“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

文/張曉鄫

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“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

文/張曉鄫

摘要：本文針對建筑企業“營改增”相關問題，首先分析了“營改增”實施對于建筑企業的具體影響，進而就“營改增”政策下建筑企業的具體應對管理措施，提出了幾點建議。

關鍵詞：建筑企業； “營改增”； 應對

“營改增”是我國稅制改革的重要內容，對于建筑企業而言，為確保新形勢下長遠穩定發展，必須全面深刻的認識到“營改增”政策對于建筑企業的具體影響，進而科學、準確、合理的采取應對管理措施。

一、“營改增”對建筑企業的具體影響分析

“營改增”也就是營業稅改增值稅，2016年3月23日，財政部、國家稅務總局正式頒布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，規定自今年5月1日起，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入“營改增”試點范圍，建筑業的增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%。在具體的計算方式上，應交增值稅為應交增值稅銷項稅額與抵扣的增值稅進項稅額之差；而適用簡易計稅方法的，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。“營改增”對于建筑企業的具體影響主要體現在以下兩方面：

（一）“營改增”對建筑企業的財務影響分析

“營改增”政策實施以后，在收入確認方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會出現營業收入下降的現象。在成本方面，如果原有的成本以及費用維持不變，同樣也會出現成本費用降低的情況，具體幅度則主要取決于進項稅抵扣情況。在稅負方面，由于“營改增”政策在實施以前，建筑企業需要繳納的稅種主要是營業稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等，在“營改增”以后，由于增值稅不能在企業所得稅前扣除，因而將對建筑企業的企業所得稅產生較大的影響。

（二）“營改增”對建筑企業經營管理的影響分析

在實施“營改增”以后，由于整個建筑行業資質共享的情況普遍存在，將會對建筑企業產生較大的經營風險，而且難以降低稅務負擔，因而“營改增”政策的實施要求企業必須對現有的業務管理模式進行相應的調整。在建筑企業的經營管理方面，“營改增”將會對材料采購、工程項目分包、關聯交易以及境外項目管理等方面，帶來一定的影響，如何調整優化經營管理，實現增值稅進項稅的充分抵扣，已經成為建筑企業經營管理中需要重點研究解決的內容。

二、建筑企業“營改增”政策應對措施

（一）對建筑企業的內部經營管理策略進行合理的調整

首先，應該完善稅務管理的相關基礎工作，特別是將企業的增值稅管理納入到整體經營管理工作中，尤其是對于資質共享帶來的增值稅進項稅與銷項稅不匹配，無法抵扣進項稅的問題，建筑企業內部應該逐步減少資質共享，可以采取以多個平級單位資質進行投標，統一進行內部協調。其次，為了提高“營改增”以后經營管理的專業化水平，企業應該設置必要的稅務管理部門，合理選配人員專職開展“營改增”以后的相關稅務工作人員。同時，還應該對財務人員進行相應的培訓，尤其是在進項稅發票的認證和增值稅的會計核算等方面，確保能夠妥善的處理好建筑行業的稅務籌劃工作。第三，應該注重加強項目管理，尤其是項目建設施工過程中對管理體制以及運行機制進行優化。特別是應該加強投標報價與合同管理，在投標報價上應該根據增值稅價外稅的屬性，對投標報價進行合理的調整；在合同管理上應該對企業的合同文本進行相應的調整，充分體現出“營改增”的相關具體要求。

（二）增強建筑企業的稅務籌劃能力

在建筑企業的應對方面，應該合理的利用建筑企業的各種抵扣政策，稅前工程造價主要包括了人工、材料、機具、企業管理、利潤、規費等，其中由于材料等費用在抵扣項目中占到主要部分，因此在“營改增”實施以后，應該重點確保材料供應方面能夠取得相應增值稅專用發票。這就要求建筑企業應該對材料供應商進行審計評估，除了材料質量以外，還應該重點關注增值稅專用發票的取得。具體可以探索采取以下幾項措施：存量物資盡可能的用于存量項目，將新采購的物資用于企業新建的項目，最大程度的實現進項稅的抵扣；對建筑企業的關聯交易價格進行合理的調整，在避免關聯交易納稅風險的基礎上，通過合理調整關聯交易價格，降低稅負；此外，由于建筑企業購買設備只能獲得一次性的進項稅抵扣，通過租賃方式可以持續獲得進項稅抵扣，利用融資租賃，還可以通過利息支出等實現建筑企業的進項稅抵扣。總之，建筑企業財務人員應時刻密切關注財稅文件的更新與推新，充分利用各種稅收優惠政策，達到節約稅收支出的目的。

（三）重點提高企業的財務管理水平

由于在建筑行業實行“營改增”后，無論是材料的采購、發出，還是與甲方驗工計價、分包方驗工計價等各個環節，都有可能會涉及增值稅相關核算，對于建筑企業的涉稅管理和賬務處理將會產生較大的影響。作為建筑企業，應該加強財務管理，尤其是提高財務會計核算水平，嚴格按照相關財稅變化調整財務預算指標，進行正確的會計核算、賬務處理。同時企業的財務部門應該重點合理控制資金流和加速資金周轉，加強應收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。在進行項目成本預算時，合理評估企業現有工程預結算系統、成本管理系統、財務會計系統，作出科學測算和調整。

三、結語

在“營改增”政策全面推進實施的背景下，作為建筑企業，應該合理的利用會計準則，對企業的日常經營管理以及納稅籌劃工作等進行全面的調整，以最大程度的降低建筑企業的稅務負擔，這對于實現建筑企業的持續穩定發展也具有非常重要的作用。

參考文獻：

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［2］張杰.淺談營業稅改增值稅對建筑業的影響及建議［J］.西部財會，2013（01）.

［3］王成敬等.論增值稅擴圍對建筑企業的財務影響［J］.會計之友，2012（09）.

（作者單位：濟南建設設備安裝有限責任公司）