紅果電子應收賬款管理的現狀及對策

劉彩鳳 李正文 馮先正

【摘 要】 隨著經濟競爭越來越激烈，不少公司都采用了應收賬款的收款方式。本文通過以紅果電子技術有限公司為例，研究該公司的應收賬款狀況，并分析存在的問題；基于對公司的應收賬款有一定了解后，提出相關建議，促進企業健康發展。

【關鍵詞】 紅果電子 應收賬款 資產負債率 壞賬

1 紅果電子應收賬款的現狀

1.1 紅果電子的應收賬款內部管理制度分析

應收賬款資金要及時收回，避免造成呆賬壞賬，這就要求銷售部門和財務部門必須相互聯系，相互配合，信息共享。但是在實際工作中，紅果電子的財務部門與銷售部門缺乏有效的溝通，銷售部門只關心產品的銷量，不會注意到客戶的信用評級。財務部只負責賬目管理，不會主動向銷售部門報告供銷單位的欠款情況，也沒有和銷售部門一起調查賒銷客戶的信用狀況，造成銷售部門盲目的采用賒銷手段，使得賬目難以收回。

1.2 應收賬款周轉率的分析

應收賬款周轉率是分析企業應收賬款流動性大小的一個重要財務比率，計算公式是：應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款的平均余額[]。它反映了一個企業在一個會計年度內應收賬款的周轉次數，用來分析企業應收賬款的變現速度和管理效率。這一比率越高，說明企業催收應收賬款的速度越快，資金流動性越強，壞賬損失越少，那么越有利于企業的發展（但這一前提條件是，企業合理計提壞賬準備后的應收賬款）。

1.3 應收賬款中壞賬的分析

壞賬是指企業無法收回的應收賬款，由此產生的損失稱之為壞賬損失。企業發生了壞賬，意味著企業應收賬款無法收回，量大者足以影響企業的財務狀況，甚至導致企業產生財務危機。若是在市場瓶頸期或者是經濟蕭條期，往往會形成連鎖反應，企業擁有一筆大額的債權，而企業實際上又無法收回，久而久之，可能會導致企業破產倒閉。

壞賬損失對紅果電子的影響主要有以下幾個方面：一是會造成資金被占用，增加資金的應用成本；其實際的賬款無法收回，在財務報表中只能形成壞賬。此外，還會造成企業資產損失。由于紅果電子本來就是一個規模不大的電子技術公司，若按這種趨勢，壞賬不斷增加的話，會導致企業資金周轉困難，影響企業的正常經營。引起這一原因的因素眾多，最主要的是因為紅果電子的財務部門不及時清理賬務，沒有嚴格按照清查原則。

1.4 企業資產負債比率的分析

資產負債率=負債總額/資產總額，也就是負債總額與資產總額的比例關系，也稱為資產負債比率[]。其計算用的是期末值，資產負債率反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，這樣可以知道企業資產的構成成分，進而分析企業資金對債權人的保障程度。該比率與產權比率、權益乘數是同方向變動的，可反映企業的財務風險。因此，公司為了維持公司的正常運轉，保證資金的周轉，必須通過舉債的措施。負債比率過高，對公司的發展是很不利的，負債過多，財務風險增加，會制約公司的正常發展，情況嚴重者，甚至會導致公司破產。

2 紅果電子的應收賬款管理對策

2.1 建立完善的應收賬款管理制度體系

通過上面的分析，我們可以知道紅果電子內部各部門缺乏溝通，尤其是銷售部和財務部。為了打破這個局面，紅果電子應該做好基礎記錄。確切了解客戶付款的及時程度，并做好記錄工作。銷售部門的銷售方式要及時匯報給財務部門，尤其是采用信用銷售時，要把信用條件匯報給財務部，這樣在一定程度上可以減少壞賬、呆賬的形成。

此外，還要對賒銷企業的信用等級進行評估。而5C評估法是對企業信用等級評估的一種常見的方法。5C系統是評估企業信用品質的五個方面：品質、能力、資本、抵押和條件。

（1）品質：指顧客或客戶努力履行其償債義務的可能性，是評估顧客信用品質的首要指標，因為有的客戶即使有閑錢，它也故意拖欠貨款。因此，品質是應收賬款的回收速度和回收數額的決定因素。對于紅果電子來說更是如此，因為紅果電子的很多賒銷款項都是賒銷給那些信用等級較低的企業，那些企業還款的意愿很低，這就大大加大了應收賬款的回收速度。

（2）能力：指顧客或客戶的償債能力，即其流動資產的數量以及與流動比率的大小。流動比率=流動資產/流動負債。流動比率反映了企業的短期償債能力，該比率越高，則企業的短期償債能力就越強，否則越弱，但這也不是絕對性指標，因為流動資產由貨幣資金，交易性金融資產和應收賬款構成。

（3）資本：指顧客或客戶的財務實力和財務狀況，例如公司所擁有的凈資產等，可用負債比率、流動比率、速動比率、有形凈資產比率等來反映公司的資本現狀。通過對這些財務指標的分析，紅果電子可以了解賒購企業的財務風險，由此來決定是否要給與賒銷。

（4）抵押：指顧客或客戶拒付款項或沒有能力支付款項時，能被用作抵押的資產。假如是有抵押的賒銷款項，則對于賒銷企業來說是有利的。

（5）條件：指可能影響顧客或客戶付款能力的經濟環境，如顧客在困難時期的付款歷史，或者是當時所處的經濟政策，影響應該賬款的支付。

2.2 減少應收賬款的壞賬損失率

紅果電子的壞賬損失率逐年上漲，財務部門要想從根本上解決這個問題，那就要實行嚴格的壞賬核銷制度。應收賬款從發生的那一天起就有可能收不回來，風險性較大，因為應收賬款能否收回，很多一部分原因是由債務人的還款意愿決定的。因此，進行壞賬核銷是非常必要的。企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法，比較而言，備抵法更適用于紅果電子。

2.3 降低企業的資產負債比率

紅果電子要想降低資產負債比率，則要加快貨款回籠速度。加快資金回籠，對于紅果電子這種中小型企業來說，制定專款專人負責。即每一筆應收賬款都有專門的負責人，負責這筆款項的全過程，直到該款項收回，這樣有利于現金流周轉，減少流動負債。從長遠看，紅果電子要降低資產負債比率的根本途徑是提高經濟效益，增強自身競爭力。同時，盡可能的增加收入，減少開支。另一方面，也就是本文所考慮的重點，要增加產成品銷售，保證盈利水平，并且及時收回貨款。