加強商業銀行內部審計稽核探討

王金山

摘要：隨著我國經濟水平的不斷提升，經濟金融競爭也越發激烈，國內銀行所需要面臨的挑戰也越來越大。本文就當下我國商業銀行內部審計稽核的加強控制工作進行深入探討，希望能夠為我國商業銀行稽核工作體系的完善有所幫助。

關鍵詞：商業銀行；內部審計稽核；探討

在當今我國金融市場上，國有商業銀行，尤其是一些中小股份制銀行，想要讓自身發展更加持續穩定，就必須對內部控制體系進行不斷完善，對金融稽核工作進行加強和改善。只有讓商業銀行稽核工作體系得到完善，使內部管理得到加強，做到從嚴治行，才能讓諸多問題得到有效解決。

一、正確認識內部審計稽核工作的重要性，完善內部審計稽核體系

（一）明確內部審計稽核部門的組織歸屬

內部審計處室中各個分支行的相關管理人員或總稽核負責人，在組織形式的編制上都隸屬于總分行派遣人員，業務上要嚴格遵循國家審計機關和總行審計稽核司，和一級法人直接對接。這樣，不但各個部門和單位的各職能部門能夠得到個分支行內部審計處室的審計，而且還能夠審計分支行的主要負責人，促使本行主要負責人再也無法約束內部審計工作，從而也就能夠充分發揮出內部審計稽核的作用。就當下我國的銀行發展現狀而言，大都是因為銀行主要負責人或少數領導人員，在工作過程中過于隨性，過于重視自身成績，從而也就促使隨自己想法而進行做賬的現象逐漸發生，財務報表都是結合相關領導人的意思來進行編制，嚴重忽視的實際經營結果。此外，內部管理也缺乏嚴謹性，內部控制起不到一點點作用，財務制度雜亂不堪，內部審計稽核工作沒有認識到自身的職責所在，甚至缺乏職責的行使權力。因此，必須對內部審計稽核部門的組織歸屬進行確定，歸還其應有的權利，從而讓能讓內部審計稽核工作得到有效推動。

（二）明確內部審計稽核工作的職責

首先，內部審計稽核要將審計報告書及時做好，對部門審計工作規劃進行編制。結合總行標準將內部審計稽核的整體規劃給做好，并實施量化考核。其次，改變原來的審計關口，將事前預防設定為事中和事后對責任事件進行檢查和處理。要運用相應的措施對內部控制制度進行不斷測試和檢查，及時發現問題、解決問題，讓審計稽核的指導和預防作用得到增加，盡可能的讓制度隱患和操作風險得以消除。第三，要對各個部門的財務收支和經營活動的正確性、規范性以及真實性進行稽核審計，對現場審計力度不斷加大，促使稽核工作能夠按時開展[1]。第四，通過專案審計稽核一系列的典型傾向問題，一路追查到底，不留一點工作隱患，同時還要再次稽核整改情況，讓內部審計稽核的連續性得以有效確保，從而讓內部審計稽核質量得到提升，讓后續審計稽核工作也能夠完美開展。第五，對內部審計檔案進行構建和完善。內部審計檔案是審計稽核工作能否得以進行的基礎所在，而且在進行二次稽核時，還能夠讓人力和物力得到節省，加快重點事項的審計進度。最后，針對于一些無法查出的隱藏案件，應以連帶責任形式進行承擔。

二、對內部審計稽核人員的綜合素質進行不斷提升

（一）提高審計稽核人員的工作素質

審計人員不但要能夠對將自身的審計意見表達出來，將準確的審計稽核計劃編制出來以及有效進行審計稽核調查外，還應該具備專業的業務技術，良好的工作作風以及靈巧的工作方法。此外，最為重要的是要具備敢于和惡勢力作斗爭、本分努力、公平公正的工作原則，這樣才能讓內部審計所具備的的監督和服務屬性得到有效發揮。其次，審計稽核人員還應該具備高尚的工作責任心，對自身的職責做到準確認識，工作是要一絲不茍、秉公辦事。

（二）提高工作能力

由于審計稽核工作的特殊性，擔當審計稽核工作的人員必須具備相應的工作能力，在進行審計稽核過程中，如發現不正?，F象，應該及時了解和掌握相關信息，并運用有效措施。想要做好審計稽核工作，相關審計人員就必須要具備一定的知識面，同時還要努力學習的精神和毅力，而且還要能夠準確判斷出內控制度的可行性和合理性，從而才能讓內部審計稽核質量得到不斷提升。

