試論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題及解決策略

曾澤瑋

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭日顯激烈，市場環(huán)境發(fā)生了極大改變。企業(yè)的財務(wù)風險矛盾日漸突顯，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作為行之有效的企業(yè)財務(wù)風險控制手段，逐漸在企業(yè)財務(wù)管理當中被推廣使用。文章對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題及解決策略進行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)風險；財務(wù)內(nèi)部控制；企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系；企業(yè)監(jiān)管環(huán)節(jié) 文獻標識碼：A

中圖分類號：F276 文章編號：1009-2374（2016）23-0157-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.23.078

能否有效進行財務(wù)內(nèi)部控制是衡量一個企業(yè)管理是否合理的重要指標，其在為企業(yè)提供重要財務(wù)會計信息的同時推動了企業(yè)生產(chǎn)運營管理活動規(guī)范化，以保障企業(yè)的長遠發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)提升對其的重視力度，結(jié)合時代背景為其實施制定一套行之有效的相關(guān)制度，以作為企業(yè)快速發(fā)展的有力支撐。

1 財務(wù)內(nèi)部控制

1.1 財務(wù)內(nèi)部控制的概念

財務(wù)內(nèi)部控制是一種財務(wù)風險控制手段，其主要通過組織架構(gòu)、制度規(guī)范等措施來規(guī)范企業(yè)管理活動。財務(wù)內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部監(jiān)督評價、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制溝通五大基本要素。企業(yè)往往通過對這五個方面的優(yōu)化設(shè)置以發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的最大效益。企業(yè)能否合理運用財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)能否有效規(guī)避財務(wù)風險的重要因素。

1.2 財務(wù)內(nèi)部控制的作用

隨著我國經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，企業(yè)競爭日漸激烈，現(xiàn)今企業(yè)生存環(huán)境已然發(fā)生巨大改變，企業(yè)的重心逐漸從擴張轉(zhuǎn)向風險規(guī)避，財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)風險防控的重要手段，有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理活動，為企業(yè)健康發(fā)展提供一個有利的財務(wù)環(huán)境，從而提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)今后的生存與發(fā)展提供“養(yǎng)分”。

2 財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)重視力度不夠

雖然如今財務(wù)內(nèi)部控制已逐漸得到企業(yè)重視并廣泛推廣到企業(yè)財務(wù)管理工作的各個方面，但是部分企業(yè)仍舊固步自封，不能順應(yīng)時代發(fā)展，革新自身觀念，對于財務(wù)內(nèi)部控制甚至企業(yè)風險控制意識的重視程度仍然十分有限。由于企業(yè)管理者對其作用的忽視，使財務(wù)內(nèi)部控制實際上受到“冷落”并日趨邊緣化，同時也使其在實際應(yīng)用推廣過程中受到來自各方各面的阻礙，難以真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的效用。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

推動企業(yè)現(xiàn)代化進程離不開完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，財務(wù)內(nèi)部控制的各項工作推進也同樣需要完善的制度作為支撐。現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度欠缺主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，覆蓋面較窄，僅僅將該制度的應(yīng)用重心落在財務(wù)部門，要知道一個部門的財務(wù)管理并非單單倚靠財務(wù)部門的單打獨斗，企業(yè)間財務(wù)信息的閉塞勢必會影響內(nèi)部會計職能的發(fā)揮；其二，制度的不完善往往會破壞企業(yè)工作的規(guī)范性，規(guī)定和界限的模糊不清就使企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞，在一定程度上會擴大個人意志對財務(wù)控制的負面影響，不利于提升員工工作效率。

