醫院固定資產內控管理探討

何茜

摘要：事業單位資產清查中發現的問題，反映出醫院固定資產管理仍存在缺失，是醫院資產管理較薄弱環節。完善醫院固定資產內部控制系統，才能管好、用好固定資產，才能保證醫院在市場競爭中站穩腳跟，才能更好適應新醫改模式。

關鍵詞：現狀；醫院固定資產內控管理；優化措施

醫院固定資產按自然屬性分為房屋建筑物、專用設備、一般設備、圖書等其他固定資產四大類，是醫院開展醫療、科研、教學活動的主要物質基礎，其規模的大小和先進程度決定著醫院醫療技術、經濟運行水平的高低和后續發展，管理的好壞直接影響到醫院各項業務活動的開展，做好固定資產內控管理是醫院管理的重點、難點和關鍵點。

一、問題分析

（一）領導重視程度不夠

1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用

有些醫院、部門因設備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護，造成某些設備使用率低、長期閑置；醫院不惜重金給臨床配置的個別進口醫療設備，因忽視了對設備使用人員和管理人員的培訓，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對浪費。

2. 固定資產內控制度落實不到位

管理制度執行力不強是醫院固定資產管理的通病。究其原因歸納兩點：一是固定資產管理部門多、分散，導致管理混亂；二是各職能部門間的協作不暢，造成管理鏈條中斷。

（二）相關人員專業素質不夠

管理意識不強、財務意識缺乏，資產使用科室、資產歸口管理部門的管理人員，對資產變動交接手續辦理不及時，科室間資產借用隨意性大，借用無手續、無憑據，由于責任不清，責任不明，時間一長造成資產歸屬不清，出現問題又相互推諉，造成賬實不符。有些醫院長期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。

（三）缺乏監督機制

沒有一套完善的固定資產內控體系，工作流程未能達到固定資產使用部門、管理部門、采購部門、財務部門、審計部門、紀檢部門環環相扣，沒有實現各部門間的相互制約、相互監督。

二、完善醫院固定資產內部控制系統

1.合理設置固定資產管理崗位，明確相關崗位的職責權限，將固定資產使用部門、管理部門、采購部門、財務部門、審計部門、紀檢部門的工作流程環環相扣，成立內部控制領導小組，由單位主要負責人擔任組長，建立內部控制聯席工作機制并開展工作，明確內部控制牽頭部門（或崗位），實現“統一領導，集中管理”。

2.基于本單位的內部控制目標并結合本單位的業務特點開展內部控制風險評估，以審計、質管部、財務等部門牽頭，進行監督考核。可以將一系列管理指標納入醫院固定資產內控評估體系：借助數據指標控制固定資產過度更新、盲目購置，促進提高設備使用率。輔以建立獎懲激勵機制，對工作優秀者給予適當獎勵，對工作有悖相關規定、制度者，給予懲罰，做到獎懲分明，從而促進醫院固定資產內控管理體系的有效執行，推進固定資產管理工作的順利開展。

3.關口前移，做好事前控制，強化購置論證，大型設備嚴格請購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產采購管理制度應涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。

（1）健全固定資產預算

預算管理制度是固定資產內部控制中最重要的組成部分，醫院每年都要花費大量資金購置、更新設備，伴隨著這些固定資產的使用，資產的價值不斷的消耗，轉移，實現。健全的固定資產預算有利于預測和控制固定資產的購置使用和處置，有效避免固定資產盲目增加、過度浪費現象。醫院應按“先預算、后計劃、再采購”的工作流程，先填報集中采購預算，經批復同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。

（2）需求申請與審批

任何部門、個人不得私自購置固定資產，嚴格遵循行政事業單位固定資產的配置標準和原則，建立以政府采購、醫院招標辦集中采購為主的資產構建方式。采購前強化論證控制：除某項專題或臨時醫療、科研急需設備可提出緊急添置計劃外，使用科室應將需求設備做好內部論證，每年年底前將購置申請提報至醫療器械部，醫療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對全院需求進行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計劃，進入招標采購程序。