三、對相關管理人員的內部審計稽核意識進行強化

（一）相關管理人員要具有內部審計意識

相關領導人員如果由于內部審計稽核意識，做到盡職盡責，就算控制制度并不完善，也同樣能夠讓其發揮出一定作用。而領導人員如果缺乏控制意識，就算是最為完善的控制制度也很難發揮出應有的作用。因此，領導人員應該對內部審計稽核的作用做到充分認識和發揮，促使其就算單獨一個人也能讓所屬工作得以完成，嚴禁運用自身權利逃避內部控制制度的行為，也不能因控制作用小而將其放棄或不進行審計稽核。

（二）領導應該有序哦啊控制授權范圍

各分支行行長應該結合總行轉授權控制對授權范圍進行合理控制和明確。而所謂授權控制主要是指相關管理人員相某工作人員授權和批準某業務的管理或處理權利，沒有授權的人員則不能夠插手[2]。授權一般分為兩種，一種是一般授權，也就是相關管理人員授權給有關人員自身工作業務范圍內的權利，另一種是特殊授權，即授權于相關人員自身業務工作范圍以為的權利。在授權時，如果沒有對授權范圍做到有效控制，范圍過大就會致使授權人的主要業務控制逐漸喪失，從而也就加大了經營風險，而范圍過小，被授權人遇到任何事都需要輕視批準，從而也就喪失了授權的意義，而且還很有可能打擊相關人員的積極性和責任心。因此，領導能否有效控制授權范圍和內部控制稽核工作有著非常密切的聯系。

（三）相關領導人員要做到合理分工

所謂分工控制主要是指對各種職務進行分工負責，不能一人多職。通過分工控制能夠讓相關人員在處理經濟業務時，能夠彼此約束和牽制。而所謂不相容的業務，主要是指在企業中具有一定聯系的業務，倘若都聚集到一人身上，就會讓差錯發生的可能性增加，也有可能讓掩蓋錯誤現象的發生率提升。因此，相關領導人員應該合理控制各個部門和人員的分工控制，這樣也能夠讓內部審計稽核的作用得到加強，讓內部審計稽核工作的發展逐漸走向健康化和穩定化。

四、對審計稽核內部控制成本和效益之間的關系進行有效處理

內部審計稽核的各個環節都具有一定的作用。但是，各個環節的控制必然機會形成成本。內部控制環節效益主要從兩個層面上能夠得到展現，一是直接效益，而是間接效益。而成本控制也具有直接和間接，直接成本有人力和物力的消耗，間接成本則是指過多的控制環節會對業務處理速度造成影響，從而也就讓會影響到企業的經營，進而也就產生了間接成本。在對內部控制制度進行構建的過程中，應該對內部控制成本和效益之間的關系進行全面分析。內部控制系統能否合理，就必須對成本和效益之間的關系進行全面衡量，如果控制成本比控制效益大，則這個內部控制制度則缺乏合理性[3]。在實際的控制工作中，相關審計稽核人員應該結合自身的經驗來判斷和分析，對內部控制成本和效益之間的關系做到有效計算，對二者進行有效衡量，從而才有助于企業經濟效益的提升。

五、對多種審計稽核方法和技術進行運用

在進行審計稽核工作過程中，單單只是運用一種審計方法，或許能夠讓某個方向上收到成效，但想在所以方面上都獲取到預期效果則存在很大難度。想要讓內部審計稽核效果得到提升，就必須互相配合對多種審計方法進行綜合運用。例如：有效結合一般審計和堅持重點審計；事前、事中以及事后審計的結合運用；結合運用自審和聯審，尤其是在對社會審計組織的高級審計人員或注冊會計師進行聘請的時候，讓其對銀行內部控制制度進行審計和指導，借鑒他們的管理經驗，這樣不但能夠讓商業銀行審計稽核中專業人員嚴重缺乏問題得到有效消除，而且還能夠讓內部審計稽核效益得到提升，促使審計稽核作用得到充分發揮。

六、總結

總而言之，想要對商業銀行的內部審計稽核工作進行加強，就必須正確認識內部審計稽核工作的重要性，完善內部審計稽核體系，提神審計稽核人員的綜合素質，有效處理內部控制成本和效益之間的關系，對多種審計稽核方法進行巧妙運用。只有這樣，才能有效提升商業銀行內部審計稽核效益，讓審計稽核的作用得到充分發揮。

參考文獻：

[1]趙紅.淺析加強商業銀行內部審計管理與控制的方法和途徑[J].黑龍江金融，2013，02：20-22.

[2]鮑東來.如何加強商業銀行內部審計的服務職能[J].中國外資，2013，08：48.

[3]胡光.如何加強商業銀行的內部審計工作——以盛京銀行為例[J].現代商業，2010，18：26+25.

（作者單位：天津農商銀行）