“互聯網+稅務”的機遇與挑戰

袁顯朋++趙聯果++王玉++殷雪松

【摘 要】 稅務系統以納稅人及社會公眾需求為導向，運用互聯網思維打造專業的“互聯網+稅務”，讓納稅人多跑網路、少跑馬路，贏得了納稅人的“點贊”。研究“互聯網+稅務”的機遇與挑戰對“互聯網+稅務”的深度融合具有重要意義。文章通過大量的數據資料來展現“互聯網+稅務”的發展現狀，理性分析“互聯網+稅務”時代稅務工作迎來的機遇及面臨的挑戰，針對挑戰提出完善信息安全和營造創新環境等應對措施。

【關鍵詞】 “互聯網+稅務”； 涉稅信息； 納稅服務

【中圖分類號】 F812.42 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0063-06

工業信息化部《2016年1月份通信業經濟運行情況》顯示，2016年1月，我國移動互聯網用戶總數達9.8億戶。互聯網已成為人們工作、生活和學習中不可缺少的一部分。“互聯網+”已成為社會關注的焦點，“互聯網+”各領域的融合發展具有廣闊前景和無限潛力。稅收作為政府宏觀調控的手段之一，積極利用信息網絡技術進行轉型，不斷提高行政透明度、提升公共服務能力[ 1 ]，對稅收事業發展具有全局性和戰略性的影響。這些將使“互聯網+稅務”迎來前所未有的機遇和挑戰。

一、“互聯網+稅務”的產生及其發展現狀

（一）“互聯網+稅務”的產生

2015年的政府工作報告中首次提出要制定“互聯網+”行動計劃，表明“互聯網+”戰略上升至國家戰略。所謂“互聯網+”戰略，就是把“互聯網”和“各個傳統行業”結合起來，在新的領域創造一種新的生態。它的實際效果既不是簡單的相加，也不是對傳統產業的顛覆，而是對傳統產業的換代升級。為了落實“互聯網+”行動計劃，國稅總局于2015年9月28日發布《“互聯網+稅務”行動計劃》。所謂“互聯網+稅務”就是把互聯網的創新成果與稅收工作深度融合，為納稅人打造“e路隨行”網上涉稅服務平臺，不斷拓展信息化應用領域，推動管理變革和治稅能力提升，到2020年初步形成智慧稅務系統。

（二）“互聯網+稅務”的發展現狀

“互聯網+稅務”是個新課題，目前全國稅務系統積極探索運用“互聯網+”思維推動“規范執法、簡政放權、管理創新、便民辦稅”的做法得到了社會的關注和肯定，其發展現狀通過如下各方面體現。

1.“辦稅一網通”閃亮登場

在國稅總局發布的《關于支持中國（上海）自由貿易試驗區創新稅收服務的通知》（稅總函〔2014〕298號）中，國稅總局研究決定，自貿試驗區創新稅收服務的主題是“稅收一網通辦、便捷優質高效”（簡稱“辦稅一網通”）。“辦稅一網通”的閃亮登場，是國稅總局落實中央部署、接軌國際規則、推進稅收現代化、支持自貿區建設的重大創新舉措[ 2 ]，集中體現了“以納稅人為中心、干預最小化、服務最大化、納稅誠信化”的稅務創新特點。

2.互聯網電子稅務局在全國各省、市、自治區陸續上線

2014年8月1日，我國首個基于下一代互聯網電子稅務局在湖北省地方稅務局成功上線。截至2016年5月30日，全國31個省、市、自治區中，國稅互聯網電子稅務局上線率為90.32%，地稅互聯網電子稅務局上線率為90.32%。互聯網電子稅務局的迅速上線，是踐行“互聯網+”理念，加快推進智慧稅務建設的積極探索。

3.多途徑網絡宣傳稅收政策法規

（1）網站、微博、微信普遍上線

全國31個省、市、自治區，國稅網站上線率100%，地稅網站上線率96.77%。國稅微博上線率83.87%，國稅微信上線率87.10%。地稅微博上線率61.29%，地稅微信上線率54.84%。全國稅務系統利用互聯網情況統計如表1。

（2）稅法送萬家版本在國稅總局網站上線

《中國稅法查詢系統》稅法送萬家版本于2014年4月在國稅總局網站提供免費下載。稅法送萬家活動，便于廣大納稅人最輕松地掌握稅收政策，最便捷地解決納稅疑難問題，最安全地查詢發票真偽，使總局《關于轉變職能、改進作風、更好為廣大納稅人服務的公告》精神真正惠及廣大納稅人。

