論集團公司如何做好分公司和子公司的財務管控工作

周偉

摘要：集團公司作為一種公司組織形式，其具有運營區域廣泛、業務種類多樣、運營主體關系復雜等諸多特點。因此，使得集團公司的運營管理難度非常大，特別是處理各下屬分、子公司的財務監管問題上，更是面臨著諸多的困難。本文將以集團公司對各分、子公司財務管控模式與措施為主要內容，探討有效開展集團財務管控工作的適當方法。

關鍵詞：集團公司 財務管控 管理措施

隨著市場經濟改革的不斷深化，通過兼并、收購、重組等形式使得集團型企業開始不斷涌現，并展現出了經營范圍廣，產品種類多元化，持有資產規模較大、各下屬公司股權關系復雜數量龐大等特征。由于其具有更大的經濟總量，更雄厚的資源優勢、更廣闊的市場空間以及更強的市場競爭優勢，使得集團型企業在我國經濟發展中發揮著越發重要且積極的作用。正式由于以上的特點，集團型企業的管理也面臨著諸多的難題，而集團公司如何有效的對下屬公司實施財務管控則是具有代表性的問題之一。

一、實施財務管控的主要模式

集團型企業財務管控工作的核心就是財務權責的配置問題。根據集團公司的組織架構及管理效能，財務管控最典型的一般主要表現為集中管控和垂直管控兩種模式。

所謂集中管控模式，通常是指集團公司對下屬分、子公司的財務決策權利采取高度集中和統一掌控的管理形式，分、子公司在日常運營中的財務決策權非常有限。在實際業務允許或鑒于集團管控需要的情況下，分、子公司甚至不設立自身的財務核算部門。其優點在于集團的各類財務決策都是由集團總部制定，并結合資金管控、全面預算管理以及人力、信息資源的管理等，實現控制財務風險的目的。但是，由于集團全權掌控了分、子公司的財務權利，容易降低分、子公司的積極性與主動性，同時對于集團決策的執行力也會受到影響，這也是該模式下最具代表性的缺點。

垂直管控模式，即集團公司總部的相關部門與分、子公司的財務部直接對接，并對其實行管理的一種模式。下屬分、子公司正常設置財務部門，但其財務負責人甚至財務部門員工均由集團總部的相關部門統一委派、招聘、管理及考核。換言之，下屬分、子公司財務部門直接受集團相關部門的領導和管轄。這種模式的優點是，在一定程度上有效的保證了集團財務決策或管理意圖能夠得到分、子公司財務人員較好的貫徹和執行。但這種模式的缺點也同樣存在，例如在分、子公司的利益與集團制定的決策不一致時，會容易產生內部矛盾，并直接導致管理及決策效率的降低。同時，由于分、子公司的財務部門實際上是收到集團及所屬公司的雙重管理，因此有可能出現下屬公司出于自身利益考慮而與財務相關人員達成某種約定或妥協。目前，有較多的集團型公司都采用了這一管控模式。

由于每一個集團型企業都具有其特殊性，因此選用何種的管控模式是要根據集團公司自身的實際情況而定的，但通常情況下應考慮到以下兩個方面的因素。

首先，是經濟性因素。集團實施財務管控的最終目的是為了提升管理及決策的效率。如果在構建財務管控模式的過程中所耗費的成本過高，以至于抵消了其所能產生的效益，那實施集團管控模式在經濟性上便是不合邏輯的。

其次，是激勵與管控。集團型企業是否實行財務管控模式，究其本質而言是財務權利的配置問題。集團總部權利過于集中，不但會影響分、子公司的積極性和執行力，同時還會增加集團公司的人力、物力等資源消耗；而如果財務權利過于分散，極易出現財務管理失控、集團決策難以實行以及財務風險增大的情況發生。因此，在構建集團財務管控的管理模式時，應充分運用激勵與管控相結合的原則，權利配置應適度，充分結合企業的實際情況不能過于教條死板，也不能界限模糊流于形式。

