國有企業(yè)稅收風險管理相關問題探討

【摘 要】 現(xiàn)代企業(yè)在一定程度上都面臨風險，風險有大有小。有的風險是企業(yè)可以承受的，有的風險則是企業(yè)不可以承受的。一旦風險超過預期或者超過企業(yè)可以承受的范圍，企業(yè)將面臨很大的災難。因此，企業(yè)應當學習如何管理自己的風險，將風險降到最低點。稅收風險是一個企業(yè)比較容易遺忘的風險點，企業(yè)更加應該要重視和防范此類風險。

【關鍵詞】 國有企業(yè) 稅收風險管理 探討

一、企業(yè)稅收風險管理概念

第一，稅收政策沒有享受。稅收風險主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是相關稅收政策沒有享受而導致的企業(yè)利益得到損害。這一風險主要來源于企業(yè)沒有深刻解讀相關的稅法文件，也沒有對自身的實際情況做一個深刻的了解。例如，國家支持高新技術企業(yè)，其企業(yè)所得稅可以按照15%征收。但是需要滿足幾個規(guī)定，比如科技人員占職工比例總數(shù)30%，高新技術產(chǎn)品或者服務占企業(yè)總收入60%等等。有些高新技術企業(yè)假如沒有讀透讀懂這些政策和條款，就容易錯失這項優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)稅收風險包括稅收政策沒有享受這一點。

第二，沒有繳納足額的稅金。沒有繳納足夠的稅金是屬于另一個企業(yè)稅收風險。這一風險可能給企業(yè)帶來利益和名譽上的雙重損失。造成這一風險的原因，應該有兩個。第一個原因是企業(yè)的稅務人員沒有仔細理解相關稅收繳納條款，從而造成非故意性稅金繳納不足。第二個原因是人為的主觀原因，有些企業(yè)存在偷稅漏稅的情況，這些情況可能是上級主管部門指示的，出于想偷稅漏稅為企業(yè)謀福利這樣的初衷，導致走向了違法犯罪的道路。對于沒有繳納足額稅金這個風險，相關法律有規(guī)定，根據(jù)金額和性質(zhì)的大小可能需要處以一定的法律責任。

二、企業(yè)稅收風險管理的重要意義

第一，有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。對企業(yè)的稅收風險進行有效管理能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅收風險管理需要對相關稅收法律風險了解很多，選擇對自己企業(yè)最有利的稅收政策。不管是沒有享受稅收優(yōu)惠政策還是造成稅收繳納不足等風險，對于企業(yè)來說都是一種利益損失。沒有享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)自然是損失了企業(yè)的實際利益，而沒有繳納足夠的稅金的企業(yè)則因為被調(diào)查罰款并且繳納了相應的滯納金等等更加損害了企業(yè)的利益，還有可能損害企業(yè)的名譽，上稅務部門的黑名單等等。

第二，有助于企業(yè)未來發(fā)展。稅收風險管理對于企業(yè)來說是至關重要的，因為它關乎企業(yè)未來的發(fā)展。稅收風險管理一方面要讓企業(yè)選擇一個良好的稅收政策，幫助企業(yè)省錢節(jié)省支出。另一方面，稅收風險管理有利于企業(yè)制定一個良好的稅收政策，有益于企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展需要一個良好的稅收政策，良好的稅收政策對于企業(yè)的長遠稅收繳納有利，可以省下一大筆資金，同時也能配合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，只有這樣才能有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、國有企業(yè)稅收風險管理出現(xiàn)的問題

第一，稅收風險管理意識單薄。大多數(shù)國有企業(yè)稅收風險管理意識淡薄，沒有良好的稅收風險管理意識。以為只要按照實際情況繳稅就可以了，也沒有進一步地制定適合自己企業(yè)的稅收政策。很多企業(yè)可能在一定程度上沒有太注重稅務這一塊的管理，導致很多的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，另一方面還可能出現(xiàn)一定的無意識偷稅漏稅行為。因此，稅收風險管理意識淡薄還會導致企業(yè)沒有一個良好的規(guī)劃和戰(zhàn)略意圖，不利于企業(yè)長遠地發(fā)展。

第二，缺乏稅收風險管理人才。稅收風險管理需要一定的稅收風險管理人才。在一定程度上，可以這樣說，擁有怎樣的稅收風險管理人才，企業(yè)就擁有怎樣的稅收風險管理體系。很多企業(yè)在稅收這一塊并不是特別重視，導致在人才培養(yǎng)和人才選拔上也不重視。由于缺乏稅收風險管理人才，企業(yè)缺乏長遠的稅收戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的稅收政策。很多時候，企業(yè)的競爭就是人才的競爭，稅收風險管理的戰(zhàn)略一定程度上掌握在那些稅收風險管理人才的腦海里。因此，缺乏稅收風險管理人才是目前國有企業(yè)稅收風險管理的一個大問題。