4.金稅三期優化系統全面上線

自2015年1月8日金稅三期工程優化版應用系統在三省（區）六單位（廣東、內蒙古、河南的國稅局和地稅局）先行試點開始，目前已在稅務系統全面上線。通過金稅三期工程的不斷完善和推廣，逐步實現納稅人“萬般稅事E網收”，有效降低納稅成本；逐步統一國稅、地稅“核心征管應用系統”版本，實現業務操作和執法標準統一規范，促進稅務部門職能變革；實現全國涉稅數據大集中，利用全面、及時、準確的數據信息，提高國家稅收科學化決策水平及征管水平。

5.增值稅發票系統升級版在全國范圍穩步推進

從2015年4月1日起，國稅總局在全國范圍分步、全面推行“增值稅發票系統升級版”。它是對稅務數字證書系統、防偽稅控系統、稽核系統等進行合理的整合升級，實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據，通過互聯網實時上傳稅務機關，生成增值稅發票電子底賬，作為納稅申報、發票數據查驗、稅源管理及數據分析利用的依據[ 3 ]。

6.內控機制信息化建設全面覆蓋

國稅總局在2014年11月25日召開了“全面推進稅務系統內控機制信息化升級版建設”的會議，強調各級稅務機關要在不斷總結實踐經驗，把握新形勢、新要求的基礎上，將稅收內控機制系統不斷升級，將稅收執法和行政管理風險點無縫嵌入計算機軟件，實現執法裁量“人機互控”和工作流程“齒輪式傳動”，使內控機制像“信息衛士”，實時提醒執法風險，通過“風險提醒”和“風險阻斷”，為行政管理、執法服務裝上“電子監控眼”。目前，全國所有地區、所有層級和所有執法領域的內控機制信息化已做到全覆蓋，使內控機制信息化升級版為稅收制度的“籠子”上鎖，將執法“結果監督”轉變為“過程控制”，使廉政風險防控效果得到進一步提高。隨著內控機制信息化的不斷升級，逐步將內控機制從執法領域延伸至財務管理領域和其他行政管理領域，最終實現“內控機制信息化”與“金稅三期工程”高度融合，使金稅三期工程內部控制、監督功能更加完善。

7.設置納稅信用“紅黑榜”促進誠信納稅

全國各級稅務局網站開設“納稅信用A級納稅人名單公布”及“重大稅收違法案件公告欄”專欄，有力促進了稅收信用體系建設。2015年4月29日，國稅總局網站上同時公布了2015年一季度稅收違法“黑名單”和2014年度全國納稅信用A級納稅人名單。此次評價是在國稅總局2014年發布《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》后，稅務部門首次使用新指標、新方式（新的評價方式改“人工評定”為“計算機自動生成”）對納稅人年度納稅信用狀況進行評價。A級納稅人可以享受多項實在的便利，如“跨區域同等稅收待遇”、“優先辦理出口退稅”、“優先取得信用貸款”等，而“黑名單”上的納稅人將受到最高人民法院、公安部、財政部等21個部門的18項聯合懲戒，這些將實現“守信者暢行天下，失信者寸步難行”。

二、“互聯網+稅務”時代稅務工作的機遇與挑戰

（一）“互聯網+稅務”時代稅務工作的機遇

1.高效普及稅法知識

“互聯網+稅務”時代，已逐步建成以國稅總局網站為龍頭，省級稅務機關網站為主體，輻射地市級稅務機關，分級負責、上下聯動，發揮整體效用的稅務網站群。目前在全國70多家省級稅務網站的集中平臺上運行著各地市900多個子站，再加上微博、微信、中國稅法查詢系統、12366納稅服務網等網絡平臺的出現，使稅收的相關法規、政策、制度等稅收知識能高效率傳達到各級稅務機關及納稅人。

2.納稅服務效率大幅提升

“辦稅一網通”的成功上線，試點成效明顯，以至于國稅總局2015年4月20日推出的“辦稅一網通10+10”覆蓋四大自貿區（上海、廣東、天津、福建），極大限度地滿足了自貿區稅收服務的需要。“互聯網電子稅務局”的普遍上線，使納稅人既可以通過稅務柜員機自助辦稅又可以通過稅務門戶網站、微信、手機移動等辦稅，實現了辦稅渠道的多途徑化；使納稅人信息通過“企業數字證書系統”（CA）一次采集，全程使用，達到了企業數字證書“一證通用，一證多用”的效果。企業網上辦事，多項業務免填單，達到了“一點認證，全網可信”的效果；使納稅人稅費繳納渠道多樣化，可以通過銀行劃轉、財付通、微信、支付寶等第三方支付手段隨時支付；使納稅人所有涉稅事項都能夠通過互聯網辦理，實現涉稅事項的全覆蓋；使稅務機關提供的各種服務網絡化覆蓋，具體有“在線訪談”、“預約辦事”、“納稅人學堂”、“在線培訓”、“稅收微課堂”……

