淺談如何做好高校內部物資設備采購審計工作

趙利琴

摘要：高校內部物資設備采購審計是高校內部審計監督工作的重要職責之一，近年來，國家對高校資金投入大幅增加，高校規模不斷擴大，高校教學、行政、建設等方面物資設備采購需求迅速增加，在采購中出現的問題也越來越多，如何做好高校內部物資設備采購審計工作是保證物資設備采購管理工作規范、高效、廉潔運行，提高資金使用效益，完善物資設備采購管理監督機制的重要保障。

關鍵詞：高校；物資設備；采購；審計

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-02

近年來，國家對高校資金投入大幅增加，高校規模不斷擴大，高校教學、行政、建設等方面物資設備采購需求迅速增加。物資設備采購的流程一般包括立項和招標文件制定，招標、投標、定標過程，合同簽訂，供貨驗收、支付貨款等環節，每個環節都有各自特定的程序，如果其中某一環節出現問題，將會導致采購工作的低效率，或者造成違法違規問題的出現，使得學校的利益受到損失。因此，高校內部物資設備采購審計，應根據采購各環節的不同特點，采購的合法性、合規性以及內容有所側重，重點做好事前、事中、事后三個環節審計。

一、做好三個環節審計重點內容

1.事前重點做好物資設備采購立項審計及招標文件審計

物資設備采購立項審計。物資設備采購立項是實施采購的招標的前提條件，一般包含申報立項、專家評審論證和采購決策等階段，采購立項審計內容圍繞這幾個階段展開，審計內容包括：立項的手續是否符合規定；材料是否齊全；是否組織專家組進行了可行性評審；專家組的評審是否依據學校的有關規定和學校發展規劃、專業設置、教學科研、實驗室建設的需要及經費情況分輕重緩急進行的；對于大型儀器設備是否進行了充分的市場和用戶調研，對儀器設備的性能、技術參數、規格型號、售后服務等是否進行了認真的論證等；采購資金是否到位。

招標文件審計。招標文件是采購招標工作的重要依據，對招標的結果會產生重大影響，招標文件審計主要圍繞投標報名資質要求、招標文件條款、預算控制價等內容展開，審計內容包括：審查投標報名資格要求是否合理。是否設立了不合理的資格條件限制潛在投標人或者明顯傾向個別投標人，是否以專有技術、專利產品、特定品牌等傾向性內容和技術規格有利于個別投標人。審查招標文件的條款內容是否完整、合規。是否對投標文件編制要求和投標保證金交納方式、投標截止時間、開標時間及地點等予以明確；招標項目的技術規格要求和數量（包括附件、圖紙等）是否滿足需要；交貨和提供服務的時間是否合理；投標報價、評標方法、評標標準和廢標條款是否公平、可行、先進合理。審查招標采購的預算控制價是否合理。審查采購物資數量、價格、人工耗費、安裝費、各項其他費用及稅金等是否合理。

2.事中重點做好投標文件審計、評定標審計及采購合同審計

投標文件審計。投標文件是投標人對招標文件的響應，中標人的投標文件是簽訂采購合同的重要依據，審計內容包括：審查投標人是否具備學校采購項目所需的資質（資格），是否具備招標文件中列舉的要求。審查中標單位投標文件是否完全響應招標文件的要求。

評、定標審計。評、定標是確定招標工作的結果的重要保障，審計主要圍繞評標小組的組成、評標的客觀、定標的有效等內容展開，審計內容包括：審查評標小組成員產生及組成是否符合規定，評標委員會是否由招標人的代表和技術、經濟等方面的專家組成，評標專家是否按規定抽取，與投標人有利害關系的人員是否按規定回避。審查評標專家是否都是依據招標文件和評分細則獨立地對潛在投標人的投標文件進行客觀、公正、公平的打分，是否符合低成本高效益原則。審查評標專家出具評標報告內容科學、完整、合理性。

