅人，這有利于減少企業的稅負。

公司發展規模擴大，進項稅能夠進行抵扣的金額上升，一般納稅人需要繳納的稅負減少，稅負利率也相應減少。當增值稅的稅收負擔減小，與之成正比的城建稅等稅金及附加也相應的變化。此項稅收籌劃合理合法，同時可以節約稅款，有利于企業發展運行。

遙知網絡主要業務，從事互聯網增值服務平臺，其實收入與費用是相對的。收到上級渠道的收入將會是企業對下級渠道的成本、費用的支出，主要有維護渠道的費用以及公司日常運營費用組成。收入、費用、利潤是稅收籌劃的主要依據之一。

（一）收入來源單一

由于遙知網絡正處于起步階段，企業發展模式仍在規劃。但收入來源過于單一，主營業務收入的信息、技術服務費即為企業所有收入。收入全額計入納稅基礎范疇，繳稅基數大。繳納稅金時，無法為企業減少稅負。

企業收入來源單一，對于企業發展而言，有很大的經營風險。遙知網絡所處的行業屬性，主營業務收入極易受到技術、產品更新的影響。一旦同行業的更新產品技術，信息服務、技術服務收入將會受到不小的影響。收入來源單一既不利于稅收繳納，也不利于企業自身發展。

（二）費用支出過多

企業起步階段，各項費用支出未進行合理分配，導致年末計算整合后的費用支出超過預期范疇。非成本性費用支出較大，稅金支出過多，造成資金損失。企業在維護公司之間的合作關系時支出的業務招待費超出的金額約14.3萬元，向上調增所得稅年度納稅額，導致企業要交的所得稅稅款上升。因未進行稅務籌劃，導致稅款征收時，繳納稅金增加。

稅金經過稅收籌劃后，繳納額度較之前有所降低。企業現階段的稅收籌劃應該及時調整。年初制定的預算表，大致確定企業當年的經營項目以及收入成本、部門費用消耗。盡可能調控財務收支，合理進行稅收籌劃。

（三）相關財務人員職業素質、能力較低

目前由于公司正在起步發展階段，資金較少，沒有高薪聘請專業財務主管的經濟能力，招聘的都是擁有從業證的會計人員，他們沒有較強的法律、財務等方面的綜合能力，不能對公司的稅收規劃提出創造性的建議和意見。

三、企業稅收籌劃的建議

（一）收入多元化

當前，遙知網絡的收入主要為主營業務收入，收入來源單一。若企業穩步上升，不影響經營，可以使收入多元化。在合理合法范圍內，增加收入來源，提升企業經濟實力。

1.免稅收入。既可以擴大企業收入方向來源，多方吸收資金，而且不納入所得稅征收范疇。將企業留存的一部分現金用于投資，比如購買國家債券，所獲得的利息收入，將不用進行交納稅款，這些規劃都是規范的稅務技巧，受法律保護。

2.不征稅收入。遙知網絡的發展類型屬于高新企業的發展，受到當地政府的鼓勵，政府在每季度對企業進行財政撥款，以資鼓勵。這種通過財政下撥款項取得的收入，屬于不用繳納稅款的收入，不繳納所得稅。

企業收入多元化后，根據稅收籌劃，調整經營戰略。將收入分散化，使其稅基減少，并且其適用稅率也降低，也可以將應稅行為轉移到非應稅環節，制定收入預算，根據稅收點進行合理規劃后，公司能夠減少部分的稅務的支出，從而達到減輕稅負的目的。

（二）費用支出合理化

費用支出合理化是減輕企業稅負的最根本手段。企業每年根據經營情況，編制合理的預算報表，通過預算控制費用，節約稅收的稅收籌劃方法。

1.研發費用。為響應國家號召和鼓勵企業創新技術的發展，根據稅法規章，研發費用可實行加計扣除的政策。企業研究創新技術所產生的費用，在研發成功后都可以作為其費用計入研究經費。研發費用包括研發人員的五險一金，以及給予外來研發工作者的勞務報酬，用于研究開發活動的其他費用。

遙知網絡，成立產品研發、測試部門，招聘技術人員。展望未來，新產品研發成功，為企業帶來效益的同時，也能夠減輕稅負，促進其發展。

假設2016年，企業某項產品獲得國家頒布的計算機軟件著作權登記書，研發該項產品的人員工資費用，研發、測試時使用的電腦、平板等固定資產合計金額為8萬元，同年企業所得稅應納稅所得額為15萬元。

