預算管理規劃面臨的困境及策略探討

袁宏曄

摘要：科學合理的預算管理是企業管理的重要環節，企業內部因素與外部經濟環境都會直接影響企業預算管理體系的有效性，對于企業來說，構建規范化的預算管理體系十分必要。本文將對現階段企業預算管理規劃過程中所面臨的困境和存在的問題進行分析，并在此基礎上提出改進企業預算管理體系的策略。

關鍵詞：預算管理；困境；改進策略

隨著經濟全球化的快速發展，企業的全面預算管理受到國際金融市場環境變化的影響越來越大，預算管理規劃過程中存在的問題日漸突出，逐漸變成一個突出的社會問題。在這樣的背景下，結合我國經濟發展大環境對企業預算編制、預算執行、預算考核過程中存在的問題進行分析和探討是十分必要的。

一、企業預算管理規劃所面臨的困境

（一）企業預算編制存在的問題

現階段，部分企業管理人員并沒有對預算編制形成宏觀認識，往往將預算管理和預算編制混為一談，沒有認識到預算編制的統籌管理作用，導致預算編制無法發揮預期效應，主要體現在以下三個方面：其一，企業的工作進度要求較高，有時候預算編制人員為了盡快完成工作，會在沒有全面收集財務信息的前提下進行下一年度的預算編制，在這樣的情況下所得到的預算編制內容不規范，缺乏科學性；其二，有時候為了盡可能多地爭取資金，企業下屬部門可能會隨意提高預算編制，而上級部門又缺乏必要的監管和審查，這樣很有可能導致預算結余，不利于企業資金效益最大化的實現；其三，現階段，在企業預算管理過程中，預算編制改變的隨意性還是相對較大的，這種現象不利于預算編制的規范性管理。

（二）企業預算執行過程中存在的問題

預算執行是預算管理的重要環節，直接影響著預算管理的整體質量，現階段，企業的預算執行質量還是相對較差的，主要體現在以下兩個方面：一方面，部分企業的預算執行審批制度不健全，部分經濟收支活動并未按照預算編制方案進行，某些部門脫離預算編制方案的監管，私自動用預算資金的現象也是普遍存在的，預算執行的剛性明顯較差；另一方面，大部分企業并沒有將計算機信息技術等新興技術應用于預算執行管理過程中，預算執行監管相對來說較為寬松，缺乏系統化、全面化的實時管理，很容易出現預算執行管理漏洞。

（三）企業預算考核過程中存在的問題

預算考核是預算管理的重要環節，現階段，大部分企業缺乏完善的預算考核體系。一方面，部分企業并沒有構建規范化的企業預算系統考核體系，不能對預算管理方案下的企業經濟發展現狀進行合理地評估，這樣很難為下一階段的預算管理提供必要的建議，不容易發現管理中的漏洞；另一方面，部分企業對預算執行情況的考核力度不足，績效評價體系不完善，就會造成企業超預算，這樣的話如果直接下發給員工就會對公司的預算造成影響，但是這部分資金是員工該有的，所以企業往往會通過獎金的形式下發給企業員工。久而久之，這種現狀就會對企業激勵系統的構建造成影響。

（四）外界經濟環境中存在的問題

企業的預算管理體制不僅受到企業內部因素的影響，也受到外界經濟環境的影響。現階段，我國逐漸進入了經濟新常態的發展階段，經濟增長速度不斷減緩，統計分析表明，企業很難在現有的經濟發展環境條件下取得預期的營收效益，經濟新常態的社會背景是影響企業預算管理的主要因素。但現階段部分企業管理人員并沒有深刻認識到經濟發展大環境的制約性，盲目地設置預算管理總目標，這樣不利于企業預算管理整體水平的提升。另外，近些年來，我國最低工資標準不斷增加，企業要想保證薪酬的競爭力，必須不斷加大人力資源預算標準，最低工資標準不斷提升也是影響企業預算管理的重要因素之一，但現階段企業還是普遍采用傳統的人力資源成本預算管理模式，不利于人才管理戰略目標的實現。

