高職院校加強內部控制建設研究

諶峰

摘要：近些年來，隨著高校的不斷擴招，高職院校的規模以及數量也得到一定的發展。隨著我國社會主義市場經濟改革的不斷推進，高職院校也面臨著改革和創新。而加強高職院校的內部控制建設為高職院校改革開辟了一條新的道路。但是在這種發展環境下，高職院校存在很多的問題，尤其是對于內部控制建設問題。本文就是對高職院校的內部控制建設問題展開分析和研究，希望提出有效的策略完善高職院校加強內部控制建設。

關鍵詞：高職院校；內部控制建設；問題；策略

本文首先闡述了高職院校內部控制建設存在的問題，并針對其問題提出了加強內部控制建設的策略，希望提供借鑒。

一、高職院校內部控制建設存在的問題

（一）高職院校缺乏良好的內部控制環境和內部控制意識

目前，在我國大部分的高職院校中都缺乏嚴重的內部控制意識，并且對于內部控制環境建設也不注重。之所以產生這種問題的原因有以下兩點，第一是因為我國高職院校是近幾年才逐漸發展起來，引入內部控制系統的時間比較短，所以很多的工作人員對于內部控制這一創新性理念缺乏準確度的認識，他們常年在相對于比較局限的學校范圍內生活，接受新鮮事物的能力比較弱，不可避免的對于內部控制意識存在認識不足之處。另外我國大部分的高等職業院系都已經形成符合自己學校的運行機制，所以大部分高校對于內部控制制度建設缺乏足夠的重視，也不愿意迎難而上，進行改革和創新。第二是我國高等職業院校近幾年成異軍突起之勢，發展的非常迅速，并且每一所高等職業院校都有其自己的管理方式方法以及發展方向，各所高職院校存在的內部差異性導致其很難建立起一個統一的內部控制制度，在這種既缺乏內部控制意識，又缺乏良好內部控制環境的情況下，高職院校的內部控制建設存在著很多的困難。

（二）高職院校內部控制體系建設障礙嚴重

本身在高職院校內建設內部控制體系就是一個相對而言比較復雜的工程，絕不是一朝一夕就可以辦成的，在建設高職院校內部控制體系建設中存有很多障礙，主要表現為以下幾點，第一，我國關于內部控制建設的法律法規還呈現相對“空白”的狀態，存有法律漏洞。第二，我國高職院校中進行內部控制建設的院校比較少，這導致高職院校在建設內部控制體系時缺乏可參考的依據，在制定高職院校內部控制體系的具體內容時容易因為經驗缺乏，導致內部控制體系相關內容的設置不合理不科學。第三，在高職院校中層次結果比較多，人員也比較冗雜，但是各部門之間又缺乏協調與溝通，導致內部控制在實施的過程中，無法對信息資源實現共享，這不利于我國高職院校內部控制體系的建設。第四，高職院校通常更加注重師資隊伍的建設與培養，但是對于內部控制專業人員的要求卻比較低。以上這幾點原因致使高職院校內部控制體系無法高效建設。

（三）內部控制建設實施的過程，缺乏執行力

雖然已經有部分高職院校開始著手建設內部控制體系，但是在實施和建設的過程當中還缺乏一定的執行力度，這導致高職院校并沒有獲得良好的內部控制實施效果。首先，部分高職院校缺乏性內部控制人員，即使配備了內部控制人員，大多也是由其他工作人員進行兼任。這種問題導致崗位權責不清晰，一旦發現問題，難以問責到人。其次是內部控制人員的自身專業能力不足，既沒有接受過專業的內部控制培訓，也沒有相關的內部控制建設經驗，這導致他們在實施內部控制的過程中缺乏一定的風險抵御能力。最后是高職院校還沒有掌握和具備先進的內部控制方法，我國高職院校的內部控制建設之路還是摸索研究之路。

（四）高職院校的內部審計缺乏獨立性，其監督力度也不夠

在內部控制中，內部審計是十分關鍵的一部分內容。但是在高職院校的內部控制建設中，對內部審計缺乏一定的重視，導致其作用不能充分發揮出來。出現這一問題的原因主要有以下兩個，一是相關人員對于內部控制建設的理解都存在一定的片面性，認為內部控制審計只是單純的考察財務數據是否真實可靠，而沒有針對整所高職院校的內部控制體系制定相應的審計計劃。二是高職院校并沒有設置獨立的審計部門，這導致審計的作用難以有效發揮。

