“營改增”背景下我國證券業面臨的挑戰與應對策略研究

趙月明

摘要：證券業是我國金融市場的重要組成部分，證券業的“營改增”有利于優化稅收結構、完善增值稅抵扣鏈條。但是如果操作不當，就會對證券企業經營管理目標的實現產生影響，給企業稅務造成很大的風險。本文基于“營改增”背景下，對我國證券業面臨的挑戰進行了分析，并提出了一些應對策略，以期能夠為證券業管理與防范稅務風險提供一些借鑒。

關鍵詞：營改增 證券業 應對策略

一、我國證券業面臨的挑戰

（一）系統改造和產品研發與定價

我國的增值稅屬于價外稅，而營業稅是價內稅，為了對接金稅防偽稅控系統，需要按照規則，來對相關業務數據進行價稅分離處理。另外，我國的監管部門對金融產品的定價具有嚴格的規定，復雜程度遠遠高于營業稅制下的處理。因此，證券機構需要對各方面的信息系統進行改造，才能應對“營改增”的政策調整，并且證券機構需要重新評估產品定價，才能降低“營改增”對利潤的影響。

（二）會計核算和發票管理方面

在財務處理上，作為價外稅的增值稅與現行營業稅的記賬方法不同，不反映在損益中，這對證券機構財務報表的數據結構產生了很大的影響。同時，由于增值稅具有以票控稅的特征，在開具、取得、傳遞發票上，增值稅發票的管理相對復雜，大大增加了發票處理數量和申報難度等。因此，為了防止相關工作人員虛開、漏開增值稅發票，證券機構需要制定完善的制度流程，規范發料開具與進項稅額的認證流程。

（三）納稅申報和集中采購方面

“營改增”后，在納稅申報、合并等方面，客戶數量、分支機構多的證券業需要增值稅管理的相關規定向稅務機關申請審批。同時，證券機構外購資產實行了一般計稅方法，證券機構的外購資產可以抵扣進項稅。通常證券機構按照分支機構收益情況，在總部統一采購、付款、獲取全額發票后，分攤相關資產、成本和費用。由此證券機構總部能夠積累大量的進項稅額，但是一旦銷項稅發生在分支機構，需要統籌考慮銷項和進項的匹配問題。

（四）管理會計方面

增值稅要求實行“價稅分離”，成本費用和資本性支出在增值稅專用發票實現抵扣的情況下，按照不含稅凈額，來計量總價，并且收入將從營業額變為不含稅銷售額。由此，在財務指標的內涵上，“營改增”后，證券機構發生了變化。在運營管理、分析決策等方面，證券機構要統一將管理語言調整為不含稅凈額，并且做好相關數據的歸集、統計比較等分析工作，以此為基礎進行體系性的梳理和調整。

二、“營改增”背景下我國證券業的應對策略

（一）加強財務管理和業務管理

證券機構要梳理現有的涉稅會計科目，在相關監管報告中要注明“營改增”的影響根據實際需要新設增值稅會計科目，在財務報告中附注新增的“營改增”，并且編寫相應核算規則。根據證券增值稅優惠政策規定，要進一步準確核算各項減免稅業務收入、成本相關數據，分析“營改增”對預算、費用預算等的影響，確保正確計算、申報和繳納增值稅，制定符合實際管理需求的預算修改方案。另外，要針對供應商及客戶來收集管理涉稅信息。如：采購前，為了確保正確開具增值稅發票，針對具體業務事項收集供應商的納稅人資質類型、稅務登記證等基礎信息，向客戶收集發票開具的信息，確定最終采購成本。采購時，針對不同類型的供應商所報價格，修訂相關比價規則，進行科學合理的比價。同時，為了避免日后與客戶就定價產生爭議，以不含稅額與增值稅款，對產品或服務進行報價。并且證券機構要結合自身行業影響力和監管要求，根據“營改增”對收入成本的影響，分析價格調整的可行性，對定價進行敏感性分析。

（二）加強人員培訓和信息系統改造

為了衡量不同方案的優劣和可行性，“營改增”背景下，證券機構要從稅務角度，根據“營改增”整體實施方案，分析現有業務和財務系統的改造，擇優實施改造。并且要結合現有業務流程，根據增值稅管理規定，來改造信息系統。另外，在“營改增”工作啟動時，為了確保各部門深入了解“營改增”政策及相關業務操作事項，證券機構要全面培訓輔導業務人員和財務人員，提高管理層及相關部門的重視程度。

（三）加強稅務管理，做好納稅申報管理

在業務管理和財務管理流程中，證券機構應該對進項稅和銷項稅進行梳理，做好增值稅進銷項管理，對比起設置的風險控制點，優化進項端和銷項端特殊事項的管理方案，確保無遺漏事項，保證進銷項數據的準確無誤。同時，證券機構應該根據稅收法律法規和業務特點，做好納稅申報管理，制定增值稅計算方法、明確增值稅計算的數據來源等，準確完善增值稅納稅申報，確保可以開具增值稅發票。并且，證券機構要建立集發票日常領用、分配、驗舊等發票全生命周期管理體系，制定進項端和銷項端發票管理規范，做好增殖發票管理。另外，證券機構應該根據實際管理需要，結合“營改增”對稅務管理工作的影響，配備充足的稅務人員，明確稅務登記和納稅人資質認定流程等相關工作，從而進一步加強稅務管理。

三、結束語

綜上所述，隨著我國市場經濟不斷的發展，證券業面臨著系統改造和產品研發與定價、會計核算和發票管理方面、納稅申報和集中采購等方面的問題。因此我們必須要加強財務管理和業務管理，加強人員培訓和信息系統改造，加強稅務管理，做好納稅申報管理，才能更好地規范和發展我國證券業。

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