“互聯網+稅務”的不斷深入融合，使納稅人足不出戶就能辦理相關業務，納稅服務效率大幅提升。

3.稅收風險管理智能化

金稅三期工程不斷優化，將從信息管稅的角度控制“稅收立法風險”、“稅收征管風險”及“納稅遵從風險”。針對“稅收立法風險”，風險管理的重點是利用稅收大數據信息找出納稅人發生問題概率畸高的風險點，對依靠強化征管難以有效降低的稅收風險，將通過改變相應的稅收法律制度來解決。針對“稅收征管風險”，將通過征管資源的優化配置來解決，具體根據稅收征管風險程度的不同，對納稅人采取相應的措施，建立科學合理的稅收風險應對體系，從而提高稅收征管效率，降低稅收征管風險。針對“納稅遵從風險”，將通過不斷完善納稅服務體系和行政事務管理系統，加強內部監督制約，提高納稅遵從度。

增值稅發票系統升級版的穩步推進，將通過互聯網建立每張發票的電子底賬，實時采集發票上的所有信息，對其進行存儲、隨時查驗等，有效防范各種發票違法行為。同時數據的不斷分析積累必將提高稅收風險管理的智能化，為相關管理部門提供實時的、精確的統計分析數據，為管理部門提供堅實的數據決策支持[ 4 ]。

4.稅收征管體系監督智能化

通過全面推進稅務系統內部控制機制信息化建設，將現代信息技術不斷完善地應用于稅務內部控制領域，使“稅源專業化管理模式”與“現代信息技術”深度結合，突破傳統稅務征管監督手段和方式的局限性，使稅收征管體系監督智能化。一是結合現有的稅收風險預警模型及指標，建立執法風險預警和廉勤風險預警系統，使該系統達到對執法過程的全程實時監督。二是通過信息查詢系統，對基層的執法行為從省、市、縣都可以監控，這樣就保證了執法責任制的落實。三是提高對涉稅大數據的專業化分析能力，將內控信息化專業分析體系引入到“監控級別設置”、“監督實施范圍確定”和“風險等級劃分”等工作中去，減少人工主觀因素，提高稅收征管科學化水平[ 5 ]。四是強化對第三方涉稅信息應用能力，不斷優化信息庫動態建設。隨著組織結構和業務規程的調整，實時更新信息采集處理規則和預警指標，實現信息動態化管理。

5.納稅人依法納稅遵從度提高

轉變稅務機關服務觀念，優化互聯網信息服務水平，簡化辦稅程序，提高權益保障服務水平，加強征管監督，是提高稅收征管水平和納稅遵從度的關鍵。在“互聯網+稅務”的時代，“辦稅一網通”、“互聯網電子稅務局”、網站、微博、微信等稅法宣傳平臺的出現，使納稅人快捷辦稅，降低納稅成本，為納稅人遵從稅法、依法納稅創造了便利條件；“金稅三期工程”的不斷完善，“增值稅發票系統”的不斷升級，“內控機制信息化建設”的不斷完善，為納稅人全力營造公平、公開、方便、高效的納稅環境，積極引導納稅遵從；隨著納稅信用評級體系不斷完善，納稅遵從度會越來越高。

（二）“互聯網+稅務”時代稅務工作面臨的挑戰

1.信息安全存在隱患

“互聯網+稅務”時代的到來，使稅務信息系統成為一個極其龐大而又復雜的系統。該系統掌握著大量納稅人的涉稅數據、生產經營和商業秘密等，一旦相關信息外泄就會給納稅人帶來危害，甚至產生嚴重的社會影響；加上網上辦稅人員風險意識不足等因素的存在，導致網上辦稅系統信息的不安全問題增多、增大；再加上網絡地域范圍廣（包括國家級、省級、地市級、區縣級），網絡設備、網絡結點、網絡出口等數量都非常多，在這樣一個復雜的系統中，內部安全隱患隨處可見，系統隨時都面臨著安全問題。2015年7月6日，《網絡安全法（草案）》在人大網上全文公布，征求公眾意見。這充分證明互聯網信息安全在我國還處于初步發展階段，而在稅務信息系統發展的過程中，相關信息安全保障技術、法律保障制度及人員保障措施更薄弱。

