醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

王俊+劉階莉+顧惠

摘要：醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代管理方式的重要延伸，也是對(duì)醫(yī)院管理者的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。本文主要從醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)的界定入手，開展醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，以“風(fēng)險(xiǎn)為鏡”，展開內(nèi)部控制七大模塊設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院大額度 資金風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 模塊

醫(yī)院大額資金使用屬于黨中央、國務(wù)院要求的“三重一大”管理范疇，也是目前熱點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究旨在規(guī)范醫(yī)院的重大決策行為，提高決策水平、防范決策風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益。同時(shí)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的深入開展，保障醫(yī)院科學(xué)發(fā)展。

一、醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)界定

大額度資金使用事項(xiàng)，是指超過由醫(yī)院所規(guī)定的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用。主要包括年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用，超預(yù)算的資金調(diào)動(dòng)和使用，對(duì)外大額捐贈(zèng)、贊助，以及其他大額度資金使用事項(xiàng)。

二、醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

從醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)流程來看，存在很多風(fēng)險(xiǎn)問題，例如：申請(qǐng)資金數(shù)額不實(shí)或購置物品、建設(shè)項(xiàng)目非工作必需造成浪費(fèi)。不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)集體研究通過而由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決定。有關(guān)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門支付執(zhí)行中價(jià)格不真實(shí)，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及紀(jì)檢監(jiān)察無法全過程監(jiān)督，這些問題都是醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)的內(nèi)部控制重要的管控點(diǎn)。

三、醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制主旨是降低和避免風(fēng)險(xiǎn)，從而保證醫(yī)院資金使用的科學(xué)合理、高效率、低成本、高回報(bào)。因此，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制方案，將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口放到事前、事中、事后事項(xiàng)全過程中。通過七大模塊對(duì)醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（一）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)可行性控制模塊

醫(yī)院有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上形成大額度資金使用可行性研究報(bào)告。研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。設(shè)置重要的經(jīng)濟(jì)預(yù)計(jì)指標(biāo)和考核方式。大額資金支出提報(bào)應(yīng)充分論證，同時(shí)將相關(guān)項(xiàng)目的可行性調(diào)研報(bào)告報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策會(huì)議，建立追責(zé)制度，對(duì)不負(fù)責(zé)任的提報(bào)追究當(dāng)事人責(zé)任。

（二）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)集體決策控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)必須經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策會(huì)議通過方能繼續(xù)執(zhí)行，并形成相關(guān)決議公告，實(shí)現(xiàn)制度化。建立醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)工作辦公室對(duì)相關(guān)事項(xiàng)和決議進(jìn)行管理歸檔備查。

（三）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)預(yù)算控制模塊

醫(yī)院相關(guān)部門建立和完善醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。每年將大額資金使用事項(xiàng)預(yù)算報(bào)醫(yī)院預(yù)算委員審批。無大額資金使用事項(xiàng)預(yù)算不得支出。

（四）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)招標(biāo)控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定價(jià)格或造價(jià)，招標(biāo)過程中應(yīng)邀請(qǐng)審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)部門參與購置全過程，不得由一個(gè)部門或個(gè)人辦理醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)采購與付款全業(yè)務(wù)。關(guān)口前移發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察事前監(jiān)督作用。

（五）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)合同控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。合同文本一般由使用部門起草，法律部門審核后簽訂。

（六）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)財(cái)務(wù)控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)在資金執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。在資金付款環(huán)節(jié)必須具備可行報(bào)告、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策會(huì)議決議批復(fù)、預(yù)算等相關(guān)文件，且相互一致和對(duì)應(yīng)，才能辦理財(cái)務(wù)付款逐級(jí)審批流程，付款環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照合同約定的付款程序執(zhí)行，不得超付款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門每年年底需加對(duì)額資金使用事項(xiàng)清查。

（七）醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)審計(jì)控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)應(yīng)接受相關(guān)審計(jì)，審計(jì)是對(duì)相關(guān)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益的評(píng)價(jià)、確認(rèn)，也是對(duì)大額資金使用的考核。審計(jì)工作可以開展事中審計(jì)或事后審計(jì)。主要審計(jì)項(xiàng)目可行性報(bào)告所屬重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或效益指標(biāo)是否達(dá)到，事項(xiàng)全過程合法、合規(guī)性以及項(xiàng)目資金執(zhí)行情況等。審計(jì)報(bào)告報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子決策會(huì)議審議，必要時(shí)可以實(shí)施審計(jì)公告，加強(qiáng)醫(yī)院大額資金使用事項(xiàng)透明化管理。

四、結(jié)束語

醫(yī)院大額資金使用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究是一個(gè)值得深入探討的話題，中央十八大以來強(qiáng)調(diào)頂層設(shè)計(jì)，在頂層設(shè)計(jì)的同時(shí)也在不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，所以細(xì)化的內(nèi)部控制研究將會(huì)起到防微杜漸、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用。希望本文可以給醫(yī)院大額資金使用內(nèi)部控制帶來啟發(fā)。感謝！

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