（3）強化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標、集中采購，紀檢、審計、財務參與監督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預防采購活動中的違法違紀行為；強化采購結束后的評價控制：跟蹤評價效益，對浪費要有懲戒。

（4）強化資產驗收控制：嚴格驗收流程，確保固定資產數量、質量等符合使用要求。驗收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關部門共同實施。對交付的不符合標準的固定資產不予接收，并參照合同追究相關違約責任。各歸口管理部門專人負責建立完備的設備檔案，內容包括：醫療設備驗收登記冊、審批文件、可行性論證報告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機未帶除外）、電原理圖及維修手冊。商檢證書、許可證或免稅證明、醫療器械三證（生產許可證、經營許可證、醫療器械注冊證合格證明）等。驗收后強化評價控制：定期巡視，做好維保記錄。

4.每年定期對醫院固定資產進行清查盤點、對已到報廢期限、確已無法正常使用的資產及時清理并按規定辦理報廢審核，對盤虧資產一查到底，追蹤落實，確保賬實相符，防止國有資產流失。

（1）我單位由財務部牽頭，根據醫院固定資產歸屬分別設立醫療設備清查小組、微機設備清查小組、總務設備清查小組、總務家具清查小組，于每年5月～11月聯合固定資產使用部門和各歸口管理部門，對集團各院區5萬多件固定資產進行年度清查。財務部制定清查方案，將集團全部清查任務量化分解，制定出月度標準工作量，按照使用科室自查——管理部門核查——清查小組清查三個階段，逐月推進，對清查中存在的問題及時解決，及時明確資產權屬，確保賬實、賬卡、賬賬相符。

（2）清查結束后，由財務部下設的資產管理室完成結果匯總，各歸口資產管理部門對存在的問題進行再次核實。清查報告如實反映清查結果，對清查過程中發現的盤盈（盤虧），如實上報備案，實行跟蹤管理，落實處理結果。

5.嚴格按照法定程序和權限配置、使用和處置資產，建立健全國有資產管理制度，嚴格管理權限，充分利用固定資產信息化管理軟件，開展日常固定資產管理工作，嚴格按照國家有關財務和會計制度規定，及時準確反應資產增減變動的情況，規范資產處置行為和流程，根據財政部門的文件成立由技術、審計、財務、資產等部門組成的技術鑒定小組，對擬處置的資產共同出具鑒定意見。

（1）借助年度固定資產清查工作，及時、充分了解醫院固定資產使用狀態，對毀損、報廢或流失的固定資產及時匯總上報。

（2）日常由科室對符合條件的待報廢固定資產提出申請，歸口管理部門工程師進行技術鑒定，醫院固定資產處置技術鑒定小組出具意見，分管院長把關，資產管理辦公室定期對各歸口資產管理部門上報的“固定資產報廢申請表”，進行固定資產賬務信息（院內管理系統、財政管理系統）核實，信息不符、不符合報廢條件的申請退回補充、更正或不予報廢；符合報廢條件的申請，匯總上報總院長，依據總院長的批示，辦理中介機構報廢鑒證及上級主管單位、財政部門的逐級審批。

（3）各歸屬管理部門庫管對待報廢庫房內固定資產的安全完整負責，經各級主管部門審批同意后，醫院才能按照財政部門規定對報廢資產進行處置回收，強化回收控制，醫院資產會計應根據財政審批的報廢明細，配合回收單位嚴格把關，對缺失的報廢資產進行備案登記，追蹤落實，杜絕國有資產流失。

建立完善的醫院固定資產內部控制系統，才能管好、用好固定資產，才能保證國有資產的保值增值，才能保證醫院在市場競爭中站穩腳跟，才能更好適應新醫改模式。

參考文獻：

張劍榮等.建立健全醫院固定資產內控制度的思考[J].現代醫院，2013（02）.

（作者單位：青島市市立醫院財務部資產管理室）