我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理思考

丁睿婧

[提要] 商業(yè)銀行作為金融體系的核心在金融全球化和信息技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)代社會(huì)作用日益突出，而商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程作為銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的重要組成部分，成為銀行間競(jìng)爭(zhēng)取勝的關(guān)鍵所在。本文分析商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)主要內(nèi)容，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持的原則和目標(biāo)，提出完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)分析；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年1月9日

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行是一種特殊的金融機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致其業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性和復(fù)雜性，從而在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不可避免的存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)主要是由于內(nèi)部控制管理工作的不到位所致，所以必須采取有效的管理方法加以控制。目前，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中還存在許多經(jīng)營(yíng)方面的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如何在收益與風(fēng)險(xiǎn)之中進(jìn)行權(quán)衡是銀行必須面對(duì)和急需解決的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心，而進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵和前提是提高現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平，從而為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理提供行之有效的保障。

（二）我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)分析。主要存在于四個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)，信用實(shí)質(zhì)是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，但當(dāng)借出資金因?yàn)榻璺竭`約而無(wú)法收回時(shí)便也形成了信用風(fēng)險(xiǎn)，造成金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩與不穩(wěn)定；二是決策風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏科學(xué)民主的決策程序，責(zé)任追究制度不健全而造成的決策失誤，進(jìn)而形成了經(jīng)營(yíng)中的失誤與風(fēng)險(xiǎn)；三是操作風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來(lái)銀行、公司企業(yè)以及監(jiān)管部門(mén)由于工作人員或技術(shù)上的失誤造成工作中的失誤現(xiàn)象普遍存在；四是道德風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部工作人員道德缺失以及品行不端正從而在工作中出現(xiàn)以公濟(jì)私、貪污賄賂等道德缺失現(xiàn)象也給商業(yè)銀行的日常監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)造成一定的負(fù)面影響。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的原則及目標(biāo)方向。內(nèi)部控制以商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其通過(guò)建立自我約束機(jī)制發(fā)揮作用以減少和防止損失，保障其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能安全、高效地進(jìn)行。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。內(nèi)部控制的管理范圍要覆蓋全面，貫徹于銀行經(jīng)營(yíng)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與部分。并且管理工作應(yīng)該審慎嚴(yán)格，切實(shí)達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，疏通內(nèi)部控制渠道，保證銀行內(nèi)部控制工作暢通有效進(jìn)行。同時(shí)，對(duì)于商業(yè)銀行的各部門(mén)而言，應(yīng)確保其工作的獨(dú)立性，保證監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)工作的獨(dú)立公正。從而才能充實(shí)資本和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并增強(qiáng)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，提升客戶對(duì)銀行的信任度吸收更多的存款，增加資金來(lái)源抵御一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制條件尚不充足。我們國(guó)家的銀行體系與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，并且缺乏發(fā)達(dá)完善的金融市場(chǎng)，銀行金融體制機(jī)制發(fā)展不健全使得內(nèi)部控制缺乏有效的外部文化環(huán)境和市場(chǎng)條件，內(nèi)部控制的體制機(jī)制建設(shè)不能貫穿始終，并且相關(guān)的技術(shù)條件尚不成熟，我國(guó)銀行的內(nèi)部控制管理尚處于初級(jí)階段，其快速發(fā)展缺乏強(qiáng)有力的條件支持。

（二）忽視內(nèi)部控制模式建設(shè)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的宏觀控制框架和整體控制思想尚不充分，在內(nèi)部控制過(guò)程中過(guò)多地注重結(jié)果，以采取目標(biāo)控制方法為主，控制具體管理活動(dòng)內(nèi)容為目的。在具體的內(nèi)控過(guò)程中不能充分強(qiáng)調(diào)過(guò)程建設(shè)與管理思想建設(shè)，片面追求內(nèi)部控制的結(jié)果，不能將過(guò)程要素建設(shè)與結(jié)果有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格有效的過(guò)程建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)高效的控制結(jié)果。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)長(zhǎng)期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行，影響了商業(yè)銀行管理者管理理念的實(shí)施與運(yùn)行。

