小型企業內部控制常見缺陷及對策

劉燕

摘要：目前，我國小型企業在國民經濟中占據著不可忽視的重要地位，發揮著舉足輕重的作用，小型企業加強和完善內部控制制度具有非常深遠的現實意義。小型企業自身規模小，制度不健全，自身發展存在一定的局限性，同時又容易受到客觀因素影響，這導致很多小型企業不能平穩運行，缺乏持久的生命力。文章從小型企業完善內部控制制度入手，指出當前小型企業中存在的內部控制缺位、對內部控制認識不足，監督機制不到位等問題，最后提出加強內部控制的重點問題、基本原則和增強內部控制意識，增強內部控制的審計等相關策略，希望能夠對我國的小型企業內部控制制度的建設和完善起到一定的借鑒作用。

關鍵詞：小型企業；內部控制；缺陷及對策

內部控制制度在現代企業管理中占據重要位置，完善的內部控制制度能夠有力地促進企業發展，增強企業的核心競爭力，為企業的騰飛提供強有力的保障。在我國，小型企業具有不可忽視的重要地位，占據了國民經濟的較大比重。但從目前我國小型企業的發展情況來看，受到自身規模小、基礎差以及各種環境因素的影響，我國的小型企業在內部控制方面還存在很多這樣或那樣的問題，成為阻礙企業發展的桎梏，這必須引起我們的高度重視，采取有力措施幫助小型企業實現“華麗變身”，走上快速發展之路。

一、小型企業內部控制常見缺陷

在我國，小型企業受傳統觀念以及現行體制的影響，在企業內部治理方面存在一些不足之處，主要表現為企業管理者缺乏管理能力、管理模式存在問題以及企業缺乏內部的管理制度，從而造成企業內部控制制度的欠缺。

（一）內控活動不到位

控制活動就是為了實現管理者的管理目標而制定和實施的管理措施和政策，主要包括文件記錄控制、授權控制、資產保護控制、職務分離控制、內部稽查核對控制等。企業要想實現長足發展，就必須制定可操作性強、全面有效、規范完善的內部控制制度。但從我國的現狀來看，在很多小型企業中內部控制制度很不完善，存在不同程度的內部控制“死角”、控制程序不合理等問題，造成了企業內部資源的流失。相當一部分小型企業存在企業內部控制缺失問題，比如對關鍵環節的實物資產和貨幣資產控制不到位等。

（二）內控執行與監督不力

在我國，對企業內部控制系統進行的監督主要從三個方面實施，即企業內部自我檢測、企業內部審計監督以及外部對企業進行的審計。但是，從目前實際運行的情況來看，對企業內部控制體系監督的力度還很不夠，監督體系也得不到有效監督，監督不到位現象十分突出。

（三）內控管理脫離企業經營戰略

很多小型企業沒有建立完善的內部控制制度，員工只能憑經驗辦事，企業內部控制管理制度不能涵蓋內部各個部門、車間和環節，與企業的經營戰略脫鉤，企業內部的管理不規范。

二、小型企業內部控制缺陷的解決對策

小型企業解決內部控制缺陷問題，可以從完善企業內部框架、優化外部環境、加強公司結構治理、建立監督約束機制等方面入手，具體而言，包括以下方面：

（一）完善企業內控框架

根據我國小型企業發展的現狀，企業內控框架的完善首先要學習和借鑒先進的國際內部控制經驗，并將其與我國現階段的國情相對接，制定出一整套適合中國國情的小型企業發展內部控制法律法規。其次，要建立健全企業內部控制規范。當前，我國小型企業的內部控制體系還只是停留在保證企業業務正常開展的初級階段，只能夠保證企業資產的安全、財務報告的真實等，今后，隨著市場經濟的不斷發展，這種初級階段的內部控制制度將不能適應企業的進步，必然會阻礙小型企業的提檔升級，因此，小型企業應不斷完善自身的內部控制制度，將其提高到經營戰略的高度，加以強化和完善。另一方面，要制定完善適合小型企業發展的內部控制體系。小型企業的自身規模有限，與大企業相比存在很大的差異性，因此小型企業要正視這種差異性，結合小型企業的發展現狀，制定適合小型企業發展的內部控制框架，逐步建立并完善內部控制體系。