二、高職院校加強內部控制建設的策略

（一）強化內部控制意識，建設良好內部控制環境

我國高職院校要想加強內部控制建設，必須要強化內部控制意識。首先學校內的相關人員要正確意識到內部控制對于學校發展以及管理的重要作用，將加強內部控制體系建設作為學校發展的主要任務之一，積極建設內部控制制度。其次，高職院校必須對內部控制建設加以宣傳，糾正學校內部某些人員對于內部控制存在的認識誤區，并且要為內部控制建設監理良好的內部控制環境，只有良好的內部控制環境才能夠保證內部控制工作的高效開展。最后高職院校屬于非營利性機構，各個高職院校之間在經營管理的方式方法上以及發展方向上都存在一定的差異性，因此在設置內部控制制度和內部控制具體的內容時必須要符合所有高職院校的情況，制定能夠適用于所有高職院校的統一的內部控制制度及內容。

（二）加強內部控制體系建設，解決存在的障礙問題

高職院校要想建設好內部控制體系，首先必須對內部控制制度進行設計和完善，但是由于我國關于內部控制建設問題的相關法律發揮的缺失、各部門信息的溝通困難等障礙導致了內部控制體系難以建設。所以高職院校在進行內部控制建設時，必須要進行深入的分析與思考，尋找出解決這些障礙的對策，例如高職院校可以與相關的監督管理部門或者與其他高校等進行組織交流學習，探討關于建設內部控制體系的方法，制定出適合于自身發展的科學的、合理的內部控制制度。其次高職院校的各個部門應該注重溝通與交流，尤其是對于內部控制信息的共享，一定要保證能夠及時獲得信息和對信息進行反饋，只有這樣才能夠根據內部控制實施過程中所反饋出來的問題加以改進。例如高職院校可以建立信息共享機制，如信息交流平臺等，將所有的內控信息都發布在平臺上，保證信息的溝通順暢。

（三）重視內部控制隊伍培養，提高內部控制人員的專業水平

無論是任何制度的建設與實施，都需要人來完成，人作為關鍵因素之一，發揮著十分重要的作用。高職院校要想做好內部控制工作，首先必須要重視內部控制隊伍的培養，第一高職院校可以從外面引進內部控制的專業人才，讓他們將最新的內部控制理念以及內部控制方法帶入到高職院校當中來，推進高職院校的內部控制建設。第二對本校的內部控制人員進行培訓，由于內部控制建設所涉及到的領域比較廣，知識面比較多，因此，高職院校要對本校的內部控制人員進行全方位高質量的內部控制培訓，具體可以從理論知識、專業知識以及實際操作三個方面著手，以此來提升內部控制人員的素質。其次，高職院校人員要加強財務控制，制定合理規范的會計工作制度，保證其財務數據的真實可靠，保證財務工作的透明性。最后高職院校要根據學校的發展狀況，不斷探尋內部控制建設的方法，提高其內部控制建設水平。

（四）設置獨立的審計部門，充分發揮審計的作用

在高職院校內，要想進行良好的內部控制建設，就必須制定相應的內部審計制度。首先高職院校要設置獨立的審計部門，不僅僅要對高職院校的財務工作進行監督，還要對整個學校的內部控制體系進行監督，保證內部控制工作的有序開展。其次審計部門必須要由一定的權威性，堅決避免學校管理層領導插手，以免導致其內部審計出現一定的不公平性，削弱內部審計的作用。

三、結論

高職院校作為為社會培養應用型人才的主要陣地之一，具有非常重要的作用。而加強其內部控制建設無疑能夠促進高職院校的良好發展，因此，我們必須要重視高職院校的內部控制建設問題。

參考文獻：

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[2]邱茜，吳潔.高職院校加強財務內部控制建設研究[J].中國鄉鎮企業會計，2016，02：184-185.

（作者單位：湖南工藝美術職業學院）