建筑施工企業資金管理存在問題及對策

陳瓊

【摘要】資金是生產、生活中必需品，經營工商業的本錢，國民經濟中物資的貨幣表現。從而可以看出資金的重要性。建筑施工企業的資金管理同樣也是生產經營中的頭等大事。目前，大部分建筑施工企業經常被資金所困擾，尤其是在壓價、墊資、被拖欠工程款及自身管理不善等情況下，使得資金緊張已成為影響施工企業運營、制約發展的一個重要問題。本文首先闡述資金管理的概念，介紹建筑業資金的重要性，而后列舉其現狀及問題并提出加強資金管理的措施。

【關鍵詞】建筑施工企業 資金管理 資金預算

資金管理是指企業對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分。資金管理包括固定資產管理、流動資金管理和專項資金管理。

一、建筑施工企業資金管理的重要性

（一）提升企業的市場競爭力

當前建筑市場競爭異常激烈的情況下，建設投資方偏好選擇資金雄厚，信用記錄良好的建筑施工企業合作項目。例如有的項目在招投標的時候，要求參與投標的建筑施工單位開戶銀行出具保函且要達到一定的數額，如企業資金充裕，則可以輕而易舉的做到。資金管理良好的建筑施工企業可以根據招投標的需要，添置所需的固定資產，拉開與競爭者的優勢，并最終取得工程項目。

（二）為企業長遠發展提供資金保障

建筑施工企業通過良好的資金管理，能夠充分應用財務杠桿，合理的利用企業的銀行貸款，壓縮企業支付的利息費用。同時，可以利用本企業的資金優勢，抓住稍縱即逝的機會，實現企業的擴張。

二、建筑施工企業資金管理的現狀

（一）銀行貸款難

近來，國家為了防止房地產過熱，采取了“偏緊的貨幣政策”。面對銀根緊縮，銀行貸款空前緊張，且建筑施工企業本身就是微利企業，負擔較重經濟效益不佳，加之一般性的建筑施工企業并不會成為國家重點扶持的發展對象。銀行考慮到建筑施工企業存在墊資風險，工程款回收期限長，企業利潤低等問題，不把建筑施工企業作為有潛力的優質客戶，就使得建筑施工企業的貸款變得難上加難。

（二）工程墊資、墊稅與工程款拖欠現象嚴重

當前，房地產業正在積極去庫存，建筑施工企業開工量嚴重不足，施工企業面臨僧多粥少的嚴峻局面，因此建設單位時常會提出些苛刻的要求，如工程施工前期，建筑施工企業要先墊資8%～15%，更有甚者如PPP項目要求墊資額度達到40%～50%。工程施工過程中，建設單位時常要暫扣進度款的10～20%。工程結算時，建設單位暫扣5%的質量保證金。建筑施工企業為了中標不得不接受這些條件。

稅務局是按工程的形象進度繳納稅款，此時建設方沒有工程款匯入，建筑施工企業還要墊資繳納稅款。建筑業若不及時交稅，不但稅務局要求繳納滯納金，還應承擔相應的法律責任。

工程決算完成后，建設單位沒有及時簽字，審計部門介入緩慢，待審計走完全部程序，建筑施工企業確認，出具審計報告，向建設單位申請支付工程尾款，一般需要3～5年的時間，施工單位的資金被無償占用。

（三）盲目投資，資金預算形同虛設

目前，建筑施工企業有的為了公司業績，有的為了保公司的資質，還有的為了升級公司的資質，盲目的投資。建設單位為了自身的利益，壓縮建筑施工企業利潤空間，使得承接工程項目的利潤越來越低。

一方面，有的工程項目的資金預算，只是在開工前做個書面形式，用于敷衍投資方，實際施工過程中，并未真正執行。另一方面，建筑施工企業缺乏業務水平較高的專門預算管理人員，加之材料款的購買，工地上工程進度款的支付，大部分都是由公司領導或者工地項目負責人，一人審批決定，勢必影響建筑施工企業的資金管理，限制企業經濟效益的增長。

（四）工程項目建設周期長，資金占用量大

眾所周知，工程項目的建設周期短則1年，長達5～10年，且每項建筑項目都有特定的用途和建設要求，具有固定性、使用年限長、多樣性等特點，這就決定了建筑施工企業不能像工業企業那樣在統一的生產車間批量生產，只能在不同的工作場地進行施工。在建設期內大量的資金用于長期項目施工而且分散于不同的工地，運用高比例的資金量，加大企業的經營風險；若資金周轉受阻，嚴重時將造成建筑施工企業資金鏈斷裂，將會使建筑施工企業陷入財務困境。

三、建筑施工企業資金管理的對策

（一）提高公司本身的信譽，爭取貸款，拓展資金來源

當前，國家貨幣政策嚴峻的形式下，建筑施工企業要經常與銀行溝通、交流，并在日常工作中對各部門、各員工灌輸信貸管理的重要性，及時償還銀行貸款，保持良好的信用記錄，以爭取更多銀行與銀行更高的授信額度。建筑施工企業還可多使用流動性與承兌性強的銀行承兌匯票，這樣就會減少企業資金占用，降低財務費用，節約資金成本，便于企業資金周轉。建筑施工企業根據自身情況與可靠的社會擔保公司合作；建立和完善企業的內部銀行制度，嚴格控制企業的開戶數量，實施資金的集中管理、統一調度和有效監控，及時調劑子、分公司、項目部閑散的資金，不僅節約利息費用，也有利于提高資金的使用效率。

