關于深化月度現金流預算管理的思考

張瑾

摘 要 預算管理是企業管理的核心內容之一，而月度現金流量預算既是企業年度預算的分解和細化，又是企業完成年度預算目標的基礎，因此做好月度現金流預算是當前企業管理的重要任務。科學合理地對現金流進行月度預測和安排，調控資金的控制管理，切實推動財務集約化管理邁向更高水平。筆者結合自身的實際工作，對深化月底現金流預算管理進行分析，以期能提升月度現金流預算管理水平。

關鍵詞 企業管理 現金流量 月度預算 現狀 方法

一、月度現金流預算管理的現狀

月度現金流量預算以企業信息化為依托，以控制收支過程為手段，分解、落實年度預算指標，細化預算項目和執行期間統籌安排月度預算期內經營活動、籌資活動和投資活動的現金流入、流出。在具體執行過程中，由于預算意識不強、月度現金流預算政策執行有待強化、業務歸口專責人素質有待提高與業務預算聯動弱化等因素，月度現金流預算的管理水平仍有待加強。

（一）月度現金流預算意識有待加強

不少業務部門對月度現金流預算缺乏深刻認識，這主要原因在于月度現金流預算的管控工作大部分與財務管理有關（由財務人員執行）。因此，不少業務部門的人把月度現金流量的管控認為是財務部門的事，對此缺乏足夠的重視，所以財務和業務之間不能有效互動。

（二）月度現金流預算執行有待強化

1.月度預算流程梳理有待加強。隨著公司各部門業務量不斷增大、業務類型不斷增多，急需建立業務歸口部門向財務部門提出流程改進意見，進行流程優化。

2.業務歸口專責人的素質有待提高。在現代企業精細化管理的前提下，部門廣、人員多、流動快是現金流預算管理工作中的難點問題。目前，仍有一部分業務歸口專責人對預算工作不了解、資金使用不敏感、專業知識仍有待提高。比如，在實際工作中經常出現現金流預算填報金額不含稅、不滿足付款條件上報預算等情況，影響現金流預算的執行。

3.月度預算執行偏差率較大。月度現金流預算執行偏差有兩個方面，即現金流入執行偏差和現金流出執行偏差。究其原因，一是在實際工作中，月度現金流出預算執行偏差率可以控制，但月度現金流入受社會經濟發展、國家政策變動、客戶等外部因素影響，偏差率較大。目前，大部分企業月度現金流入預測的主要方法為歷史數據與經驗分析相結合的方式，該方式的主觀性較強。二是執行率診斷分析不夠細化，不能更好地對執行偏差進行反饋和修正。

二、月度現金流預算管理的意義和目標

現金流量貫穿于企業經營活動的全過程，是企業生存與發展的“血脈”，也是評價企業經營業績及企業價值的重要經營指標。當前，大部分企業對于現金流量的預算管理都是從年度預算和月度預算兩個方面進行的，而月度預算作為年度預算指標的細化、分解，月度現金流預算延伸至生產、營銷、基建等前端業務部門，實現資金管理和業務活動的聯動，使得提高月度現金流管理的科學化、精益化水平顯得十分重要。

月度現金流預算管理的目的在于加強年度現金流預算控制，通過月度現金流預算尋找并保持最佳現金狀態，降低企業籌資成本及資金風險。月度現金流預算也是實現現金流動態管理的有效方法，可有效控制資金支付。月度現金流預算管理以提升現金流預算編制質量、保障預算執行效率為管理目標，優化資源配置，統籌預算平衡，降低資金沉淀，加強與業務部門的協同配合，提高人員素質，形成跨專業指標聯動的合作模式，實現現金流預算精益化、標準化、規范化，促進資金管理水平的全面提升。具體表現為梳理和完善制度，建立月度預算管理體系；業務財務融合，強化過程管控；加強分析，形成預算考核機制；加強宣貫，強化預算管理意識。

三、月度現金流預算管理的具體措施

（一）梳理和完善制度，建立月度預算管理體系

1.梳理流程，強化制度。根據電力行業特點和公司自身經營情況，結合年度預算編制模型，梳理月度現金流預算流程，建立涵蓋經營管理各環節的月度現金預算管理體系，使得公司各環節、各專業在月度預算編制、資金支付、評價考核等各個結算有章可循。首先，各個業務部門結合當年年度預算及工作計劃，于每月20日之前填制次月的現金流量收支預算表，完成《業務部門月度現金流預算上報情況表》，經部門領導審核后，交由財務部門進行匯總。其次，財務部門按照相關管理規定對各業務部門提交的《業務部門月度現金流預算上報情況表》進行第二次審核，對于在年度預算外或者不符合公司規定的開支直接不予通過或至會議討論。再次，財務資產部以《業務部門月度現金流預算上報情況表》的實際支付情況為數據依據，進行月度現金流編制，于25日在財務系統中完成并上報《月度現金流報表》，報經上級公司審批。最后，在第二月月初財務部門完成《月度資金預算完成情況說明》并召開月度資金分析會議，對上月現金流預算完成情況進行分析、討論并納入績效考核。

