淺談新形勢下如何做好高校內部審計審前調查工作

徐希武++彭曉

[摘 要]新形勢下，高校內部審計作用日益重要、內涵日益豐富，在服務高校事業發展方面，發揮重要的監督功能。本文結合高校內審實際工作，在論述審前調查作用的基礎上，指出具體的調查內容和方法，以期完善高校內審審前調查工作，進一步提升審計質量。

[關鍵詞]高校；內部審計；審查

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.017

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-01

1 高校內部審計工作面臨的新形勢

近年來，黨中央做出了完善審計制度、保障依法獨立行使審計監督權的決策部署；中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件，國務院下發《關于加強審計工作的意見》，教育部也先后印發了《教育部關于加強直屬高校內部審計工作的意見》和《教育部經濟責任審計規定》等文件，為高校內部審計發展指明了方向，提供了制度保證。今后一段時期，堅持黨政同責、同責同審，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋將會是調整后的高校內部審計發展方向。

高校內部審計應發揮好保障學校教育事業健康運行的免疫系統“防病、診病、治病”的作用，形成與教育治理體系和治理能力現代化相適應的審計監督機制。重點關注制度設計、制度執行、制度完善，權力運行、科學決策、責任追究。

2 目前高校內部審計工作的特點和不足

高校內部審計屬于教育審計的一部分，而教育審計又是內部審計的一個分支。高校內部審計的基本職責是監督和評價，在行使職責時必須堅持獨立性，審計監督和評價的主要內容是：本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，促進經濟管理的加強和經濟目標的實現。

新形勢下，由于經濟結構的優化升級，市場活力的釋放，高校的各種經濟活動趨于活躍，人員流動性更大，加之高校的內部部門較多、專業門類涉及范圍廣，導致內審部門的工作任務變得異常繁雜。目前，高校內部審計工作主要圍繞三個方面進行：第一是正常財務審計，包括對二級學院或者下屬部門進行財務收支、預算執行審計，以及領導干部的經濟責任審計；第二是基建工程審計，對高校新建工程項目進行預算、結算、決算審計，對維修工程項目進行預算、結算、決算審計；第三，其他審計，包括科研項目的審計、設備物資采購招投標審計監督、正常經濟活動的審計及專項審計等。與大量工作不相匹配的是內審人員數量較少，審計項目往往要在較短的時間內完成，工作量龐大，導致審計項目實施不深入、流于形式、效率較低，還存在審計信息化不完善等問題。

為保障有效發揮高校內部審計的監督作用，確保審計項目質量，審前調查工作顯得尤為重要。

3 高校內部審計審前調查的作用

審前調查是審計質量控制中重要的基礎環節，是項目實施的前提，也是提高審計質量的關鍵步驟和重要措施，對防范和控制審計風險起著重要作用。較好地開展審前調查工作，有利于確定項目重要性，抓住審計重點，更有利于提高審計效率，降低審計成本，最終實現快速、優質、高效的審計。審前調查要基本摸清總體情況，確定審計重點內容和范圍，多采用調查面廣、靈活多樣的調查方法，了解被審單位基本情況，收集與審計事項相關資料，做好項目審計準備，從而制訂操作性強的審計實施方案。

4 高校內部審計審前調查的內容和方法

4.1 高校內部審計審前調查的內容

高校內部審計審前調查的內容主要包括被審計單位的內外兩方面情況。

（1）外部情況指被審計的高校內部部門所處的經濟和法律環境。經濟環境包括學校宏觀政策因素、在某些方面的限制性規定等，主要考慮學校政策調整、針對個別部門的扶持等；法律環境包括與被審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他規范性文件等，主要考慮對被審計高校內部部門的合法合規性檢查的內容和重點，與被審計單位相關的各種法律法規及政策信息是進行審計的重要依據，指導確定審計重點及對后期的審計進行定性。

（2）內部情況指被審計的高校內部部門的組織結構情況、內部控制情況等。組織經營情況包括被審計單位的管理體制、機構設置、人員編制、職責范圍、國有資產監督管理關系以及涉及經濟活動的業務開展情況等。內部控制情況包括內部控制制度的建立執行情況、“三重一大”（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）執行情況、重大決策及相關的會議記錄、合同、協議、文件等。同時，還需要調查其他如以前年度審計或其他監管部門的檢查等情況。開展以上工作對于發現被審計的高校內部部門的薄弱環節、防范審計風險、設計審計程序起著至關重要的作用。同時，可提高審計工作的目的性和針對性，對于提高審計效率、節約審計資源也有著不容忽視的作用。

4.2 高校內部審計審前調查的方法

審計人員可以通過看、聽、訪、問等多種形式進行調查?？?，就是通過查看被審計部門的規章制度、相關經濟活動資料、會議記錄及業務流程等，獲取直接有用的信息；聽，就是聽取被審計部門或者相關項目負責人的匯報，了解審計項目的基本情況及存在的問題等信息；訪，就是通過走訪被審計部門的上級、下級、往來單位以及單位內部職工，查看是否存在審計組需要掌握的問題或線索；問，就是通過直接詢問或者發放調查問卷的方式，以獲取第一手的審計資料。以上形式可歸納為審閱調查法、訪談調查法、觀察調查法與問卷調查法等，具體開展審計業務時，應當結合項目的性質、預計工作量、復雜程度和完成時限等，確定所需審前調查人員數量及知識結構，合理配置人員，達到既有組織領導型審計干部，又有審計業務骨干，如有特殊需要，還可從外部聘用專家，為審前調查提供有強有力的人才、業務和技術保障。

主要參考文獻

[1]林建梅.論如何做好審前調查工作[J].財會學習，2016（11）.

[2]劉妤.如何做好審前調查工作[J].企業改革與管理，2016（20）.