（二）工程開工前，進行風險評估

建設施工企業不能進行盲目的投資，盲目對建設單位墊資施工。建筑施工企業在同客戶進行合作的時候，一定要對客戶進行信用評估，選擇信用程度高的企業進行合作。建筑施工企業即將承接的工程項目時，還應對建設方履行能力、資金撥付方式等調查清楚，減少工程項目施工過程中的經濟糾紛。建筑施工企業還應吃透合同中所有的條款與發改委的立項書；研究建設單位提供的地質勘察報告、施工圖紙與工程量清單；現場考察施工現場的環境，如人文環境，拆遷情況等；還應規劃主材的運輸路線。簽訂合同時，嚴格按照建設工程合同文書的要求簽訂。

（三）建立合理的預算體系

針對建筑施工企業資金需求量大的特點、資金實際使用情況與計劃脫節、使用效率低下的問題，企業更應該加強資金預算管理。首先，預算范圍由原先單一施工工程項目資金收支計劃，擴大到整個企業的日常開支、施工、投資等全方面資金預算。預算編制采取各部門編制、逐級匯總審批、定期與不定期檢查執行情況，原則上各部門、各項目部的預算一經公司總部批準，即成為生產經營活動的執行準繩，無特殊情況，不得隨意變更。其次，工程項目部應根據工程各個時期側重點不同，結合該工程的具體情況制定資金使用計劃，如：施工初期資金量占全工程總造價的10%，側重于樁基與地下室，還應準備工程主材與輔材的備料；施工中期資金量占到全工程總造價的70%，側重點為工程的主體結構；施工后期資金量占到全工程總造價的20%，側重于工程的裝修、竣工驗收工作。

（四）完善企業內部監督

企業要將資金監控貫穿于整個工程項目從承攬到竣工結算，貫穿于整個企業的各個部門。其一，在監控工程項目過程中，發現有可疑違規的地方，應立即停止支付工程款，待問題解決了，再辦理相關工程款撥付。其二，在材料的審批、采購、入庫、出庫等環節明確各個崗位的職責范圍，既要防止一人身兼數職，一支筆的情況出現，也要防止“多支筆”簽字。第三，企業應設置相對獨立的內部監督機構，對資金流進行有力的監督和控制。

（五）加強應收賬款的管理

建筑施工企業的應收款項大體分為投標保證金、履約保證金、維修保證金。投標保證金在第一中標候選人公示期結束后第一工作日起開始退保證金，最遲在中標人書面合同簽訂后5日內退回投標保證金。負責招投標的部門應時時關注招投標的信息更新，及時辦理投標保證金的退回手續。履約保證金一般情況下是銀行的保函，金額為工程總造價的10%，在項目竣工驗收合格時，才可以辦理退回手續。工程部在工程竣工時，應及時通知財務部，辦理銀行保函解壓手續。維修保證金在工程竣工驗收后3～5年退回，項目負責人、工程部、財務部應關注這個時間點，部門間應加強溝通，及時辦理工程維修保證金的退回。總之，工程應收款項的收回不是一個人、一個部門能夠單獨完成的，而是企業各個部門齊心協力的結果。企業各部門在工作中應加強溝通、交流，才能保證應收賬款盡快收回，使企業的現金流保持順暢。

（六）嚴格控制材料儲備

建筑施工企業材料的特點是比重大，品種多，流通性不強。特別是在產品不斷更新換代的今天，材料的價格也隨性能的提升，而不斷的變化。建筑施工企業要時刻掌握市場變化的信息，加大庫存材料的監控力度，合理測算其采購批次和數量，盡量對采購的材料和設備采取延期付款。為了提高資金周轉效率，總公司還應統計各個項目需要采購的主要材料，品種若有重合，總公司可以統一采購，這樣采購量大，可以從材料供應商那里取得更優惠的價格。當企業有充沛的資金，根據施工過程中常用的鋼筋、水泥等主要材料，與大型的材料生產企業簽訂長期供貨合同，保證企業材料成本的低廉。各個項目要加強溝通，如若有剩余的材料，可以在項目之間調撥。這樣可以不斷降低材料儲備資金的占用，減少倉儲成本。

（七）嚴格控制建筑施工企業開支

建筑施工企業的開支分為費用性支出、成本性支出、資本性支出。費用性支出主要為工資薪酬、業務招待費、會務費、差旅交通費等，企業應制定合理的工資薪酬制度，還應做到獎罰分明。業務招待費、會務費、差旅交通費應制定詳細保準，不得擅作主張擴大范圍、提高標準。成本性支出主要含材料費、人工費、機械使用費等。各項目部應依據本工程的施工組織設計文件，合理的安排料、工、費得支出，總公司應定期、不定期的根據施工進度進行抽查。資本性支出主要是固定資產的支出。建筑施工企業根據本企業的實際經營情況，添置固定資產，并采取科學、合理的固定資產折舊的提取方法，使其在有效使用期內對固定資產成本進行系統合理分配，起到節稅的作用。

總之，資金管理關系著建筑施工企業的生存和發展，企業不能單純只顧生產，不顧企業經營管理。建筑施工企業要將資金管理貫穿到企業的方方面面，企業的各級領導，各個部門，特別是財務、經營、工程部等部門。只有這樣，建筑施工企業才能管好管活資金，實現企業利益最大化，企業才能充滿生機，富有活力，使企業長期穩定的發展。

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