探討我國電子商務稅收政策存在的問題及解決對策

冷昱欣

摘要：近些年，發展迅猛的電子商務已逐漸成為我國社會經濟的重要組成部分，但電子商務稅收政策依然存在較多問題，這對實體企業的發展是嚴重不公平的，更造成了我國稅收的大量流失?；诖耍P者分析探討了我國電子商務稅收政策中存在的問題，并根據相關研究成果提出了相應的解決對策。

關鍵詞：電子商務；稅收政策；問題及對策

中圖分類號：D922.22 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01

一、我國電子商務稅收政策存在的問題

在現行的稅制體系下，已經實現了對B2B、B2C模式電商的征稅，但C2C模式的電商（俗稱“網店”）在稅收征管上仍是空白。以淘寶網為例，作為我國最大的C2C電子商務網站，其2012年的交易總額突破3萬億元。若以5%的額度征稅，淘寶上的網店一年下來將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國電子商務稅收政策存在的問題

（一）納稅觀念存在誤區

受美國、日本等電子商務比較發達國家的影響，我國電子商務運營商在納稅觀念中存在以下幾點誤區：

1.實施電子商務免稅可保持電子商務的價格優勢，對于電子商務競爭力的增強也有著重要作用。電子商務與國際貿易的結合則可進一步加大對全球貿易的擴張。

2.電子商務是基于計算機技術與互聯網技術的新興商務概念，免稅政策有利于電子商務的發展，同時也可為網絡發展提供一個全新的機遇。

3.免稅政策可促使電子商務的快速發展，進而可緩解我國日益嚴峻的就業壓力。

小額交易在電子商務交易中普遍存在，如果對其也征稅的話極有可能會出現征稅成本過高的現象，與稅收的效率性原則不符。

（二）稅收立法滯后

我國電子商務稅收征管在法律中仍然屬于空白，在現行稅收征管法、企業所得稅法和新修訂的個人所得稅法中均沒有針對電子商務稅收的相關法規。在此情況下，個人和企業就會抓住法律漏洞逃避納稅，進而使得我國財政收入大大降低，而這對實體經濟的發展也是極不公平的。除此以外，我國電子商務在稅收立法中還涉及電子證據法律效力與電子支付中的簽名效力問題。

（三）稅收制度不明確

電子商務稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權有關，具體問題如下：

1.征稅要素難以確定。較之實體企業，電子商務企業的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化，因為購買者與生產者均可隱藏身份或會住所，電子消費監管難度較大；電子商務中的交易信息將以數字化的形式實現傳遞，傳統交易中的紙質單據和憑證將被省略，進而將導致瞌睡對象難以確定。電子商務的適用稅種、稅率等也較難確定。

2.稅收管轄權難以確定。

電子商務的迅速發展打破了傳統商業交易在地理上的界限，但這對收入來源地的判定以及地域管轄權的實行帶來了較大的難度，國家間的稅收管轄權紛爭現象層出不窮。還有些商戶或企業甚至會出現避稅現象。

（四）稅收征管難度大

傳統稅源管理手段失效和技術平臺、相關機構及專業人才的缺乏均是導致電子商務稅收征管難度大的原因。我國現有的稅務登記方法對電子商務企業是不適用的，其稅收征管法的行為也難以認定。信息不對稱現象較為嚴重，這對稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響；我國目前的稅收信息系統中仍存在較多問題，如信息系統覆蓋不全面、信息收集與共享技術不完善、管理與技術結合不緊密等，因而無法在此技術水平下對電子商務進行征稅。此外，既懂電子商務技術又通曉稅收政策的專業人才的缺乏也影響著電子商務征稅的實施。

二、解決我國電子商務稅收政策存在問題的對策

（一）加強稅收宣傳與教育

行業人士以及社會大眾對電子商務稅收政策的認識錯誤對我國實施電子商務稅收征管造成了較大的困難。對此，稅務部門需加強電子商務稅收宣傳工作，改正電子商務征稅的錯誤觀念，強化納稅人的納稅意識。在進行電子商務稅收宣傳時，稅務部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規以及稅收原則等內容逐一講解給納稅人，并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。

（二）完善稅收法律體系

完善稅收制度方可為實施電子商務征稅提供法律依據，方可避免稅收流失現象的出現。對此，我國相關部門需從我國實際經濟情況及電子商務發展狀況出發，在嚴格遵循稅收基本原則的前提下進行電子商務稅收政策及法律法規的制定與完善。鑒于我國電子商務仍處于成長階段，全面的電子商務稅收法律還不適合其目前的發展狀況，因此完善電子商務稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現行的稅收法律法。

（三）明確稅收制度

我國境內所有從事網上交易的電子商務納稅人均需向其主管稅務機關進行稅務登記，并需向稅務機關提供工商營業執照上規定的營業范圍、組織機構代碼證、納稅人身份證明、網上經營網址、電子郵件、網上銀行賬號等資料。主管稅務機關需嚴格審核納稅人所提供的資料，只有符合條件的納稅人方可通過納稅登記申請，并被賦予唯一的納稅識別碼。使用電子商務交易專用電子發票有利于加強對電子商務交易稅收的征管。此外，為了實現對電子商務稅收的高效征管，我國可采用第三方代扣代繳制度。

（四）構建征稅技術平臺

智能軟件在支付寶、財付通這類提供電子商務交易支付服務的第三方系統中的應用可在交易金額支付完成時自動開具電子發票并可將其發送至稅務機。征稅技術平臺的構建則可幫助納稅義務人在網上就完成納稅申報、稅款繳納和稅收宣傳等相關稅收征管功能。電子商務稅收管理信息共享系統的建立十分有必要，因此我國各級稅務機關需加強自身網絡建設工作，盡早實現對電子商務稅源的有效網絡監控與稽查。另一方面，稅務機關還需聚焦物流和資金流來解決電子商務稅收征管問題，并通過與物流部門、支付系統建立相關信息網絡體系共享找到監控電子商務交易稅收信息的突破口。電子商務的稅收征管力度與稅務人員的稅收專業知識以及信息技術的掌握程度密切相關，因此稅務機關需定期組織稅務人員進行電子商務理論知識、計算機網絡技術以及稅收管理業務的學習與研究，并積極引進技術先進的優秀人才，充分調動稅務人員的工作積極性與主動性。

三、結束語

無可否認，電子商務的出現為我們的生活帶來諸多便利與改變，但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對我國現行的稅收法律法規、稅收制度和稅收征管技術造成了極大的沖擊。對此，我們必須在法律、技術與制度上作出反應，從各個方面完善稅收征管方式，促進電子商務的健康發展。

參考文獻：

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