（三）信息的傳遞與溝通不暢。信息是銀行內(nèi)部控制管理過(guò)程中的重要資源，是商業(yè)銀行管理過(guò)程中進(jìn)行交流與銜接的中介，為商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供源源不斷的動(dòng)力，然而在現(xiàn)階段的銀行內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中卻存在著一系列信息問(wèn)題。首先，由于銀行的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)臃腫、繁瑣，中間傳導(dǎo)環(huán)節(jié)過(guò)多，使得正常的信息傳遞渠道受阻，上級(jí)指示很難傳達(dá)到下級(jí)手中，信息傳遞速度過(guò)慢或者得不到有效傳遞；其次，在內(nèi)部控制過(guò)程中甚至存在信息失真的情況，由于會(huì)計(jì)核算和稽核工作的問(wèn)題，導(dǎo)致信息準(zhǔn)確度嚴(yán)重降低，大量信息失真，給銀行的日常工作與管理帶來(lái)困擾。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制尚不健全。當(dāng)前我國(guó)在銀行內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)仍然不夠全面，針對(duì)性較弱，因此使得銀行在內(nèi)部控制管理方面缺乏有效的法律指引與規(guī)范，在決策實(shí)施過(guò)程中易產(chǎn)生偏差或走法律邊緣化道路。針對(duì)管理層仍缺乏利益權(quán)衡機(jī)制和監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部稽核體制不充分，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)的相互獨(dú)立性不夠明顯。并且相當(dāng)一部分銀行的內(nèi)部評(píng)估機(jī)制在某種程度上說(shuō)仍舊是一種表面工作，并未對(duì)銀行的監(jiān)督管理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響與制約。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，才能有針對(duì)性的進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御體系。我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)和警示，加強(qiáng)和部門(mén)的交流與合作，為及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作做好應(yīng)對(duì)措施；第二，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加快經(jīng)營(yíng)管理體制改革創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境以便適應(yīng)動(dòng)蕩的金融市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)；第三，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。鑒于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)較落后的情況，所以現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行可以借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的技術(shù)管理手段并配合我國(guó)銀行運(yùn)作的實(shí)際情況加以靈活運(yùn)用。

（二）建立和完善商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)。有效的內(nèi)部控制建設(shè)需要有完善的商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)，首先機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)合法是設(shè)置的基本要求；其次規(guī)章制度要相互制衡、邏輯嚴(yán)密；最后還要成立一些專業(yè)性和綜合性的組織機(jī)構(gòu)，如保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組、貸款審查委員會(huì)、資產(chǎn)管理委員會(huì)等，并按巴塞爾委員會(huì)的要求成立內(nèi)審稽核委員會(huì)等。同時(shí)，各組織機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的調(diào)整與控制以符合巴塞爾協(xié)議的組織制度要求，一定程度上說(shuō)，高度完善的銀行組織機(jī)構(gòu)是其進(jìn)行有效內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)保障，所以應(yīng)給予足夠的重視。

（三）優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境。商業(yè)銀行高效內(nèi)部控制的基本要求之一是要有有效的內(nèi)部控制環(huán)境，因此需要優(yōu)化其控制環(huán)境以保障內(nèi)部控制的優(yōu)化實(shí)施以提高內(nèi)部控制管理效力。第一，培育良好的內(nèi)部控制文化，提高內(nèi)部控制的認(rèn)知水平。樹(shù)立正確價(jià)值觀、提高職業(yè)道德素質(zhì)和思想道德修養(yǎng)，為銀行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營(yíng)造良好的外部文化環(huán)境；第二，我國(guó)目前商業(yè)銀行的管理層次過(guò)多、組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜、管理層和經(jīng)營(yíng)層相分離的現(xiàn)象較嚴(yán)重，并且決策鏈過(guò)長(zhǎng)，中間傳導(dǎo)環(huán)節(jié)冗雜，因此針對(duì)這種情況我們應(yīng)學(xué)習(xí)采用扁平化的管理模式，疏通信息傳遞和傳送渠道，減少信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，以提高銀行的經(jīng)營(yíng)管理效率；第三，應(yīng)建立公正透明的約束激勵(lì)機(jī)制，以不斷優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）提高商業(yè)銀行從業(yè)人員水平。提高商業(yè)銀行從業(yè)人員的素質(zhì)是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)金融業(yè)人員的要求，也是提高我國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)能力的客觀要求。提高銀行業(yè)從業(yè)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，加強(qiáng)績(jī)效考核和審批制度，并定期組織從業(yè)人員的培訓(xùn)工作和職業(yè)道德教育，以提高從業(yè)人員的專業(yè)化水平和職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，對(duì)于國(guó)際業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)創(chuàng)新人員要進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，提高其突出的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力，不斷把人才作為現(xiàn)代銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，以適應(yīng)激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)局面。

（五）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督工作。完善內(nèi)部控制建設(shè)必須要加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督工作，保障審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，嚴(yán)格審計(jì)銀行內(nèi)部工作，在一定情況下向上級(jí)組織匯報(bào)和反映問(wèn)題，以減少銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的不當(dāng)行為，健全責(zé)任追究和懲罰措施，保障銀行內(nèi)部控制管理的公正透明。建立及時(shí)有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢測(cè)系統(tǒng)，加強(qiáng)完善事前監(jiān)督體系，加強(qiáng)信息追蹤和業(yè)務(wù)管理，使其內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)更好地被監(jiān)測(cè)與管理，以提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力水平和服務(wù)能力。

在金融全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)的現(xiàn)階段，我國(guó)應(yīng)注重提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平以適應(yīng)發(fā)展需要，為提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力水平注入源源不斷的活力。

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