淺析我國創業板上市公司內控存在的問題及對策

羅威+鄭志釗

摘 要：隨著創業板市場的建立，人們對創業板上市公司的盈利能力的關注也日益高漲，企業進行經營活動的主要目的是盈利，有效的內部控制是增強盈利能力的重要保障。內部控制與公司盈利能力又有著密切的關系，有效的內部控制是企業提高管理水平，加強市場競爭力，增強盈利能力的重要保障。

關鍵詞：創業板 上市公司 內部控制 盈利能力

中圖分類號：F830.91

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-105-02

一、研究背景和意義

隨著我國經濟的快速發展，企業舞弊案件的暴露也越來越多，內部控制的有效性引起了公司高級管理層越來越多的注意。到2016年，國際資本市場對要被承認完全市場經濟地位的中國的要求也越來越高，特別是在上市公司內部控制水平和信息披露將更加嚴格的要求。研究發現，一個公司的內部控制能否有效實施，是由公司內部控制制度是否合理和內部控制制度是否能夠得到有效執行決定的。對于一個公司來說，如果公司的管理水平和規范程度越高，公司運營和盈利能力越能持續穩定，內部控制系統的有效性是能夠對公司的盈利能力產生積極作用的。

二、我國創業板上市公司在內部控制方面的不足

（一）沒有營造高度關注的內控環境

企業的內部環境是上市公司的基石，它為上市公司及時發現內部控制缺陷和改善內部控件制提供方向。上市公司的內部控制都必須依靠內部環境。比如很多創業版上市公司從事的是高科技業務，雖具備成長潛力，但由于認知不一，內控意識薄弱，管理層對內控環境的態度直接影響著公司內控整體環境的營造和關注度。很多上市公司都鮮于研究分析優質的內控環境與完善的內控制度之間建立的機理關系，因此在公司的內控方向上漫無目標，無法真正建立一個有效的內部控制體系。現在許多上市公司缺乏良好的控制環境，例如，上市公司法人治理結構不完善，上市公司管理者素質偏低、管理質量低下，忽視管理控制，組織結構不合理，人力資源政策及做法不完善等。

（二）沒有詳盡可靠的內控信息披露

在目前的上市公司中，無論是美國還是中國，都已要求上市公司披露其內部控制信息。這也是在信息不對稱性條件下，投資者了解公司經營狀況的有效途徑。但從中國創業板上市公司內控信息披露現狀來看，很多公司對內部控制信息的披露過于粗淺，泛泛而談，沒有提供對投資者真正有用的信息。其披露中沒能對內部控制的權利制衡、成果成效、存在的不足、改善的方向等進行詳盡分析與闡述。投資者幾乎都不能從該披露信息中充分了解被投資公司的實際情況，因此，也間接地影響其投資決策的準確性。

（三）沒有實現有效的內部審計

受公司規模或成本效益的限制，我國的創業板上市公司大都沒有單獨設置的內審機構，有的雖然設內審機構，也配備了相關人員，但由于內部審計制度不健全，內審的審計監督職能沒有得到有效發揮，內審人員行使權利得不到保證，使得很多上市公司的內部審計機構形同虛設。我國創業板公司大多處于發展初期，很多公司缺乏與內部審計要求相匹配的專業人才，內部審計職能往往停留在淺層上，實行內審對公司發展起到的積極作用彰顯不明顯，從而弱化對內控的認知。況且內部審計機構的設立如果與其他監管機構平行，沒將層級關系進行劃分，其工作成果的獨立性和客觀性就無法體現。

（四）沒有建立完備的風險防范機制

就我國創業板上市公司的總體情況來看，許多公司沒有建立完備的風險防范機制，應對風險能力較弱。盡管都有董事會下設的風險評估委員會，但風險評估委員會并沒有起到應有的重要作用。風險防范，應該是整個公司自下而上的一套完整的、科學有效的機制，而不是某個部門或某幾個部門的特定職責。僅僅憑借家族企業家們的經驗來防范公司運營過程中可能遇到的風險是不可靠、不穩定的，極大可能會損害公司股東和投資者的切身利益。

（五）沒有建立及時有效的信息溝通渠道

外部信息使用者對一個公司的內部控制情況的了解，往往是通過其披露的內部控制信息。但就我國創業板上市公司而言，內部控制信息披露往往流于形式，并沒有實質性的具體詳細的內容。公司內部管理層也沒有給予內部控制信息披露應有的重視，信息控制披露缺乏及時有效性。而信息溝通渠道的阻塞所造成的信息不對稱，對投資者的投資決策的影響是災難性的，甚至直接導致投資決策的失敗。

三、完善創業板上市公司內部控制體系的對策

針對我國創業板上市公司內部控制存在的問題，為了完善創業板上市公司的內部控制，筆者特提出以下建議：

（一）營造良好的內控環境

在確定組織結構時，應當以公司自身的情況為依據，結合科學的內控方法，同時必須注意職責分離。此外，還要加強人力資源管理，在加強儲備人才的培養，使人才的成長和進步跟上公司業務的發展和企業的成長，所以營造良好的內控環境非常重要。

（二）實行明朗的信息披露

實行明朗的內部信息披露，不僅可以使投資者及時、準確地掌握公司的實際經營情況，了解公司內部的控制。同時，也是創業板上市公司對投資者負責任的表現，增強了投資者對于公司發展的信心。另外，明朗的內部信息披露也有助于公司內部員工明確自己在整個內部控制體系中的作用和職責，有助于公司更加健康良性的發展。

（三）發揮有效的審計監督

有效的內部審計監督就像一把標尺，可以檢驗出內部控制制度中存在的不足，有助于創業板上市公司不斷改進和完善自己的內部控制制度。同時，有效的內部審計監督也是內部控制制度得以實施的保障。注重事前、事中的內部審計，可以提高整個公司的運行效率，增強創業板上市公司的競爭力。

（四）提升整體的風險意識

相比主板市場，創業板上市公司的上市條件較為寬泛，因此面臨的風險情況也更為復雜。風險控制是內部控制的重要組成部分，是公司健康發展的必要前提。所以，創業板上市公司必須結合自身所在行業的實際情況，加強公司管理層和員工的整體風險意識，提高公司的抗風險能力。

（五）強化中介的監管力度

除了公司增強公司內部的審計監督，強化公司外部第三方中介機構的監管力度也是十分必要的。注冊會計師審計具有不可替代的獨立性、客觀性，能夠幫助創業板上市公司及時發現自己內部控制的不足，并及時完善，有利于公司的可持續性發展。

（六）健全披露的法規體系

近些年，創業板上市公司也屢次出現在信息披露方面違規的現象，這是對投資者和公司自身發展極不負責任的，因此建立健全的信息披露法律規范十分迫切，只有建立健全信息披露的法律體系，創業板上市公司才能在公平公正的前提下健康發展。

（七）搭建通暢的溝通渠道

公司的運轉依賴于內部不同部門的協作與溝通，阻塞的信息溝通渠道，不僅降低了組織的效率而且可能使公司偏離軌道。只有搭建通暢的溝通渠道，使公司內部保持信息及時有效地傳遞，才能使各部門明確界定自己的職責，提高內部控制的效率。

參考文獻：

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[2] 趙銀芬.企業盈利能力分析指標改進的探討[J].東方企業文化，2011（16）：7-15

[3] 陶鸝春.完善我國創業板市場制度建設.中國金融，2010（2）：155-130

（作者單位：湖北省十堰市太和醫院 湖北十堰 442000）（責編：若佳）