2.3 企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系缺乏先進性

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理中一項十分重要的工作，能為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作等一系列財務(wù)管理項目提供有效的數(shù)據(jù)支撐。然而當前，我國大多數(shù)企業(yè)還停留在較為落后的手工財務(wù)預(yù)算階段，致使財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)效率低下，其所得的預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證，也為企業(yè)的財務(wù)管理帶來了不小的阻力。財務(wù)數(shù)據(jù)的偏差會使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中失去準確的信息來源，以致企業(yè)出現(xiàn)決策的偏差，加劇企業(yè)財務(wù)杠桿傾斜，為企業(yè)的經(jīng)營管理帶來風險。企業(yè)財務(wù)預(yù)算人員缺乏專業(yè)性是導致我國財務(wù)預(yù)算體系相對滯后的重大病因，在缺乏科學有效的財務(wù)預(yù)算體系的同時，企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)預(yù)算審核能力不足，給預(yù)算編制的執(zhí)行帶來了極大不利，其往往會引起企業(yè)財務(wù)管理的失效。

2.4 企業(yè)監(jiān)管環(huán)節(jié)不力

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中牽扯的利益關(guān)系較為復雜，涉及的部門較廣，因此其環(huán)節(jié)較為復雜，實施難度也較高，為保證其有效實施，監(jiān)管環(huán)節(jié)必然不可或缺，然而在某些企業(yè)由于管理人員的重視力度不足抑或缺乏制度維持等原因在有形或無形中使監(jiān)管者降低了監(jiān)管意識，使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管往往只停留于表面。企業(yè)應(yīng)有的監(jiān)管職能沒有得到貫徹落實。

2.5 企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

企業(yè)工作人員作為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的首要動力，其素質(zhì)的高低對企業(yè)的生存和發(fā)展具有直接影響。一些具有專業(yè)知識技能的高素質(zhì)人員往往能夠依靠其高超的工作技術(shù)或者優(yōu)秀的協(xié)作能力等綜合素質(zhì)對企業(yè)的長期發(fā)展起到推動作用。企業(yè)的財務(wù)人員作為企業(yè)經(jīng)濟命脈的把控者，更是肩負著推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重任，然而反觀當今的財務(wù)人才市場，其選拔機制尚未完善，難以選出優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，國內(nèi)企業(yè)往往存在財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的普遍現(xiàn)象。

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制離不開具體人員的操作，想要實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化必須依靠高素質(zhì)的專業(yè)知識人才及其優(yōu)秀的財務(wù)管理團隊，由此看來解決我國企業(yè)財務(wù)控制管理人員素質(zhì)問題已然迫在眉睫。

3 相關(guān)措施

3.1 增強企業(yè)財務(wù)控制意識

在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中，重視企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制有利于營造一個良好的企業(yè)財務(wù)環(huán)境。首先要加強企業(yè)管理者的財務(wù)管理意識，從精神上加強對其的重視是開拓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度實施道路的前提工作。企業(yè)高層的觀念意識往往會對底下員工的行為意識做出引導控制，擺正觀念就意味著為該項工作的實施打好了群眾基礎(chǔ)，同時也緩解了下層員工的抵觸意識，為其實施清掃了許多不必要的阻礙；其次企業(yè)同樣應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部自下而上的觀念革新渠道，加大對工作的宣傳力度及相關(guān)培訓，提高企業(yè)員工對該制度的認可率，深入了解企業(yè)實施相關(guān)措施的必要性，以使員工在具體工作實踐中提升自我意識，主動參與到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的行動中去。

3.2 完善企業(yè)相關(guān)制度

健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)切實把控財務(wù)內(nèi)部控制工作的必經(jīng)之路，然而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度涉及面較為復雜，其包括組織規(guī)劃制度、預(yù)算控制制度等方方面面的內(nèi)容，會計制度的完善更是其中的重中之重，根據(jù)這一工作開展需要，充分圍繞相關(guān)問題進行設(shè)置完善。一方面可以積極汲取相關(guān)先進經(jīng)驗，堅持博采眾長，制定出科學先進現(xiàn)代化的管理制度；另一方面也要注意對其可行性的把控，做到能為我所用，廣泛聽取員工的意見和建議，減少主觀意識對完善其制度的不利把控，制定出切實可行符合企業(yè)自身實際的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，切實有效地提升該工作在實際應(yīng)用中的規(guī)范性。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性建設(shè)

