企業集團財務風險管控的內部報告體系構建研究

張藝璇

摘要：隨著市場經濟的快速發展，企業集團內部結構日益復雜化，越來越多的子公司繁衍開來，使企業集團財務管理面臨巨大風險。因此，加強企業集團內部財務風險管控的內部報告體系構建，是當前企業集團管理中的首要問題。集團管理層必須加大企業運營中風險的分析力度，對財務風險進行有效的評估和監控，建立完善的財務風險管控的內部報告體系，從而促進企業健康，穩定的發展。本文對企業集團財務風險管控的內部報告體系的重要性進行分析，并提出了相關建議，僅供參考。

關鍵詞：企業集團；財務風險管控；內部報告體系；意義；構建

一、構建企業集團財務風險管控內部報告體系的意義

企業集團發展中，內部報告一般是指用于企業管理者進行決策的內部報告，可以為企業進行各種活動提供有效的數據和信息。企業內部報告主要包括籌資決策報告，投資決策報告和經營決策報告。籌資決策報告主要的內容就是對企業資金來源進行分析和總結，為企業籌劃資金提供了有效的信息依據。此報告的主要內容包括資金成本，資本結構和籌資方式，籌資時限等。而投資決策報告主要是對企業所創造的價值和利潤進行分析和總結，主要為企業進行再次的投資提供信息依據。它包括投資具體計劃，投資時間，投資規模和投資回報。經營決策報告反映的是集團旗下每個子公司的生產經營情況，為企業進行生產經營活動提供有效的數據依據。它包括了企業進行采購，生產，銷售，成本等多個環節。在當前的企業集團內部體系報告中可以看出，其中最重要的內容仍然是財務指標。財務指標是反映企業集團生產經營狀況的最重要途徑。當前企業集團對于財務信息的提供，無法從多方面進行考量，途徑單一。另外，在當前財務指標中，一般沒有涉及到對企業面臨風險的更深層次的分析，無論是哪個報告，都還沒有形成一個系統的市場風險分析體系，不能對外界市場和內部經營的的風險進行綜合性的分析，使企業集團的活動和發展面臨嚴峻的考驗，甚至會阻礙企業的穩定發展。因此，建立科學的企業集團財務風險管控內部報告體系對企業和社會的發展都有著積極的作用。

二、企業集團財務風險的特點

（一）企業集團財務風險與一般企業財務風險具有共同性

企業集團是由一般企業發展而來的。集團總公司屬于法人單位，具有法人資格，與一般企業相同。所以，集團企業的財務風險與一般企業財務風險存在很多共同點。

首先，財務風險的都是存在著綜合性與分散性相結合的特點。企業集團在自身的生產活動中所面臨的風險都會逐漸的轉化成財務風險。所以企業集團與一般企業一樣，對企業風險的分析，需要從企業的全局利益處罰進行財務風險的分析。同時，各個財務風險貫穿與財務活動的所有部分，如籌資，資金運營等環節。因此，企業集團需要對這些分散的風險結合實際情況進行分析，如籌資風險，資金運營風險等財務相關的風險。

其次，財務風險的客觀性和投機性特點。根據性質不同，財務風險可以分為以下幾種：第一，根據風險產生與決策者的承受心理的關系，可以分為主管風險和客觀風險；根據風險與企業效益的關系，可以分為純粹風險和投機風險。由此可見，集團企業與一般企業相同，面臨的風險都具有客觀性和投機性?？陀^性主要表現在集團的財務風險不受決策者的制約，不以人的意志為轉移，不管集團發展如何，財務風險都是客觀存在的。而財務風險與企業的經濟效益息息相關，風險既可帶來損失，也可以帶來收益，因此風險具有一定的投機性。

（二）企業財務風險的特殊性

首先，企業集團財務風險更加復雜化。集團企業是由一個母公司，多個子公司組成。母公司持有整個集團的控制權，母公司可以通過派遣的形式向子公司輸送人才進行企業活動的管理，而母公司和子公司各自承擔民事責任，而子公司既存在自己的經濟利益，也與母公司有共同的經濟利益，這種多層的委托管理模式促使集團面臨更加復雜的企業財務風險。

其次，系統性和動態性。系統性主要體現在財務風險的影響因素上。企業集團在經營管理中都會產生各種因素來影響企業財務的風險，并且財務的風險最終都是通過價值量體現出來的。由此可見，管理系統的綜合因素導致了價值目標出現了偏離。而動態性主要是指企業集團面臨的財務風險是不斷變化的。而風險的系統性對動態性起著決定性作用。

三、企業集團財務風險管控的內部報告體系構建

（一）財務風險的識別報告

隨著市場經濟的發展，無論是外界市場，還是企業集團內部環境都會對企業的財務活動產生不確定性。相對于外部環境，企業的內部環境可以受到企業集團的控制。企業集團總部可以通過對內部環境的分析來發現企業集團發展的優缺點，能夠找出集團內部的財務風險所在。內部風險一般是由企業集團內部環境使財務活動偏離了原有的既定目標。風險成因一方面來自于人為的違規操作，徇私舞弊。另一方面來自于管理者認識和決策的主觀局限，從而出現錯誤的結果。風險識別主要是對各種風險信息的收集。企業集團可以對自身的財務狀況進行分析，利用德爾菲法，SWOT分析方法，合并財務報表資料分析法，組織系統圖分析法等進行風險識別。另外，也可以利用PEST對行業的政策進行分析，掌握行業產品技術發展規律和經濟周期對企業財務經營活動的具體影響，從而制定出相應的風險識別報告。

（二）財務風險評估報告

風險評估主要是對企業集團面臨的財務風險的大小進行評估，形成的評估報告可以對財務風險起到預警的作用。在風險識別的基礎上，可以使用PDCA循環理論進行風險評估。如在對償還能力指標的風險評估中，可以利用先進比率，流動比率，資金周轉率等作為風險評估的對象；而在資產運營能力指標中，可以以流動資產周轉率，存貨周轉率等作為評估對象，通過風險評估矩陣，評估出財務風險的具體性質和影響程度。根據分析的結果判斷財務風險的等級，并及時的采取有效措施加以管理和監控，將風險消極影響降到最低。

（三）財務風險的控制報告

全面預算管理是控制財務風險的最為有效工具，也是構建財務風險控制內部報告體系的中最重要的組成內容。全面預算管理可以將企業的財務，實物和人力等資源進行配置和管理，來預測和控制企業經營和財務管理等活動中的具體情況。全面預算管理對企業財務風險控制發揮著重要作用。將全面預算控制系統與企業戰略目標緊密結合，可以推動著企業向前發展。至上而下建立風險管理目標，并對企業的上下平衡，審批執行，業績管理等進行動態管理。另外，企業集團還需要對財務風險發生的時間段進行分析和掌控，詳細分析不同風險經常出現的時間段，并及時調整相應的財務風險控制策略，完善財務風險管控的內部體系控制報告，將企業風險降至最低，促進企業穩健發展。

四、結束語

財務風險管理是集團企業發展中的重要組成部分，也是保證企業穩健發展的關鍵所在。集團企業管理層應當充分認識到財務風險管控的重要性，構建科學的企業集團財務風險管控的內部報告體系，加強對集團企業財務風險的識別，評估和分析，并根據市場變化及時轉變應對策略，防止出現違法亂紀，財務漏洞等現象的發生，為集團企業的穩健發展提供良好的安全環境。

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