2.稅務機關的軟、硬件有待提升

面臨“互聯網+”的不斷挑戰，稅務機關以“科學化、規范化、精細化、服務化”為工作目標，就必須利用相關軟件及數據對納稅人進行監控。由于納稅人數量多，稅種多，情況復雜，這就需要對納稅人進行分行業、分稅種的綜合治理，對重點稅源進行重點監控，不斷提高征管質量。要對涉稅大數據進行分析，就需具備信息化綜合知識，利用信息資源提高分析、預測稅源監管的能力，為納稅人打造良好的征納環境和公平競爭的平臺。要達到上述目標，稅務機關必須在軟、硬件方面同步跟進。稅務機關的硬件就是稅務工作中所需要具備的物質條件，如稅務工作人員、辦公場所、辦公設備等。稅務機關的軟件就是稅務工作中的計算機應用軟件及人文因素，具體包括計算機系統軟件、稅務應用軟件、征收管理能力、稅務干部素質、依法治稅水平、納稅服務質量等方面。硬件建設是基礎，軟件建設是靈魂，只有兩者與時俱進，才能順利迎接“互聯網+稅務”的挑戰。

3.共享協同機制欠缺制約“互聯網+稅務”的深度發展

在“互聯網+稅務”的時代，稅務機關既要通過各種渠道與納稅人開展互動，提供優質納稅服務，更要與各部門互聯互通搭建涉稅信息大平臺。這個信息大平臺既要包括多個政府部門聯合形成的信息平臺，又要涵蓋相關的非政府部門的涉稅信息平臺。只有搭建涉稅信息大平臺，使涉稅信息各部門共享，才能促進“互聯網+稅務”的深度發展。然而目前，我國在涉稅信息跨部門共享上，僅在稅務與工商企業基礎信息交換、進出口領域企業基礎信息交換等方面有試點，其他方面還沒有建立有效的信息采集、存儲、分類、加工、交換、發布等法規制度[ 6 ]。缺乏部門間涉稅信息資源的有效共享嚴重制約“互聯網+稅務”深度發展。目前在全國各地成功上線的“企業數字證書一證通平臺”為建立涉稅信息平臺提供了可借鑒的模式。

4.稅務機關核心能力的轉變

稅務機關必須與時俱進，打造“互聯網+稅務”的新格局，使稅務機關變成“電子稅務局+風險管理”的公共服務模式。稅務核心能力面臨從傳統的納稅申報、涉稅審批、稅務檢查、稅務稽查等轉變成利用“互聯網+稅務”形成的信息大平臺，通過解決征稅和納稅雙方的信息不透明、不對稱問題，進一步與涉稅各方充分交流和溝通，來提升其公共服務能力。同時，稅務機關利用信息大平臺得到海量數據，對其進行分析挖掘，形成適應經濟發展的分析能力、展望稅收經濟發展趨勢的預測能力、監控稅收及打擊稅法不遵從的執法能力，促成“基于合作性遵從”的稅收管理現代化新局面。這就迫使稅務機關在管理理念、管理流程和組織架構等方面進行大刀闊斧的改革。

三、強化“互聯網+稅務”時代稅務工作的對策

（一）強化涉稅信息的安全性

信息安全保障系統的建立，既需要信息技術、法律政策、管理制度等方面的有力保障，又需要人來化解信息系統中存在的風險。在信息技術安全保障方面，稅務機關要強化網上辦稅系統硬件和系統軟件平臺建設，加大涉稅數據信息系統維護的投入力度，建立涉稅信息安全監控機制，通過工作人員用戶認證與訪問節點控制、MPLS、 VLAN及SSL加密、防火墻、密鑰交換、防篡改和入侵測試等信息技術，對違規操作進行自動預警和及時查處，防范稅務信息風險[ 7 ]。在網絡層面，加強網絡硬件的投入，比如增加高級別的防火墻、網閘等獨立的網絡設備，同時組建一支高水平的網絡管理、維護的專業團隊，以提高網絡的安全性。在數據層面，可以使用服務器雙機熱備，異地備份、云等技術手段保證稅收數據安全及稅收業務的不間斷運行。在法律政策保障方面，應盡快頒布《網絡安全法》，從稅收管理方面盡快制定《稅務大數據使用與管理辦法》等，以實現涉稅信息采集、加工、存儲、傳輸、使用、發布、查詢、更新及共享的規范化、標準化。在涉稅信息安全性人員保障方面，各級稅務機關需要制定一套行之有效的信息管理規章制度（包括涉稅信息保密、口令密碼、機房出入和內外網強制隔離等管理制度）及獎懲制度，來提高工作人員對信息安全的重視程度。同時以嚴密的考評和計算機監管制度，確保稅務部門信息系統的安全、穩定、有效運行。