第三，考核形式不完善。稅收風險管理的考核是評價稅收風險管理的一個重要形式。然而少有企業(yè)針對稅收風險管理進行考核。沒有考核就沒有動力，沒有考核就沒有就沒有獎懲，沒有考核就沒有改進也沒有反思。因此，考核形式的不完善成為稅收風險管理的一大問題?？己诵问讲煌晟埔环矫嬉彩怯捎谄髽I(yè)不是特別重視稅收風險管理，另一方面也是沒有找到相應的考核機制。筆者認為，稅收風險管理的考核形式可以多樣化，只要企業(yè)善于探索和發(fā)現(xiàn)。但是缺乏考核的稅收風險管理是有漏洞的風險管理，也是不完善的稅收風險管理。

第四，缺乏管理體制。一個好的管理體制是防范風險的重要的機制。擁有一個良好的風險管理體制，就能夠防范各類風險。很多國有企業(yè)由于缺乏良好的風險管理體制，導致各種風險的出現(xiàn)。管理體制的制定能夠從源頭上堵住這些風險，從而讓風險降到最小。然而很多國有企業(yè)并沒有相關的管理體制，相關的內(nèi)部控制也做得并不好，所以，導致企業(yè)面臨各種風險。稅收風險管理也需要建立一定的稅收風險管理體制，只有這樣才能從源頭上阻止稅收風險的發(fā)生。

四、加強國有企業(yè)稅收風險管理的途徑

第一，加強稅收風險管理意識。大多數(shù)國有企業(yè)稅收風險管理意識淡薄，沒有良好的稅收風險管理意識。以為只要按照實際情況繳稅就可以了，也沒有進一步地制定適合自己企業(yè)的稅收政策。稅收風險管理意識的培養(yǎng)對于一個企業(yè)來說至關重要，所謂防微杜漸，態(tài)度決定一切。擁有一個好的心態(tài)，才能把事情干得更加出色。稅收風險管理首先需要企業(yè)需要相關部門重視起來才能收到一定的成效，假如企業(yè)沒有相關的風險管理意識，相關部門也不重視。那么稅收風險一旦爆發(fā)就可能對企業(yè)有非常大的影響。因此，企業(yè)應當加強稅收風險管理意識。

第二，培養(yǎng)稅收風險管理人才。不言而喻，擁有怎樣的稅收風險管理人才，企業(yè)就擁有怎樣的稅收風險管理體系。很多國有企業(yè)在稅收這一塊并不是特別重視，導致在人才培養(yǎng)和人才選拔上也不重視。由于缺乏稅收風險管理人才，企業(yè)缺乏長遠的稅收戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的稅收政策。培養(yǎng)稅收風險管理人才需要在選任機制上下功夫，首先選拔對稅務這一塊比較熟悉的新人進入公司；其次，在培養(yǎng)模式上，也應當有所側(cè)重，應當更加注重稅收風險這一塊的培養(yǎng)。因此，在一個國有企業(yè)里面，更加要注重專業(yè)性，也要注重效率性。

第三，改變考核模式?？己四Ｊ降牟煌晟茣е露愂诊L險的進一步加強，因為沒有相關的考核，相關的部門會出現(xiàn)不作為或者不怎么作為的情況。因此，對于稅收風險管理，需要建立一定的考核機制。假如已經(jīng)建立了相應的考核機制，那么應該完善它或者積極地執(zhí)行它。一個良好的考核模式首先應該評估風險管理部門對于稅收風險防控所作出的成績，其次，根據(jù)稅收政策制定與企業(yè)戰(zhàn)略的擬合度做一個完整的分析，再次，根據(jù)企業(yè)的變化來判斷企業(yè)的稅收風險管理體制的變動等等。

第四，創(chuàng)建完善的稅收管理體制。很多國有企業(yè)由于缺乏良好的風險管理體制，導致各種風險的出現(xiàn)。管理體制的制定能夠從源頭上堵住這些風險，從而讓風險降到最小。然而很多國有企業(yè)并沒有制定相關的管理體制，導致風險頻出。筆者認為一個完善的稅收管理體制的創(chuàng)建是非常有必要的，只有從根源上去堵住風險的發(fā)生，才能進一步地防范細小的風險。因此，創(chuàng)建一個完善的稅收管理體制是非常有必要的。并且每個國有企業(yè)都有應該創(chuàng)建一個晚上額稅收風險管理體制，并讓這個體制得到良好的運行。

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作者簡介：羅青（1977-），女，海南澄邁人，大學本科學歷，海南省海洋發(fā)展有限公司會計師，財務部總經(jīng)理助理。