鐵路施工企業資金管理缺陷與應對措施

文/吳成光

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鐵路施工企業資金管理缺陷與應對措施

文/吳成光

摘要：我國當前鐵路施工企業在資金管理方面出現問題，影響鐵路的正常施工以及鐵路安全質量。本文詳細例舉了資金管理方面存在的缺陷，并對其提出相應的應對措施，以期改善企業資金管理上的缺陷。

關鍵詞：施工企業；資金管理；鐵路施工

一、鐵路施工企業中的資金管理

對于一個企業來說，資金管理就是企業為了能夠更好的利用企業現有的資金資源，提高企業資金的有效利用率，以便順利開展一切經濟活動，發揮出最大的經濟效益。所以企業根據通過一系列的市場情況考察，以及自身企業內部財務狀況的分析，從財務分析角度出發，進而實現對企業資金使用情況的控制，資金使用過程的監管，這就是資金管理工作。簡單來說，資金管理是財務管理工作中的一個環節，主要管理對象就是企業的資金。

鐵路一直以來是我國重要的交通方式之一，與我國經濟發展有著密切相關的關系，鐵路自身的發展更是值得關注，而鐵路建設的問題更是關乎鐵路發展的一項重要課題。然而鐵路施工企業對鐵路的建設，是需要經濟的大力支持的，所以鐵路建設的資金管理問題，也就成為了鐵路施工企業所要面臨的重要問題。鐵路施工企業的資金管理就是基于鐵路建設方面的，主要涉及到施工資金的來源、資金使用情況，以及資金流向的監管。為的是防止在鐵路施工過程中，企業資金使用的不規范，影響鐵路建設，導致施工企業的成本提高，加大施工企業的經濟負擔等一系列的不良影響。

當前，我國在對鐵路建設中資金管理方面的監管中，發現了很多問題，許多施工企業在資金管理方面存在缺陷，出現了鐵路施工資金用途不清，同時資金挪用的情況也是時有發生。影響了鐵路建設的順利開展，降低了施工資金的使用效率，這些問題的凸顯，說明了鐵路施工企業對資金管理工作的缺乏，資金管理工作不到位。這些問題的出現，使得鐵路建設項目的管理成為了社會所關注的焦點。鐵路施工企業當務之急，就是應該處理好資金管理工作方面的不足。

二、鐵路施工企業資金管理存在的缺陷

（一）施工項目賬戶多且零散，項目資金管理難度突出

因為鐵路建設工程巨大，施工項目眾多，每一個施工項目需要有對應的施工單位來負責管理，因此會存在一個施工企業負責多個不同的施工項目的情況，并且相應的每個施工項目需要項目資金支持，所以施工項目都會有一個獨立的賬戶來管理自己的項目資金，這就可能形成了一個施工單位可能會擁有多個項目資金的賬戶的現象。賬戶之間所擁有的金額不同，資金使用情況不一，施工企業要分開進行不同施工項目的資金管理工作，工作負擔重，可能會造成資金管理工作上的疏忽，忽略掉一些風險隱患。并且施工企業在進行多個施工項目管理時，也無法綜合的整理賬目明細和資金的流向，導致施工企業無法了解真實情況，給施工企業的資金管理帶來了問題。同時鐵路施工項目中，工作環節多，人力財力消耗大，施工時間比較長，又進一步的給資金管理帶來了難度，導致資金不必要的浪費。

（二）施工企業經營方式與資金管理制度適配性低

當前鐵路施工企業采用的是責任承包制的經營方式，這一方式雖然能夠保證施工企業對所負責施工項目的質量，但是卻不大利于在資金方面的管理，對項目資金的管理和控制能力較低。同時許多施工企業沒有制定出與經營方式相匹配的資金管理制度，資金管理制度的不合理，該施工企業的資金管理工作帶來很多方面的問題。首先，導致施工企業中會計機構的人員設計不合理，使得了資金管理職能弱化，會計人員在資金管理工作上的隨意性。其次因為缺乏有效的管理制度規范資金管理工作，導致了資金管理工作的不規范。在項目資金報賬的明細中不詳細，甚至出現假發票報賬的情況，對于工程價款結算方面也不規范，項目款項支付情況混亂。最后，不合理的施工企業資金管理制度導致資金管理缺乏完整的管理工作程序。沒有規范的資金預算機制，同時又缺少對資金使用情況的監督以及缺少對資金管理工作的審計工作。

（三）項目資金使用不規范，安全風險突出

因為一個施工企業可能會負責多個施工項目，所以會出現項目之間資金相互挪用的現象，例如某個施工項目資金不足，施工企業只好用另一個項目資金進行彌補，出現違規轉移資金，這樣導致了項目之間資金使用情況的混亂，影響資金安全。除了違規挪用資金外，還存在違反現金管理規定的現象，例如存放現金，支出大額度的現金結算。還存在某些黑心施工單位拖欠工人工資。

三、鐵路施工企業資金管理缺陷的處理途徑

（一）深化資金管理制度改革，加強資金集中管理核算

要想解決施工企業資金管理存在的缺陷，必須存在一個適當的制度來對資金管理的工作行為的進行約束。因為在資金管理過程中出現的部分問題都是源自于制度不健全。所以，首先應該建立以資金集中管理核算為主的內部控制制度。本身我國已經具有了比較健全的鐵路內部資金結算網絡，這個結算網絡為鐵路施工企業建立大額度的集中資金支付制度提供了良好的基礎。所以為了能夠確保資金管理的科學性，內部控制制度中應該規定，對于相關的施工項目的資金核算，應該統一交由“資金管理中心”進行集中管理核算，當施工項目需要中心撥款開展工作時，應該向中心提出申請，經過中心的審核通過后，項目資金直接撥到對應的項目賬戶中去，這樣既能夠防止資金的違法挪用，又能夠減少因項目賬戶眾多，而給建設企業

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