加計扣除前所得稅稅額：應納稅所得額×適用稅率（25%）= 3.75（萬元）

加計扣除后所得稅稅額：（應納稅額-研發費用×150%）×適用稅率（25%）=0.75（萬元）

可減少稅負：3.75-0.75=3（萬元）

2.業務招待費。業務招待費，是企業在經營發展的必要支出，主要用于各渠道客戶的合作關系維護，支出金額往往超出預算。根據相關規定要扣掉發生額的60%，同時最高不超過當年經營收到款項的5‰的部分，經計算2016年業務招待費不得高于85.44萬元，同比2015年度遙知網絡業務招待費費用過高，需在2016年度節制使用，減少不必要的招待支出，加強業務員工作培訓，提高他們的外出拜訪客戶工作效率。

3.廣告費和業務宣傳費。扣除標準為營業收入的15%，預計2016年廣告費和業務宣傳費限額為259.8萬元，主要用于渠道平臺維護、宣傳，超過部分可在以后年度結轉扣除。這部分費用是企業不可或缺支出的一筆錢，要進行合理安排，統籌兼顧。

企業應根據年初預算表調整各項費用，限制支出超額。

4.公益性捐贈。公益性捐贈，通過中國境內非盈利性的福利團體和政府部門，向公共事業和受災地方進行捐贈的行為。其扣除準則為企業一個年度利潤總共發生額的12%。

假設該企業2016年在彌補以前年度虧損后，利潤總額大于零，金額為1200萬元。為了更好地看到籌劃的效果，我們可以通過計算得之。

扣除前應納稅額：利潤總額×適用稅率（25%）=300（萬元）

公益性捐贈準予扣除額：利潤總額×適用稅率（12%）=144（萬元）

扣除后應納稅額：（利潤總額-公益性捐贈準予扣除額）×適用稅率（25%）=264（萬元）

可減少稅負：300-264=36（萬元）

公益性捐贈，能夠快速幫助企業提高公司對外的聲譽，塑造良好的公司面貌。

（三）聘請專業的財務工作人員

2016年相比2015年在經過一年的發展壯大，公司規模逐步的擴大，經濟實力也大幅增加，可以抽出部分資金聘請專業人才來規劃稅務，做好企業前期的信息收集和處理，采集豐富殷實的企業基礎數據，并且保證數據的全面性、準確性和時效性。擁有豐富經驗的專業財務人員會根據公司的具體情況進行合理規劃，減少稅負，提高企業資源利用率，是稅務籌劃過程中不可缺少的重要因素。

（四）合理申請低稅率

稅收籌劃為企業發展提供建議，有利于未來運營拓展。國家提倡扶植新技術企業，對符合要求的企業提供優惠政策。所以應該考慮企業自身響應國家號召發展，為企業獲得更有力的稅收優惠政策遙知網絡，從事電子與信息技術及其產品的研究開發、生產和技術服務有關的企業。2016年公司申請成為高新企業，若成功通過，可享受企業所得稅減免10%，按照15%征收的稅收優惠政策。高新技術產業是國家大力鼓勵支持發展的，科學技術對于加強企業社會影響力具有重要意義，公司應該加大對技術的研發和創新，并取得在同行業競爭中的有利因素，利于企業今后發展。

（五）合理推遲納稅時間

將銷項稅確認時間盡量推遲一些，并將進項稅的確認時間盡量提前，使本期的納稅額減少從而增加納稅人的資金量，這對于一些規模大的企業帶來的財務利益相當可觀。

四、結論

我國實行以市場為主的經濟制度，稅收籌劃能夠實現企業利益最大化，在企業生產經營過程中有著關鍵作用。高效的稅收籌劃可以實現稅負最小化從而增加企業可以利用的資金，提高企業在市場環境下競爭的能力，為企業興盛提供原動力。合乎法律，是稅收籌劃的底線。必須做到兼顧利益的同時，兼顧法律。稅收籌劃對于企業財務工作具有十分重要的影響，對企業發展具有導向性作用。

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作者簡介：江佳萍（1994-），女，漢，浙江杭州人，就讀于寧波大紅鷹學院，專業：財務信息化，研究方向：稅收籌劃。