企業(yè)集團財務(wù)風險管控的內(nèi)部報告體系構(gòu)建研究

張藝璇

摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜化，越來越多的子公司繁衍開來，使企業(yè)集團財務(wù)管理面臨巨大風險。因此，加強企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)風險管控的內(nèi)部報告體系構(gòu)建，是當前企業(yè)集團管理中的首要問題。集團管理層必須加大企業(yè)運營中風險的分析力度，對財務(wù)風險進行有效的評估和監(jiān)控，建立完善的財務(wù)風險管控的內(nèi)部報告體系，從而促進企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。本文對企業(yè)集團財務(wù)風險管控的內(nèi)部報告體系的重要性進行分析，并提出了相關(guān)建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)風險管控；內(nèi)部報告體系；意義；構(gòu)建

一、構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)風險管控內(nèi)部報告體系的意義

企業(yè)集團發(fā)展中，內(nèi)部報告一般是指用于企業(yè)管理者進行決策的內(nèi)部報告，可以為企業(yè)進行各種活動提供有效的數(shù)據(jù)和信息。企業(yè)內(nèi)部報告主要包括籌資決策報告，投資決策報告和經(jīng)營決策報告。籌資決策報告主要的內(nèi)容就是對企業(yè)資金來源進行分析和總結(jié)，為企業(yè)籌劃資金提供了有效的信息依據(jù)。此報告的主要內(nèi)容包括資金成本，資本結(jié)構(gòu)和籌資方式，籌資時限等。而投資決策報告主要是對企業(yè)所創(chuàng)造的價值和利潤進行分析和總結(jié)，主要為企業(yè)進行再次的投資提供信息依據(jù)。它包括投資具體計劃，投資時間，投資規(guī)模和投資回報。經(jīng)營決策報告反映的是集團旗下每個子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。它包括了企業(yè)進行采購，生產(chǎn)，銷售，成本等多個環(huán)節(jié)。在當前的企業(yè)集團內(nèi)部體系報告中可以看出，其中最重要的內(nèi)容仍然是財務(wù)指標。財務(wù)指標是反映企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營狀況的最重要途徑。當前企業(yè)集團對于財務(wù)信息的提供，無法從多方面進行考量，途徑單一。另外，在當前財務(wù)指標中，一般沒有涉及到對企業(yè)面臨風險的更深層次的分析，無論是哪個報告，都還沒有形成一個系統(tǒng)的市場風險分析體系，不能對外界市場和內(nèi)部經(jīng)營的的風險進行綜合性的分析，使企業(yè)集團的活動和發(fā)展面臨嚴峻的考驗，甚至會阻礙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，建立科學的企業(yè)集團財務(wù)風險管控內(nèi)部報告體系對企業(yè)和社會的發(fā)展都有著積極的作用。

二、企業(yè)集團財務(wù)風險的特點

（一）企業(yè)集團財務(wù)風險與一般企業(yè)財務(wù)風險具有共同性

企業(yè)集團是由一般企業(yè)發(fā)展而來的。集團總公司屬于法人單位，具有法人資格，與一般企業(yè)相同。所以，集團企業(yè)的財務(wù)風險與一般企業(yè)財務(wù)風險存在很多共同點。

首先，財務(wù)風險的都是存在著綜合性與分散性相結(jié)合的特點。企業(yè)集團在自身的生產(chǎn)活動中所面臨的風險都會逐漸的轉(zhuǎn)化成財務(wù)風險。所以企業(yè)集團與一般企業(yè)一樣，對企業(yè)風險的分析，需要從企業(yè)的全局利益處罰進行財務(wù)風險的分析。同時，各個財務(wù)風險貫穿與財務(wù)活動的所有部分，如籌資，資金運營等環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)集團需要對這些分散的風險結(jié)合實際情況進行分析，如籌資風險，資金運營風險等財務(wù)相關(guān)的風險。

其次，財務(wù)風險的客觀性和投機性特點。根據(jù)性質(zhì)不同，財務(wù)風險可以分為以下幾種：第一，根據(jù)風險產(chǎn)生與決策者的承受心理的關(guān)系，可以分為主管風險和客觀風險；根據(jù)風險與企業(yè)效益的關(guān)系，可以分為純粹風險和投機風險。由此可見，集團企業(yè)與一般企業(yè)相同，面臨的風險都具有客觀性和投機性。客觀性主要表現(xiàn)在集團的財務(wù)風險不受決策者的制約，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，不管集團發(fā)展如何，財務(wù)風險都是客觀存在的。而財務(wù)風險與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關(guān)，風險既可帶來損失，也可以帶來收益，因此風險具有一定的投機性。

