銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計問題淺析

齊浩

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融市場的不斷開放促進了金融行業(yè)的進 步，提升銀行自身業(yè)務(wù)以及開展金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)是金融行業(yè)發(fā)展的需求，因此銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計問題也隨著銀行間的競爭日益凸顯出來。本文首先分析了銀行內(nèi)部審計存在的問題，最后提出一系列相應(yīng)的完善措施。

【關(guān)鍵詞】銀行系統(tǒng)；內(nèi)部審計；完善措施

我國銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計的進步推動了金融行業(yè)的成長，近年來，銀行主要經(jīng)營工商業(yè)存、貸款業(yè)務(wù)，通過吸納大量的儲戶存款，并向資金需求者進行放貸，隨著銀行巨額資金的流動，其所面臨的風險也逐漸增多，銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計工作也存在諸多問題。

一、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計制度不夠健全

一切工作的開展都需要相應(yīng)的制度進行監(jiān)管，要想充分發(fā)揮銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計的作用，健全的內(nèi)部審計制度是必不可少的。我國部分銀行的內(nèi)部審計部門隸屬于銀行的高層經(jīng)營管理者，而高層經(jīng)營管理者更加注重銀行的經(jīng)營狀況，以自身經(jīng)濟利益為出發(fā)點，重在完成短期績效指標，忽略了銀行的長遠可持續(xù)發(fā)展，加大了銀行系統(tǒng)風險隱患的發(fā)生。由于內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部審計人員缺乏一定的權(quán)威性，容易受外部環(huán)境的干預(yù)，難以保持審計的獨立性，因此內(nèi)部審計效率低下，審計結(jié)果無法真實的反映銀行的實際情況。

（二）審計人員素質(zhì)有待提高

我國銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計隊伍相對比較薄弱，對審計的重要性認識不足，審計工作沒有結(jié)合銀行發(fā)展而展開，沒有實現(xiàn)審計的效率。審計人員對傳統(tǒng)的常規(guī)審計工作比較熟悉，但是對新增銀行業(yè)務(wù)的實質(zhì)性了解不透徹，審計相關(guān)新業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足，沒有及時掌握先進、科學(xué)的審計方法，缺乏風險防范能力，加上對審計人員的激勵機制不完善，阻礙了內(nèi)部審計工作的效率。

（三）內(nèi)部審計的內(nèi)容不充足

隨著銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的擴展，原有的內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容已經(jīng)無法滿足目前的需求，現(xiàn)階段我國銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍有限，審計內(nèi)容過于簡單。銀行內(nèi)部審計工作的主觀判斷較多，缺乏一定的科學(xué)性，審計工作主要在于檢查各項金融業(yè)務(wù)的規(guī)范性、合理性，以及查錯防弊等簡單銀行業(yè)務(wù)事項，檢查財務(wù)報表、會計憑證是否真實、準確，操作流程是否符合規(guī)定，這些都是事后審查，缺乏對銀行內(nèi)部控制情況、崗位業(yè)務(wù)流程規(guī)范、管理結(jié)構(gòu)等事項進行事前預(yù)測評價、建議，使得審計效率低下，期限較長，加大審計成本，內(nèi)部審計監(jiān)督相對滯后，無法及時分析深層次的問題，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。

二、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計的完善措施

我國銀行貸款質(zhì)量逐漸下降，壞賬呆賬增加，容易產(chǎn)生因經(jīng)營不善而引起的信用風險和操作風險，應(yīng)加強銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，作好監(jiān)督管理工作，加強內(nèi)部審計制度管理，從運行管理機制、監(jiān)管方法、審計內(nèi)容等方面不斷創(chuàng)新，規(guī)避不良行為產(chǎn)生的不利影響，使銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計工作跟上金融時代發(fā)展的步伐。