2.明確責任，加強協同。形成以財務部門為主導、業務部門協同配合的現金流預算管理體系，促進現金流預算各環節中業務部門與財務部門的工作劃分與責任落實。一是明確責任分工，形成“兩道關”審核機制。梳理業務部門與財務部門的現金流預算管理崗位、責任人，明確責任分工，形成業務部門與財務部門“兩道關”審核機制。業務歸口部門專責人員填報本部門《業務部門月度現金流預算上報情況表》與財務系統，相應部門責任人比對報表與系統數據，進行初步審查，財務部門對各業務部門上報情況進行匯總審核，對于報表與系統不一致的現金流預算單予以退回修改，確保現金流預算報送準確性。二是明晰月度現金流預算編制崗位的權限與職責，在財務系統中實行系統賬號“實名制”管理，對公司內部月度預算業務申請崗、月度預算業務審批崗、月度預算財務申請崗、月度預算財務審核崗等相關管理權限進行重新梳理，明確崗位職責與管理權限，確保每個業務部門的現金流預算管理工作是專人負責、專人審批。

3.細化分類，擴大范圍。為提高現金流預算的準確度，一是“細分類”原則。根據公司的經營情況，擴大項目的涵蓋范圍，包括但不限于收入、電費支出、工資獎金、費用性支出、物資采購支出、工程投資、其他支出等經營環節。二是“兩條線”原則。將收入、支出分別上報。三是“詳說明”原則。對成本費用支出等科目多、分類復雜的項目加以詳細說明，明確支付筆數、金額，確保每筆現金流預算不漏報、不錯報。四是“模板多樣化”原則。按照不同現金流分類項目，設計不同的報送模板，使得各個經營事項得以更好地呈現。

（二）業務財務融合，強化過程管控

財務部門對業務部門實際付款情況需要實行實時記錄，做好月度現金流預算與實際資金收支的銜接分析，全面掌握資金使用，嚴格控制支付風險，提高資金的使用效率。

1.加強部門間統籌協調，提升現金流預算執行的可控性。以財務部門為主導，通過加強各業務部門在月度現金流預算執行過程中的合作與聯動，有效提升現金流預算執行的可控性。對于可控性差、金額巨大的資金款項，財務部門進行重點監督，并及時與相應業務部門溝通和協調，掌握工作進度。同時，加強與各業務部門的協同配合，及時進行預算內部的調整，降低外界因素對現金流預算執行中的不利影響，確保大額資金預算執行可控。

2.建立月度反饋機制，形成過程管理長效機制。財務部門與各業務部門以提供的《業務部門月度現金流預算上報情況表》的實時執行情況為數據依托，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機制，監控預算執行進度，跟蹤和分析其存在的問題，及時提出解決措施。每月財務系統開賬后，財務部門及時提醒各業務部門開展資金支付工作，月中定期向業務部門反饋現金流預算執行進度，對于付款進度落后、付款手續不全的業務部門進行重點督促，在公司例會中進行通報并協商解決措施，避免出現月底付款堆積，杜絕上報預算不執行的現象。

3.打破部門壁壘，促進業財融合。打破財務部門和專業部分相對封閉的現狀，讓財務人員了解業務工作，讓業務部門認識財務指標，促進業務部門與財務部門的有機融合，突破工作對接中存在的專業壁壘，建立起財務部門與業務部門指標聯動的合作模式。

（三）加強分析，形成預算考核機制

1.強化分析，加強預算分析機制。在第二個月的月初，財務部門根據月度實際執行情況完成《月度資金預算完成情況說明》，會同公司各業務部門召開月度資金分析會議，對上月現金流預算完成情況進行分析、討論。研究造成現金流預算偏差較大的原因，公司各部門及時溝通，查找原因，制定對策，提出改進意見，對執行進度與差異進行分析，業務部門及時向財務部門反饋預算執行過程中的問題與困難，共同商討對策，制定解決方案。

2.確定考評指標，建立預算考評機制。財務部門對月度現金流預算執行偏差率影響較大的（可根據公司實際情況確定偏差率具體的金額）及以上的業務部門各專責人進行通報，對預算執行有較大偏差、上報預算無故不執行等問題的責任部門、責任人提出考核意見，并在績效考核中予以兌現。

（四）加強宣貫，強化預算管理意識

1.加強培訓，強化預算和資金管理意識。積極宣傳現金流量管理的重要性，實現全員參與，提高公司整體現金流預算的意識，加強預算管理理念在相關業務人員中的宣傳與引導。定期組織相關專業職能部門開展預算專業培訓，提高月度資金預算管理相關專責人的預算管理水平，提高月度預算管理水平。

2.創新宣傳途徑。建立月度現金流預算的微信群，充分利用碎片化時間。另外，制作培訓PPT，通過OA、公司網站發布等形式，營造學習氛圍，加強預算宣傳，加強協同力度，提高預算管控水平。

（作者單位為北京谷晨電力工程有限公司）

參考文獻

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