企業集團財務管理體制問題與對策研究

文/劉　涵

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企業集團財務管理體制問題與對策研究

文/劉涵

摘要：隨著現代化企業制度在我國的逐步建立和實施，催生了資本重組、行業兼并等一系列新的市場行為，企業集團這一新型企業模式也應運而生并取得跨越式發展。為了讓我國的企業集團能夠在國際市場這塊大蛋糕中占有更大份額，促進其內部財務管理體制改革是關鍵。為此，文章重點分析了目前我國企業集團在財務管理體制的建立和貫徹過程中遭遇的難題，并針對性地提出了解決對策。

關鍵詞：企業集團；財務管理體制；問題；對策

近年來，我國有不少企業通過行業兼并、資產重組和收購等市場行為，逐步形成了一種新型的企業經營模式——企業集團，同時也逐步加大了對西方現代化企業制度與管理模式的借鑒與運用。眾所周知，企業管理的核心在于對財務的管理，企業集團當然也不例外。但是，不論是企業集團的財務管理模式還是管理體制均存在很大的改進和優化空間。由于企業集團具有經營規模大、子公司分布領域廣的顯著特點，給企業集團財務信息的高效整合、綜合分析以及充分利用提出了不小的考驗，這也成為企業集團當前亟待解決的發展難題。

一、企業集團財務管理體制存在的問題

（一）財務組織結構混亂，財務決策過于主觀

長久以來，我國大多數企業集團都未能明確劃分財務與會計之間的區別，而是直接將二者混為一談、視為同一主體，從而讓企業集團內部的財務與會計畸形地成為了一元化。加之企業集團的財務管理體制本身就亟待改進，所以很多財務決策都只能由集團負責人主觀地進行判斷和制定，極大地影響了財務決策的客觀性與準確性。根據一份研究報告顯示，導致我國企業經營失敗的最主要原因就是財務決策的失誤（占比約為70％～80％）。而據2002年國家統計局的調查數據報道：60％以上的企業集團在投資新項目時都依賴于從銀行貸款。但是，企業集團卻并沒有將從銀行籌集來的資金真正用在刀刃上而是肆意揮霍，最終導致企業集團在面對嚴峻市場競爭時因為效益的低下而不得不被淘汰。

（二）財務管理體制建設問題多，欠缺必要的預算評估制度

當前，國內大多數企業集團都已經逐漸認識到財務管理對企業發展的重要作用，并且開始著手對財務管理體制的改革，例如：費用審批制度、費用預算制度等。但是，企業集團對財務管理體制所做出的改革只能算是杯水車薪，財務管理制度本身仍然存在很多漏洞，尤其是在項目籌資、投資考核以及成本效益評估方面缺乏系統、完整、全面的管理考評機制，財務管理體制的約束力當然也是微乎其微。例如：對于集團公司而言，兼并子公司后，都會希望能在最短的時間內讓子公司重新進入經濟市場，以占領更多地市場份額，因而就會忽視對子公司其它方面的管控。

（三）財務管理權利的極度分散，削弱了財務監督的效力

從目前的實際情況來看，我國企業集團內部普遍都存在的一個問題就是，各部門間缺少必要的聯系與溝通，關系十分松散。加之企業集團在對各部門的財務管理權利的劃分上過于分散，導致母公司的核心作用被削弱、向心力低，為其從整體角度出發對融資金華的安排和籌劃增添了不小的難度，企業集團內部的財務管理監督機制的建立同時也是難上加難。另一方面，一個企業集團會擁有幾十個甚至幾百個性質不同的子公司，而如果子公司所擁有的資金調配權過于強大，也會削弱母公司對下屬子公司的財務監督，從而為子公司大量違法亂紀行為的孳生提供沃土。

二、企業集團加強財務管理體制的有效措施

（一）明確財務和會計的真實主體，降低財務決策失誤風險

要想及時明確企業集團內部財務和會計的真實主體，首先就要充分地將企業集團內部的產權關系理清楚，進而從真正意義上對其內部財務管理的模式和體制進行優化。其次，要基于企業集團內部真實的產權關系，充分結合權責一致的原則，讓旗下子公司也能掌握部分財務管理權利，實現集團經濟利益的合理分配。并通過這樣的方式，盡量降低企業集團所制定財務決策的主觀性，避免所謂“頭重腳輕”的財務決策的出現和實施；進而在一定程度上降低企業集團的財務決策失誤的可能性，方便其對內部財務進行更科學、更合理的管理與控制。此外，企業集團還要加強對項目籌集資金的控制。要在基于企業集團的財務分權管理制度合理調配和使用籌集資金，努力將資金用在可操作性強、后期收益客觀的新項目的投資上；最大限度地避免資金的不必要浪費，為企業集團創造更多的效益。

（二）科學設計財務管理體制，加強對資金的預算評估

健全和完善企業集團的財務管理體制，首先要對企業集團財務資金的籌措、集團實際運營情況、項目資金的投放以及后期利益的合理分配等多個方面進行綜合考慮，設計出最符合企業集團當前發展需求的財務管理制度，并且在財務管理權的劃分上也要嚴格遵循“財務決策、政策執行、財務監管”三權分立的原則。對于企業集團的母公司而言，應該嚴格把控并且合理劃分子公司在資金籌措、資產處置和投資等方面的各項權利；對于子公司而言，則應該控制好本公司的經營權，和母公司授權范圍內的對內投資權。

在企業集團內部建立全面的預算控制體系。財務預算是企業集團在日常經營活動中所必須依據的一種重要的管控手段，它與賬務核算、工作績效管理一起共同構成了促進企業集團持續、長期發展的重要前提。隨著信息化和電子化應用范圍的不斷擴大，財務預算體系的建立也要與時俱進，借助網絡技術的優勢和特點來進行編

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