（二）優化企業內控環境

控制環境即能夠影響到企業控制實施的因素的總和。在小型企業中，管理者的行為和態度能夠直接影響到內部控制制度的執行情況，因此也可以說內部控制制度是由管理者來主宰的，管理者對內部控制的重視程度，帶頭實施的力度直接關系到內部控制能否到位。所以，提高企業管理者對內部控制制度的認識，對于企業內部控制制度的建立和實施有著至關重要的作用。在小型企業發展的初期，其內部組織一般比較簡單，隨著企業的不斷發展壯大，企業的內控結構也會不斷增大，人員機構不斷復雜化，同時也增強了企業內部控制的復雜性。因此，小型企業要結合自身的發展特點，不斷進行機構重組、優化和改進。對不同的機構進行科學劃分，明確規定不同部門的職能，規定各職能部門的責任和權限，并配備適合崗位的人員。

（三）改進公司治理結構

公司的治理結構與企業的內部控制密不可分?？茖W合理的公司治理結構能夠有效促進企業內部控制的正常運行，確保內部控制能夠發揮應有的作用。相反，如果公司的治理結構不合理，則內部控制就會失去其依附的載體，成為一紙空談。首先，在小型企業中，各個領導要合理劃分權利和義務；其次，各個領導要能夠做到相互牽制和約束，共同制定企業的各項制度和政策，確定企業能夠接受何種程度的風險，實施對下層管理者的任命，監督內部控制體系的有效實施等。

（四）加強內部控制活動

落實貫穿企業各部門和階層的內部控制活動。一是會計控制。對于小型企業內部控制來講，加強會計控制是關鍵。小型企業在進行會計控制時，首先要遵循國家的統一準則和制度，依據會計政策的相關規定，結合企業自身的特點制定適合企業發展的會計制度，增強會計工作的規范性。其次要從基礎抓起，明確各項規定和處理流程，增強會計人員的責任感。再次要制定科學有效的會計工作流程，最大限度地發揮會計在小型企業發展中的作用，為企業提供科學準確的會計數據。二是財產控制。企業內部控制的一大任務是保障企業財產的安全。因此，內部控制人員必須加強對企業財產的管理，建立健全企業財產臺賬，定期開展財產盤點，制定企業財產記錄、變動登記制度，掌握財產的實時動態，加強財產管理。三是企業內部的經濟活動建立授權審批制度。通過授權避免工作的隨意性，減少不必要的浪費。隨著企業規模的不斷擴大，其各項業務增多，因此，必須明確各職能崗位的職責和權限，實現相互監督和制約以及職責分離。對于日常性的業務，可按照授權的范圍和權限自行辦理，對于一些沒有授權的特殊事項，需要依據相關的規定，進行逐級請示，授權批準后，方可辦理。

（五）加大內控監督力度

對于內部控制來說，內部審計人員地位特殊、作用重大。內部審計是內部控制的重要組成部分，同時也有著監督企業內部控制實施情況的重要作用。為使內部審計發揮作用，一是要提高內部審計人員的整體素質。加強對審計人員業務知識的培訓，提高其審計能力，使其勝任審計工作；二是要高度重視內部審計工作，給予內部審計人員足夠的權限，對于發現的重大疑點問題，要進行重點查處，管理層對于審計人員的工作要高度重視，全力配合；三是增強內部審計機構的獨立性，有條件的企業要設立獨立的內部審計機構，審計機構的業務范圍要涉及到企業業務的方方面面，特別是財務等重要環節，審計的范圍要囊括財務收支、設備購置等方面，擴大審計范圍。

三、結語

企業內部控制制度從完善內部框架，打造外部環境，強化管理層重視，加強內部監督力量著手，最終建立起科學有效的內控體系，為小型企業健康平穩發展起到強有力的推動作用。

參考文獻：

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（作者單位：河北創源通信技術有限公司）