（二）創造條件提升稅務機關的軟、硬件

稅收機關為了達到“征收管理與公共服務”的目的，其整體辦公硬件、計算機軟件及人文環境就需向科學、合理、規范的方向發展。在硬件提升方面，要在“功能完善、管理有序、執法規范、整潔美觀”的設計思路下建起規范化、功能設施齊全的辦公設施和辦稅服務廳，用現代化的服務設施方便納稅人。在軟件提升方面，一是要加強培訓教育工作，提升稅務人員綜合素質，強化其“專業化”水平，同時建立考核激勵制度，提高培訓效果。二是建立健全科學管理機制，提高稅務干部履行崗位職責的內動力。三是建立納稅人服務評價體系，提高稅務工作人員溝通協調能力，和諧征納關系。四是不斷升級計算機終端，提高網絡速度，不斷升級擴容，各種系統企業端軟件支持用戶多種操作系統，隨時滿足納稅人端的需要。五是對稅務應用軟件要不斷完善，不斷升級，與舊的軟件系統實現無縫鏈接，以高素質的軟件提供高質量的納稅服務。實現統一的數據平臺，所有新系統的數據和舊系統的數據按照統一的數據格式上傳至數據平臺，為稅務機關的決策提供數據支持[ 8 ]。

（三）充分運用互聯網思維全面建設涉稅信息共享機制

2014年12月29日，稅務總局會同最高人民法院、發改委、中央文明辦等20個部門聯合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務總局公布的稅收違法案件當事人依法采取包括“限制融資授信”、“阻止出境”、“限制擔任相關職務”、“禁止部分高消費行為”等在內的18項懲戒措施。這標志著涉稅信息共享機制已經走出了第一步。在我國的《稅收征管法》和《預算法》中都有“各級政府、各有關部門和單位應該支持、協助稅務機關執行職務”的規定。這些規定為各地建立部門涉稅信息共享機制提供了法律依據。為了更好地運用涉稅信息共享機制推動我國依法納稅進程，國家應該出臺更具體的相關單位履行稅收保障職責的法律制度，明確稅收協作部門的法律責任。目前全國各地都在積極探索和建立涉稅信息共享機制，其中《安徽省人民政府關于建立涉稅信息交換與共享機制的通知》和《寶雞市涉稅信息共享實施辦法》等，將為全面推行涉稅信息共享機制建設提供有力的技術和經驗支撐。

（四）轉變稅務機關核心能力

早在2013年國稅總局就發布了《關于做好稅務系統職能轉變工作的通知》（稅總發〔2013〕56號），其目標是建設職能科學、結構優化、廉潔高效、人民滿意的服務型稅務機關。在當今“互聯網+”的大環境下，稅務機關的核心能力將轉變為“以自動化稅務管理為前提，以不斷規范的流程化管理為基礎，以大數據分析和處理能力為核心”。因此，稅務機關要在管理理念上做到三個轉變：（1）管理手段從行政命令向行政、經濟、法律手段綜合應用轉變；（2）傳統人工型向信息化的管理手段轉變；（3）經驗型管理向科學化、規律性管理轉變。

四、“互聯網+稅務”的未來發展

“互聯網+稅務”是一座尚待開發的“富礦”。“互聯網+”在各行各業的深入融合發展，對稅務工作提出更高的要求。稅務機關在未來的工作中，將會以風險管理、信用管理、信息管稅等方式建立起立體化、多元化的綜合性納稅平臺。在此基礎上，充分利用涉稅信息大平臺提供的海量數據信息，挖掘其中的有效信息，深挖其中的相關性、可比性，利用其信息資源優勢，分析我國宏觀經濟走勢，進行稅收政策的頂層設計、統籌規劃，引導供給側改革，引導產業結構調整，引導電子發票的發展，促進經濟綠色發展。

【參考文獻】

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[7] 胡長勝，張雪光.“互聯網+稅務”處處放光彩[J].中國稅務，2015（12）：79-80.

[8] 林江.我國稅收征管體制改革探索與創新[J].會計之友，2016（17）：2-6.

【基金項目】 2016年陜西省教育廳專項科研計劃項目“‘互聯網+稅務的機遇與挑戰”（16JK2228）

【作者簡介】 袁顯朋（1975— ），男，陜西武功人，西京學院講師，會計師，研究方向：稅務會計、稅法；趙聯果（1976— ），男，陜西周至人，西京學院講師，律師，研究方向：經濟法、稅法；王玉（1985— ），女，吉林松原人，西京學院講師，審計師，研究方向：稅法、稅務審計；殷雪松（1972— ），男，內蒙古赤峰人，西京學院講師，會計師，研究方向：稅法、稅務審計