采購合同審計。采購合同是高校與供貨商履行采購行為的重要依據，審計主要圍繞合同的合法合規、條款和內容的完整規范等展開，審計內容包括：審查采購合同的合法性、合規性。主要審查采購合同的簽訂是否符合學校采購預算、采購計劃的要求，合同的主要條款是否符合招標文件的要求等。審查采購合同條款和內容是否完整、明確、意思表達是否清楚準確，經濟合同是否合法、合規；是否根據招標文件和中標人的投標文件簽訂；合同條款是否完整，文字表述是否嚴密；合同文本是否規范。

3.事后重點做好采購驗收審計及采購付款審計

采購驗收審計。采購驗收是對合同履行的重要步驟，是整個采購結果的顯現，審計內容包括：審查采購物資設備的驗收是否由專業人員來進行，驗收記錄、驗收報告是否齊全、完整等；重大采購項目是否委托國家認可的專業檢測機構辦理驗收事項，驗收方成員是否在驗收書上簽字。采購部門是否嚴格按計劃要求的品種、數量、質量、時間等按期完成，有無購入設備品種、規格、技術性能等指標與招標要求與合同不符的情況等；計劃有無變更，如果變更是否嚴格按規定的程序進行等。

采購付款審計。采購付款是履行合同重要內容之一，審計內容包括：審查支付款項是否符合采購合同所約定的條件（需要安裝、施工的設備還應審查是否符合招標文件及合同的要求）。審查結算時是否扣除了預付款，是否預留了質量保證金，有無提前支付的情況。

二、抓好三個環節的審計時間節點

1.事前物資設備采購立項審計及招標文件審計時間節點

要求采購牽頭部門于擬計劃發布招標公告前5日將送審材料報送審計處審計，審計處在收到資料3個工作日內提出審計意見。根據審計意見，物資設備采購小組對招標文件進行完善，開展招投標工作，并將招標文件送審計處備案。

2. 事中投標文件審計、評定標審計及采購合同審計時間節點

開標結束2日內，采購牽頭部門將招投標文件、評標報告、擬簽訂的經濟合同等材料報送審計處，審計處在3至5個工作日內提出審計意見。根據審計意見，物資設備采購小組對采購合同進行完善，按照學校合同管理規定，簽訂正式合同，并將正式合同送審計處備案。

3.事后采購驗收審計及采購付款審計時間節點

要求采購牽頭部門于采購項目驗收合格5日內將簽訂的經濟合同、物資設備驗收報告、入庫清單等材料報送到審計處，審計處在3個工作日內提出審計意見。根據審計意見，財務部門依照學校財務報銷審批程序辦理支付手續。未經審計，財務部門不得辦理報銷。

三、嚴格三個環節審計資料的提供

1.事前物資設備采購立項審計及招標文件審計提供的資料

主要包括：主管校領導審批的采購計劃申請報告；物資設備采購立項相關資料；預算控制價及可行性論證報告（含電子版）；經相關部門會簽的招標文件初稿；其他需要提供的資料。

2.事中投標文件審計、評定標審計及采購合同審計提供的資料

主要包括：主管校領導審批的采購、評標等小組成員名單及代表分工；招標文件正本（含電子版）；供應商的資格審查及考察資料；投標文件、答疑紀要、會審紀要等（含電子版）；評標專家的評標報告；擬簽訂的合同（含電子版）；其他需要提供的資料。

3.事后采購驗收審計及采購付款審計提供的資料

主要包括：簽訂的采購合同；物資設備采購驗收報告、入庫清單；物資設備項目安裝竣工驗收單（需要安裝、施工的物資設備）；供貨單位提供的發票等其他需要提供的材料。

通過對上述三個環節內容的審計監督，不僅能有效控制物資設備采購的風險，進一步加強單位內部控制，規范采購行為，提高有限經費的使用效率，而且也有效保護干部，促進黨風廉政建設。