（二）企業(yè)財務(wù)風險的特殊性

首先，企業(yè)集團財務(wù)風險更加復(fù)雜化。集團企業(yè)是由一個母公司，多個子公司組成。母公司持有整個集團的控制權(quán)，母公司可以通過派遣的形式向子公司輸送人才進行企業(yè)活動的管理，而母公司和子公司各自承擔民事責任，而子公司既存在自己的經(jīng)濟利益，也與母公司有共同的經(jīng)濟利益，這種多層的委托管理模式促使集團面臨更加復(fù)雜的企業(yè)財務(wù)風險。

其次，系統(tǒng)性和動態(tài)性。系統(tǒng)性主要體現(xiàn)在財務(wù)風險的影響因素上。企業(yè)集團在經(jīng)營管理中都會產(chǎn)生各種因素來影響企業(yè)財務(wù)的風險，并且財務(wù)的風險最終都是通過價值量體現(xiàn)出來的。由此可見，管理系統(tǒng)的綜合因素導致了價值目標出現(xiàn)了偏離。而動態(tài)性主要是指企業(yè)集團面臨的財務(wù)風險是不斷變化的。而風險的系統(tǒng)性對動態(tài)性起著決定性作用。

三、企業(yè)集團財務(wù)風險管控的內(nèi)部報告體系構(gòu)建

（一）財務(wù)風險的識別報告

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，無論是外界市場，還是企業(yè)集團內(nèi)部環(huán)境都會對企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生不確定性。相對于外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境可以受到企業(yè)集團的控制。企業(yè)集團總部可以通過對內(nèi)部環(huán)境的分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團發(fā)展的優(yōu)缺點，能夠找出集團內(nèi)部的財務(wù)風險所在。內(nèi)部風險一般是由企業(yè)集團內(nèi)部環(huán)境使財務(wù)活動偏離了原有的既定目標。風險成因一方面來自于人為的違規(guī)操作，徇私舞弊。另一方面來自于管理者認識和決策的主觀局限，從而出現(xiàn)錯誤的結(jié)果。風險識別主要是對各種風險信息的收集。企業(yè)集團可以對自身的財務(wù)狀況進行分析，利用德爾菲法，SWOT分析方法，合并財務(wù)報表資料分析法，組織系統(tǒng)圖分析法等進行風險識別。另外，也可以利用PEST對行業(yè)的政策進行分析，掌握行業(yè)產(chǎn)品技術(shù)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟周期對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營活動的具體影響，從而制定出相應(yīng)的風險識別報告。

（二）財務(wù)風險評估報告

風險評估主要是對企業(yè)集團面臨的財務(wù)風險的大小進行評估，形成的評估報告可以對財務(wù)風險起到預(yù)警的作用。在風險識別的基礎(chǔ)上，可以使用PDCA循環(huán)理論進行風險評估。如在對償還能力指標的風險評估中，可以利用先進比率，流動比率，資金周轉(zhuǎn)率等作為風險評估的對象；而在資產(chǎn)運營能力指標中，可以以流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等作為評估對象，通過風險評估矩陣，評估出財務(wù)風險的具體性質(zhì)和影響程度。根據(jù)分析的結(jié)果判斷財務(wù)風險的等級，并及時的采取有效措施加以管理和監(jiān)控，將風險消極影響降到最低。

（三）財務(wù)風險的控制報告

全面預(yù)算管理是控制財務(wù)風險的最為有效工具，也是構(gòu)建財務(wù)風險控制內(nèi)部報告體系的中最重要的組成內(nèi)容。全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的財務(wù)，實物和人力等資源進行配置和管理，來預(yù)測和控制企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理等活動中的具體情況。全面預(yù)算管理對企業(yè)財務(wù)風險控制發(fā)揮著重要作用。將全面預(yù)算控制系統(tǒng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，可以推動著企業(yè)向前發(fā)展。至上而下建立風險管理目標，并對企業(yè)的上下平衡，審批執(zhí)行，業(yè)績管理等進行動態(tài)管理。另外，企業(yè)集團還需要對財務(wù)風險發(fā)生的時間段進行分析和掌控，詳細分析不同風險經(jīng)常出現(xiàn)的時間段，并及時調(diào)整相應(yīng)的財務(wù)風險控制策略，完善財務(wù)風險管控的內(nèi)部體系控制報告，將企業(yè)風險降至最低，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)束語

財務(wù)風險管理是集團企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，也是保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵所在。集團企業(yè)管理層應(yīng)當充分認識到財務(wù)風險管控的重要性，構(gòu)建科學的企業(yè)集團財務(wù)風險管控的內(nèi)部報告體系，加強對集團企業(yè)財務(wù)風險的識別，評估和分析，并根據(jù)市場變化及時轉(zhuǎn)變應(yīng)對策略，防止出現(xiàn)違法亂紀，財務(wù)漏洞等現(xiàn)象的發(fā)生，為集團企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供良好的安全環(huán)境。

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