對行政事業單位內部控制制度建設的思考

文/張峰

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對行政事業單位內部控制制度建設的思考

文/張峰

摘要：建立健全行政事業單位的內部控制制度，并強化執行力，是當今宏觀經濟發展形勢下調整經濟結構，實現社會穩定快速發展的有效機制，也是單位實現科學理財的重要舉措。行政事業單位的大部分資金都來自財政撥款，是國家財政資金中的一個重要組成部分，只有加強單位的內部控制制度建設，才能夠將財政資金在國民經濟中的作用切實發揮出來。本文主要分析了做好內部控制制度建設的重要意義，并以此為基礎探討了我國現在行政事業單位的內部控制存在的主要問題，并提出了相關的措施，希望能夠幫助事業單位加強內部控制制度建設。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制建設；思考

一、加強內部控制制度建設的意義

（一）保護資產安全

內部控制制度是行政事業單位保護財物資產安全的重要手段，能夠控制財務資產挪用、貪污、浪費等行為的出現。為了進一步促進財政部門的改革，實現單位內部的依法、科學理財，就必須要建立健全內部控制制度，確保單位財務工作開展的時候，有相關的制度可以遵循，讓財務的收支和管理更加的規范，避免出現財務流失的情況，從根本上出發降低經濟犯罪行為出現的概率，為保證單位內部依法理財的順利開展提供支撐。

（二）保證會計信息質量

近年來，賬簿造假、財務報表虛假編造的事件時有發生，行政事業單位內部的會計資料失真已成為社會各界普遍關注的一個重要問題，有些單位尚未建立科學、有效的內部控制制度，從而導致會計信息資料在單位內部傳遞時由于職責脫節而產生這樣或那樣的問題；有些單位雖然建立了有效的內部控制制度，但是執行力卻比較差，許多規章制度形同虛設，從而致使會計信息資料失真。因此，建立健全內部控制制度是保證行政事業單位提供真實、可靠的會計信息的有效措施。

（三）促進科學理財

《會計法》中明確要求，各個單位應該構建起科學、有效的會計內部控制制度，目的就是進一步強化單位內部的會計監督、增強單位內部的自我約束能力，從而保證單位內部的會計信息質量。同時，會計內部控制制度可以保證政府對各單位的管理與控制，政府制定的財務會計法律、法規與規章要求各單位制定規范的內部控制制度，并通過落實這種控制制度最終實現單位內部各項工作的自我約束。

二、行政事業單位內部控制制度建設中存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

目前，在單位的實際操作中，大多數的單位管理者與內部控制執行人員都對內部控制制度不甚了解，更有一部分人主觀的以為內部控制的本質是對單位管理者的控制，與普通員工無關。而一部分管理者認為，他們在行政事業單位內部處于絕對的優勢，具備領導者的威信，所以他們潛意識里并沒有意識到，內部控制制度是促進各項業務活動環環相扣的一種有效的監督體制，也無法真正理解管理人員與相關崗位員工在內部控制中所要承擔的責任，而是僅僅將內部控制作為應付檢查的一個工具。若員工在按照規章制度操作的過程中動了管理人員的切身利益，他們就完全有可能利用自身職權進行打擊報復，所以說，內部控制意識的強弱直接影響到相關崗位員工對于內部控制制度的執行力。在具體工作中，內部控制執行人員只能被迫妥協，最終導致內部控制制度失去控制。

（二）會計基礎工作薄弱

行政事業單位會計基礎工作的薄弱體現在以下幾個方面：首先，許多管理者只將財務會計人員看做是服務者，認為財務會計人員的職責是付款，根本沒有權利參與到單位內部的重要決策或是管理活動中去，也沒有能力提出可供參考的、建設性強的意見；其次，財務會計人員綜合素質普遍不高，業務能力也不是很強，單位又極少組織他們去參加專業知識的培訓，每次的繼續教育也是走過場，無法將理論知識與實踐工作有效地結合起來。這樣的后果是單位內部的會計憑證審核不合規、不嚴格，進而導致單位內部會計核算不清晰、會計信息資料失真的問題逐步增多，甚至有的財務會計人員認為資金支出只要經過領導批準就是完全規范的。這些問題說明了在行政事業單位內加強會計基礎工作的重要性，應在充分結合自身實際的基礎上建立健全內部控制制度，以促進財政資金的科學管理與使用效率的最大化。

（三）預算控制有效性不足

主要體現在以下三個方面：首先，由于缺少有效的支出管理辦法，單位內部員工的節約與預算意識普遍不高，從而導致單位內部亂發補貼、獎金、超標準購買車輛、利用公款吃喝、旅游的現象屢見不鮮，會議費和招待費一直比較高，給政府的社會公信力造成了較大的影響；其次，有些單位利用項目支出和專項資金來補虧基本的支出，導致項目支出與專項資金無法實現專款專用；第三，一些單位在使用專項資金的過程中，經濟效率與效益意識不足，缺乏對專項資金使用績效的有效考核與監督機制。

（四）內部控制執行力不夠

目前，有些行政事業單位雖然已經構建了較為完善的內部控制制度，但是只要領導說一句話，一筆本來需要經過多項環節的業務只需由一個人去辦理即可，賬務處理中也摻雜了個人感情、關系，而單位內部的檢查、稽核范圍又十分有限，只會以偏概全，缺少全面性與完整性。

三、加強行政事業單位內部控制制度建設的思考

（一）增強內部控制意識

依據《內部會計控制基本規范》與《會計法》的有關規定，在行政事業單位中其管理者需要對財務會計工作負責，需要保證單位內部財務會計報告的真實性和完整性，確保內部控制的有效性。但是，想要提高單位管理人員對于內部控制和財會工作的責任意識，還應該對其進行培訓，讓其認識到內部控制制度建設和完善的重要性。所以，財政部門應該積極的和相關部門聯系，分批、分類型的對行政事業單位的相關領導和負責人進行培訓，確保其能夠在掌握相關知識理論的基礎上，

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