淺析企業集團的財務監控體系建設

郭利娟

摘 要：企業集團在我國的經濟建設中有著重要的地位，但是我國在企業集團的整體管理水平上較為落后，控制工作和財務監管的成效微弱，不能充分的保證企業集團的資源整合和協同管理，對此應該加強對企業集團監控問題的重視和研究。本文主要對我國企業集團財務監控模式的現狀進行分析，并研究了我國企業集團財務監控體系的建設方法。

關鍵詞：企業集團；財務監控；監控體系

作為市場經濟發展的必然結果，企業集團是現代工商業的基本標志，對此各國都在加強國有企業的改革和發展。我國的企業集團雖然具有較快的組建速度，但是在管理水平上卻較為落后，不能保證企業集團的有效的控制工作和財務監管，子公司和母公司之間的經營運作和管理目標有著較大的差異，對此我國應該加強企業制度的完善和企業集團財務監控體系的建設。

一、企業集團財務監控模式現狀

企業集團體系中，通常是母公司縱向的向各級子公司延伸，但是這種資本層次機構隨著層數的增加而不斷地減少了對資本的約束力。企業集團中各個企業作為獨立的經濟主體通常會為了實現自身的最大利益而做出相應的措施，而母公司作為委托人不能很好的對各個企業進行經營管理，使得企業發展的過程中出現了非常復雜的財務信息，不能充分的保證母公司和子公司之間的財務信息結構的對應。子公司會因為濫用資金以及錯誤的報告等原因使得母公司的資本受到損害，不能做出正確的決定，使得母公司的利益受到損害。

我國企業集團的財務監控水平不是很理想，主要表現在財務監控缺乏全程性、母子公司的財務監督機制不完善以及母公司財務考核指標的單一性等方面。在財務監控方面，企業集團往往只關注年度利潤規劃而在年度銷售、成本、目標利潤等幾個方面進行總括性目標的制定，不能將決策目標進行深化。期中預算在和經營業績比較時較難分析，所以不能很好的進行事中控制。而事后控制時雖然能夠勉強的利用年度利潤規劃來進行控制，但是效果欠佳。種種因素導致了下屬企業不能很好的執行母公司制定的企業財務控制措施。在母子公司的財務監督機制上，母子公司會因為財務監督的獨立性，使得企業集團出現了過度分權的情況，不能保證母公司的高度戰略要求，不能保證財務結構的強度，阻礙企業集團的發展。在母公司內部財務考核指標方面，因為其單一性會使得對子公司業績考查時不能得出全面、正確的結論，不能對子公司的經營效率和資金的快速回收進行保證。

二、我國企業集團財務監控體系的建設

1.確定科學的控制目標

生產、銷售和現金流量等成分是財務預算的基本組成，企業集團應該根據財務預算來完成經營決策和目標規劃，完成財務數量說明和責任約束的依據。通過全面預算能夠保證企業集團總體目標的具體化，能夠使得企業的員工能夠了解自身的任務，從而能夠更好的完成業務的指導和控制。

在企業成員的權責方面，應該保證責任和權利的合理劃分，通過責任中心的確定來進行分配。利潤中心、成本中心和投資中心是責任中心的三種不同形式，不同的責任中心形式所擁有的資源也各不相同，所以在權責的分配和考核的標準等方面也有一定的差異，對此需要根據投資收益、成本控制情況和利潤現實情況來進行分析。

在集團整體目標利潤上，應該加強對集團長期戰略指導和市場信息基礎的分析等方法來進行合理的制定，保證預算的目標利潤能夠符合企業各員工的相應預算約束指標，使得企業員工能夠根據實際情況來對各自的預算進行分編。企業集團在進行財務預算時，應該在每季按照月滾動的方式進行預算任務的發放，從而能夠更好的進行財務控制和管理的預防方案的跟蹤實施，保證財務政策的資金管理和成本管理兩個方面能夠正確、合理全面的完成。應該加強對預算執行情況的監督和及時反映，加上相應財務制約手段的實施來切實保證預算的執行。