二、企業預算管理規劃的改進策略

（一）規范化企業預算編制

想要提升企業的預算管理整體水平，首先要規范化預算編制，提出科學合理的預算編制方案。其一，企業要做好預算編制工作的準備工作。首先，預算管理人員要對上年度各部門的各項經濟活動進行審查，分析各項經濟收支的執行和落實情況，為下一年度的經濟活動預算提供必要的基礎信息。其次，預算管理人員要對企業的資產現狀和資源分配情況進行徹底地清查，并對企業戰略發展目標進行詳細地分析，在此基礎上確定預算管理總目標；其二，在確定了預算管理總目標的前提下，要明確各項經濟收支項目，歸入總體預算編制表中。需要注意的是，對于專項工程要進行單獨預算編制，這樣才能確保專項工程根據年度預算而得到實現；其三，一旦確立了企業的年度預算編制，一般情況下是不允許進行改變的，如果確實因為外界不可控因素的改變而需要進行變化，也需要在嚴格的審批制度監管下進行。

（二）構建剛性的預算執行體系

預算執行的質量直接影響企業預算管理工作的整體質量，構建剛性的預算執行體系十分必要。首先，企業管理人員要對企業的人力、物力、財力資源分配情況了如指掌，然后根據預算方案進行統籌分配，通過最優化企業資源配置而促進預算管理總目標的實現；其次，企業要根據預算管理總目標層層分解，確定了預算執行方案后，一定要將預算執行方案下放到各個部門或部門負責人；最后，在將各項預算執行方案責任到人的基礎上，企業還要有效利用計算機信息技術構建完善的預算執行監管網絡，在進行各項執行活動后要及時根據要求及時在監管系統中進行登記和結果反饋。通過預算執行實時監控，一方面可以給預算管理總負責人提供各部門的預算執行情況，為下一階段的預算執行方案制定提供建議，另一方面通過實時監控可以對預算執行工作進行約束，真正確保各項預算執行工作落實到位。

（三）構建科學的預算考核體系

構建科學的預算考核體系是提升企業預算管理水平的重要途徑之一，結合現階段企業的預算考核現狀，應該從以下兩個方面入手進行改進：一方面，在某一階段的預算執行工作完成之后，企業預算考核人員一定要對該階段的預算管理系統進行考評，主要是對該階段企業的經營效益變化情況進行考評，并分析實際效益與預期效益之間差異產生的主要原因，及時調整預算管理過程中存在的不合理因素。需要注意的是，在進行預算管理整體考核時，一定要建立科學的定量評價指標，有效避免人為因素對考核結果的影響；另一方面，在某一階段的預算執行工作完成之后，企業預算考核人員也要對該階段預算執行者的工作情況進行考核，以此達到對預算執行人員的約束和監管作用。在對執行者的考核過程中，應該考慮到客觀因素的影響作用，要注重執行“過程”，不能僅僅以“結果”作為唯一考核標準。

（四）構建與經濟發展環境相適應的預算管理體系

企業的預算管理工作肯定會受到經濟環境的影響。因此，在構建預算管理體系時，一定要考慮我國的經濟發展趨勢。在經濟發展新常態的社會背景下，企業想要快速發展，必須注重預算管理體系改革。可以適當實行中期預算規劃，建立跨年度預算平衡機制。通過跨年度預算平衡機制，不僅可以確保企業各年度預算管理系統的連續性，還有助于提升預算管理體系的前瞻性，對于提升預算管理質量十分必要。另外，近些年來我國最低工資標準不斷上調，企業要不斷加大人力資源成本預算，確保企業人才管理戰略目標的實現，只有吸引更多的優秀人才加入，企業才能按照預期目標快速發展。

三、結束語

通過上述的分析可知，在新時期的經濟發展背景下，企業預算管理過程中面臨著很多困境，有針對性地提出一些改進策略是十分必要的。首先，企業要不斷規范預算編制體系，確保預算編制方案的科學性；其次，企業應該建立剛性的預算執行制度，確保預算編制落實到位；最后，企業還要注重預算考核，完善預算管理約束和激勵體系。另外，企業還應該結合外界經濟發展大環境進行預算管理體系的調整，制定真正適合企業發展的預算管理方案。

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（作者單位：北京外企人力資源服務有限公司）