在企業(yè)工作中，各個部門環(huán)節(jié)始終是相互聯(lián)系、相互依存的，沒有任何一個可以獨善其身。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中，其同樣不是財務(wù)部門的主場，也不可能僅僅靠著財務(wù)部門的單打獨斗就能為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的實施闖出一片天地。想要有效完成相關(guān)工作勢必需要各個部門的相互協(xié)調(diào)相互合作，資源的信息的共享往往可以事半功倍，因此加強企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性建設(shè)有利于提升企業(yè)內(nèi)部的工作效率和工作質(zhì)量。同時增強企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系也有利于各部門的相互制約，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施過程中無形的形成了權(quán)力制衡，有利于保障企業(yè)資金運用的安全性和合理性。

3.4 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制執(zhí)行過程中環(huán)節(jié)較為復雜，覆蓋面廣泛，監(jiān)督難度大，加之部分企業(yè)監(jiān)管人員放松監(jiān)督意識，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)往往如紙上談兵，形同虛設(shè)。對此，企業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)建設(shè)落實相關(guān)獎懲體系，加強對員工的績效考核，多方考評并落實相關(guān)獎懲的實施，確保對違規(guī)員工的處罰力度和決心，對工作認真負責的優(yōu)秀員工同樣給予相應(yīng)的鼓勵和嘉獎，同時鼓勵大家互相監(jiān)督，以此提高員工的自我意識，增強其自律性和責任感，同時提升員工的積極性。企業(yè)還應(yīng)提高對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督人員的重視，不斷加強對財會人員的培訓力度，提升其業(yè)務(wù)技能，加強其對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作的重視。另外，作為企業(yè)的監(jiān)管者，相關(guān)財會人員也應(yīng)當完善自身會計審計等基礎(chǔ)工作，提升自身業(yè)務(wù)技能，確保能充分發(fā)揮自身監(jiān)督職能，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作營造一個良好的實施推廣環(huán)境。

3.5 提升企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

面對當今國內(nèi)企業(yè)高精尖財務(wù)管理人員的缺失，我們應(yīng)從兩個方面著手緩解這一企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中存在的人力資源矛盾：其一，企業(yè)應(yīng)注重加強財務(wù)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的個性，使其適應(yīng)時代發(fā)展潮流，在正式運用中以新知識面對新局面，同時也要培養(yǎng)其敏銳的市場目光、業(yè)務(wù)能力、良好的溝通協(xié)調(diào)能力以及適當?shù)膽?yīng)變能力，使其具備應(yīng)對各類隨機事件及隱藏危機的專業(yè)知識技能；其二，企業(yè)應(yīng)強化相關(guān)人員的法律道德意識，為其提供依法處理相關(guān)問題的有利條件，并增強職業(yè)道德素養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞合理解決，并不鉆法律的空子，以免為企業(yè)及自身帶來負面影響。財務(wù)人員作為公司運作的血液，對企業(yè)的發(fā)展起到重要作用，只有重視對企業(yè)人才的培養(yǎng)利用，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制的順利實施，以使其效用最大化，達到預(yù)期效果。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)競爭尤為激烈的今天，企業(yè)財務(wù)管理已然隨著時代發(fā)展產(chǎn)生許多新的內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理作為現(xiàn)代化財務(wù)管理制度中的一環(huán)，不僅是對企業(yè)自身財務(wù)信息暢通的保證，更是一條提升企業(yè)競爭力的必經(jīng)之路。面對市場環(huán)境的大轉(zhuǎn)換，企業(yè)必須直面新時期下的新挑戰(zhàn)。敢于迎難而上，通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化，為企業(yè)的長期發(fā)展提供有力保障。

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（責任編輯：秦遜玉）