最后就是財務部門的期終決算，對此需要將財務的預算進行聯系，通過預算數和決算數的分別設置，能夠直觀的對比兩者之間的差異并找出差異的原因。責任中心在獲得財務預算執行結果之后需要據此進行績效考核意見的研究，并制定相應的措施來進行獎懲。通過對比預算和決算的差異，找出出現差異的各方面因素，找出相應的修正對策，必要時可以對個別的預算方案進行適當的調整。

2.設計合理的財務評價體系

在財務監控系統中，需要保證向委托人和代理人提供正確的經營業績的各方面數據，從而能夠做好委托人和代理人之間在風險和成果上的關系，委托人能夠獲取相關的信息，而代理人則能夠完成規定的任務。我國企業集團在評價指標方面不能達到統一的標準，對此需要對財務評價信息進行分部分級的處理，通過對不同部分和級別分值的設置，能夠利用分數的匯總結果來對企業集團的成員進行考核和評價。

首先應該確定正確合理的評價指標。企業集團制定的財務評價指標應該符合企業集團的發展戰略，保證財務控制能夠方便合理的實施，保證財務評價指標的綜合性，使得母公司在盈利、變現、資金和管理等方面能夠完成對子公司的考核。對此，母公司可以在銷售利潤率、凈收益、現金充分性比率、資產負債率、剩余收益和投資報酬率等方面進行恰當指標的選擇，保證選擇指標的合理性。

其次應該明確分級標準和各級分值。通常來說最基本的分部劃分標準是按照地區和行業來進行劃分的，而指標的分級需要根據經營者、管理者的要求以及分部的標準進行劃分，需要對分級的數量進行控制，保證能夠方便的進行分值的計算。通過按照地區和行業進行分部以及設置的不同分值，按照相應的指標進行考核。

另外，應該對評價和相應報告的制作方法進行確定。企業集團在確定好指標之后，分別賦予每個指標的不同分值，使得企業集團能夠利用分值和相關的數據來對評價區域進行劃分，并確定不同區域的相應獎懲措施。

最后是減少并防止不可控因素對業績的影響，母公司應該加強對不可控因素的性質的研究來確定是否排除對子公司業績的影響。一般的不可控因素包括外部經濟因素和母公司經營戰略或管理決策的影響等等，在外部經濟因素方面，企業集團在國際投資的過程中難免會遇到利率變動風險、政治風險和匯率變動風險等等，這些對子公司的投資經濟價值和海外經營效果有著很大的影響。如果在這種情況下母公司取消了對子公司的業績評價，那么將會對代理人對外來情況的發生可能性評估進行考驗，對此代理人在進行決策時應該加強對各方面的風險的分析考慮，保證財務監控的效果。而在母公司管理決策和經營戰略等方面的影響上，母公司為了適應經濟全球化的經營戰略目標，保證公司的整體財務利益，需要加強企業內部資源的合理配置，這就需要在內部單位之間進行商品的購銷、提供以及無形資產的轉讓等等，這些過程中，通常會由母公司行使權利來進行定價，但是定價的過程中應該減少對子公司業績的影響。

3.選擇有效的控制方式

作為由若干個企業組成的經濟聯合體，企業集團需要利用資金來進行聯結。對此子公司應該加強對集團內部各級企業資金運作的有效監控，使得各級企業的經營行為能夠更加的安全、規范和高效。財務公司主要就是完成資金的監控，通過對企業集團的存款、貸款、投資、代理以及融資租賃等業務范圍，能夠利用資金來控制各級企業的重大財務活動。首先是通過債權人的角度來借款企業進行債權控制，使得委托代理問題能夠順利的解決；其次是財務公司作為獨立法人企業與其他的企業是等價交換的市場競爭關系。通過不同情況下的不同角色的扮演，能夠利用財務公司完成對企業集團的資金管理。

三、結論

雖然我國的企業集團規模越來越大，但是企業集團內部的財務監督方面卻沒有得到相應的改善，為了保證企業集團中母子公司的全面發展，應該加強企業集團的內部財務監督體系的建設，為我國企業集團的快速穩定發展提供充分的保證。