二、保障集團財務管控的主要措施

（一）強化資金管理，嚴控資金風險

對集團公司而言，財務管控最有效、最直接的手段就是資金管理。資金管理主要涵蓋的業務包括資金籌集、資金配置以及資金使用。為了便于在經營活動中對企業資金進行匯繳及調撥，大型集團企業通常會通過總部財務部門或財務結算中心來對全集團的資金進行統一管理。根據公司的實際情況，還可以實行收支兩條線式的資金管理模式，即將分、子公司的所有銷售收入統一上繳集團公司，再經由集團公司進行統一撥付。中國航信集團公司在資金管控上就采用了這種集中管理的模式，分、子公司的資金權限由集團總部管控并由總部統一調度、管理和運用，有效控制風險的同時還提高了資金的使用效率。

（二）建立信息化的財務管理系統

隨著計算機互聯網技術的不斷發展，也為集團型的企業構建一體化的信息平臺提供了技術基礎。借助發達的互聯網信息技術，集團公司可以構建高效的財務信息管理平臺，包括統一的賬務核算平臺，預算及資金等審批的流程管理平臺，呈現各分、子公司財務信息及經營狀況的審查平臺等。統一的信息管理平臺可以使下屬分、子公司的財務信息和業務運營情況一體化，有利于集團公司及時發現問題，及時制定決策，提高對子公司各項經營活動的實時監控能力，降低經營及財務風險。所以，構建信息化的財務管理平臺是有效實施財務管控的必要技術手段。

中國航信集團在建立信息化財務管理平臺方面積累了豐富的經驗。中國航信的財務核算系統采用的是ORACL平臺，并對分布全國的各下屬公司實現聯網操作，整個系統平臺的服務器設置在集團總部。信息化平臺的使用提高了集團的管理效率，同時還可以幫助集團公司及時了解分、子公司的財務數據及經營情況，并為集團公司制定決策提供依據與標準，提高決策的效率和價值。

（三）加強審計監督管理

集團公司應結合自身組織架構的實際情況，設立負責內部審計工作的職能部門。該部門應該具有較高的獨立性，并直接對集團董事會負責。該部門的主要職能包括：對各分、子公司經營行為和財務狀況的監督審查；對各分、子公司財務及日常管理制度執行情況進行檢查與梳理等，最終以反映各分、子公司真實的運營情況為目的向集團董事會呈報。

內部審計部門在整個集團財務管控工作開展過程中起著非常重要的作用，而完善的內部審計制度則是內審工作順利開展的核心與基礎。集團公司應結合實際建立一套完善的內外審相結合的審計監督體系。一方面，這樣既可以強化內部審計部門的獨立性與主動性，充分發揮內部審計人員的職能作用，以達到對各分、子公司內控制度、執行效率等諸多方面實施有效監控的目的。另一方面，通過第三方的外部審計人員對各分、子公司的財務綜合情況進行審計，確保財務工作的規范性和有效性。集團公司通過內外審計相結合的形式，可以從內外兩個不同的角度檢查、指導和完善各分、子公司財務管控工作的有效性，同時也可以實現審計工作對財務工作的相互補充。

中國航信集團公司自2014年起，根據集團的組織架構及自身實際情況，由集團公司紀檢監察部、法律審計部及集團財務部聯合成立審計監察工作組，對各下屬分、子公司進行定期及不定期的聯合檢查。這樣的多部門聯合審計不但專業性強、業務覆蓋面廣，同時還體現了集團對審計工作的重視程度及審查力度，進而從客觀上更好的促進下屬公司增強自我監管和完善內控制度，最終達到集團公司對分、子公司實現有效管控的管理目的。

三、結束語

財務管控是集團型企業戰略決策的重要內容之一，如何做好分公司和子公司的財務管控工作，根據不同的企業會有更具體的措施，并不僅僅局限于筆者以上提及的幾類方法。總之，集團公司對于分公司和子公司的財務管控，應本著結合企業自身實際，靈活運用既有模式與經驗，以有效性和適度性為參考基礎，結合經濟性及激勵與約束相結合的原則，具體制定相應的實施方案與制度規范。相信隨著市場環境的不斷優化，企業管理體系的不斷發展，集團公司的財務管控工作定能得到優化與完善，從而有效的提升集團型企業在市場中的核心競爭力。

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