（一）加強內(nèi)部審計制度的建立

銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計制度的完善是審計工作的前提條件，從銀行內(nèi)部評估風險，不斷規(guī)范內(nèi)部審計的標準，改良銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計的流程和方法，確保內(nèi)部審計制度科學(xué)、合理、有效，完善銀行內(nèi)部審計部門的各項相關(guān)規(guī)章制度，使銀行的經(jīng)營管理更加科學(xué)、有效。建立專門、獨立的內(nèi)部審計委員會，全權(quán)負責銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計工作，明確審計人員崗位職責，進一步規(guī)范內(nèi)部審計行為。采用垂直的領(lǐng)導(dǎo)機制，由銀行董事會直接負責領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計委員會，減少銀行高層管理者對內(nèi)部審計人員的操縱、干預(yù)，保持內(nèi)部審計組織的相對獨立性，避免利益相關(guān)者之間的關(guān)系引起的不良影響，從管理層上提升銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計的效率，促使我國銀行內(nèi)部審計效果更加真實、客觀、完整，保障整個銀行系統(tǒng)健康高效的運轉(zhuǎn)。

（二）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

1、加強對內(nèi)部審計的重視程度

增強銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計首先要從思想上改變，讓審計及相關(guān)人員認識到銀行內(nèi)部審計的重要性，改變主觀認識，完善內(nèi)部審計人員的人生觀、價值觀、世界觀，使內(nèi)部審計工作不再只流于形式。在內(nèi)部審計過程中，要不斷提高銀行董事會、高級管理層對內(nèi)部審計的重視程度，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭引導(dǎo)下屬，使內(nèi)部審計相關(guān)人員共同加強對內(nèi)部審計的重視，只有這樣才能更好的、及時的將銀行可預(yù)見性和隱藏性風險杜絕起來，提升內(nèi)部審計效率。

2、組建高素質(zhì)內(nèi)部審計人才隊伍

要跟上時代的變化，金融行業(yè)內(nèi)部審計工作越來越被社會所重視，銀行內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)和綜合能力成為銀行快速、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要因素。首先要對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)，包括計算機技術(shù)和專業(yè)審計知識，目前我國銀行審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可分割，對于年長的一代人來說，對新技術(shù)的掌握不是很熟練，因此要加強計算機技術(shù)的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員都能夠熟練的運用計算機技術(shù)科學(xué)、準確、快速、高質(zhì)量的完成銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。要不斷推進、優(yōu)化內(nèi)部審計人員專業(yè)理論知識結(jié)構(gòu)，與時俱進，根據(jù)新形勢的發(fā)展需求，不斷更新審計專業(yè)知識，定期組織內(nèi)部審計相關(guān)知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強內(nèi)部審計人才隊伍的實力。其次要建立健全的內(nèi)部審計人員激勵機制，將對內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核計入職位晉級或年終獎金上，不斷激發(fā)內(nèi)部審計人員工作的積極性、主動性，更好的為銀行服務(wù)。最后要加強銀行間的交流，不斷溝通，總結(jié)經(jīng)驗，引入國際上成熟并符合我國銀行自身實際情況的內(nèi)部審計經(jīng)驗，使銀行業(yè)務(wù)國際化。

（三）充足內(nèi)部審計內(nèi)容

隨著銀行金融業(yè)務(wù)的不斷增多，應(yīng)增加銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計的內(nèi)容，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，及時、準確的發(fā)現(xiàn)銀行系統(tǒng)存在的問題。采取合理、實用的內(nèi)部審計方法，加強現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計方法，使審計人員可以從現(xiàn)場的角度分析、檢查銀行項目存在的缺點，確?，F(xiàn)場審計的有效開展，作好事前風險預(yù)警工作，及時的防范銀行的經(jīng)營風險，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟責任。對不同的經(jīng)營管理銀行實行差異化監(jiān)督，對支行建立差別監(jiān)督的監(jiān)管機制，跟蹤檢查、差錯整改、分析原因、事后追究責任，避免不同銀行同類錯誤的發(fā)生。利用計算機對數(shù)據(jù)進行審核，檢測、評估銀行的經(jīng)營狀況，逐步建立銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，執(zhí)行流程控制和動態(tài)跟蹤程序，提高內(nèi)部審計效率。

參考文獻：

[1]馬曉燕.對郵儲銀行內(nèi)部市計免疫系統(tǒng)發(fā)揮的粗淺思考[J].現(xiàn)代徑濟信息，2014，（2）：138.

[2]人民銀行南京分行課題組.加強和改進人民銀行內(nèi)部審計的思考——基于對境外審計報告的研究和分析[J].審計研究，2014，（2）：108-112.