對電力企業資金預算管理的認識與思考

張翼

摘要：隨著電力企業改革不斷深化，我國五大電力集團的資產負債率呈現高水平增長，且其電量逐漸下滑。資金預算管理作為企業經營管理、內部競爭優勢強化的重要手段之一，近年來逐漸引起理論界和企業管理實踐的關注。電力企業作為資金密集型企業的典型，其資金預算管理對電力企業降低資產負債率、提升企業收益、規范財務管理范式具有重要意義。但是縱觀目前理論研究和企業實踐管理現狀，仍然存在企業資金管理界面不明晰、內部財務控制不規范等問題，因此非常有必要對其資金預算管理做系統梳理和對策優化。文章基于電力企業資金預算管理的特征、意義等基本闡釋基礎上，著重于兩方面研究：一是關于電力企業資金的模式思考與認識；二是對當電力企業資金預算管理水平的對策優化。期望文章研究結論對電力企業提升資金預算管理水平有所啟示。

關鍵詞：電力企業；資金預算；思考

電力工業是我國國民經濟的公共事業和基礎產業，對我國經濟發展具有重要意義。隨著2003年我國電力企業改革，我國電力企業進入了鼎盛發展的十年。2014年世界500強中囊括了我國五大發電集團，穩居世界第二，并且目前我國仍以每年2000億的投入規模增長。但是在投入規模增長的背后卻是電量市場的下滑。據國家統計局統計顯示，我國2015年的發電量為5.16萬億千瓦，較2014年下降近0.2%，這也給電力企業籌資帶來了一定難度。根據以往研究顯示，深化對企業資金預算管理的認識與思考，規范企業預算管理范式是電力企業強化內部競爭優勢的重要途徑。因此，本文在對電力企業資金預算管理的基本概述基礎上，進一步深化企業對資金預算管理的認識與思考，并在此基礎上提出對策優化。

一、電力企業資金預算管理概述

預算管理是指企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業的未來內部生產經營活動所進行的協調、控制與規劃。預算管理具有效益性、機制性、戰略性和綜合性四個特點，效益性是指預算是始終以市場為導向的，以市場利益最大化為出發點；機制性是指預算本身存在諸多的程序，例如編制、執行、監督、考核、評價等等；戰略性是指預算不是某個時間點的概念，而是某個時間段的概念，是動態變化的過程；綜合性是指預算的跨部門性、跨文化性，一切預算均是以最大化利用閑置資源為主要目的。

目前電力企業的資金預算管理體系主要有組織體系、指標體系、編制流程、監督和考核制度。就組織體系而言，主要可以分為三個層次：一是預算工作小組，主要負責編制基礎報表和收集原始資料；二是預算管理辦公室，主要負責預算資料匯總整理、編制、審批和反饋；三是預算管理委員會，主要負責對預算編制等程序的矯正和沖突處理。就指標體系而言，主要包括價值指標和非價值指標，目前電力企業的指標體系主要是根據資產經營績效設置的。就編制流程而言，電力企業主要實行自上而下的下達和自下而上的編報相結合的方式，結合“量入為出、量力而行、確保重點”的原則編制預算程序。就監督和考核制度而言，近幾年電力企業在不斷的加大預算管理模式的外延，通過建立預算約束機制和獎懲制度進而確立預算的平穩運行。

二、關于電力企業資金預算管理的認識與思考

（一）電力企業預算管理的兩種認識

關于電力企業預算管理的兩種認識分別是預算的目標和預算管理的性質。首先是電力企業不能為預算而預算，預算只是提升管理水平的途徑之一，并不是管理水平高低的標志，預算是為企業戰略管理和戰略目標實現服務的；其次是電力企業的預算管理不僅僅是會計行為，傳統的預算管理是會計行為，但是隨著環境變遷和會計制度的完善，預算管理不再是財務部門的任務，而是各部門間的聯動，因此預算管理是一種全面的預算管理行為，由各職能部門進行聯合監督。

（二）電力企業預算管理的兩種思考

關于電力企業預算管理的兩種思考分別是預算管理的關鍵是什么和預算管理的保障是什么。首先，預算管理的關鍵是考核，只有嚴格的考核才能通過固定的程序形成權威性的控制，而預算編制真實性和可靠性只是預算管理的基礎要求。目前火電企業的考核必要性是最強的，2015年中國火電企業約有20億噸煤炭用于發電，煤炭價格每噸漲10元，對發電企業而言就增加200億元的成本，且火電企業的環境保護成本更高，導致預算考核必須到位，否則企業面臨成本驟升的倒閉威脅。供給側結構性改革背景下，煤炭市場由傳統的買方市場轉變為賣方市場，這為火電企業的考核要求提出了巨大挑戰。因此，火電企業一是要設置關鍵指標；二是要分析預算與決算的差異，不是挑選利弊，而是優化利、改進弊。

其次，預算管理的保障是監督，審計是監督最有效的形式，在互聯網環境下，必須改進原來的靜態化監督，實施全過程監督和部門監督聯動機制。根據中國能源網2016年發布數據顯示，第一季度全國發電企業電量上升1.8%，而水電企業上升17.5%，火電企業下降2.2%。據分析，火電企業發電量下降一是由于目前十三五規劃對環保意識的強調；二是由于火電設備的超預期使用，全年火電設備下降約為500小時。因此，火電企業一是要強化預算編制、執行審計，建立大數據+審計的動態審計模式；二是要分析審計差異，對其一致性繼續優化，對其差異性進行改進。

三、電力企業提升資金預算管理水平的對策優化

根據以往文獻研究顯示，電力企業提升資金預算管理水平的對策著重于資金預算管理“三關”、加大監督考核力度、提升資金利用率等。

（一）把好電力企業資金預算管理“三關”

就電力企業而言，資金管理“三關”主要指資金預算關、資金流入關和資金流出關。首先就資金預算關而言，資金預算部門要建立包含目標確定、編制、執行、調控、考評的預算管理體系，各資金使用部門注意信息搜集，通過網絡環境快速的搜集各部門預算信息，更精準預測資金使用時間以及額度，便于資金預算崗位能編制現金流量計劃，較好安排資金籌措額度及時間；其次就資金流入關而言，電力企業的資金流入主要是電量銷售資金流入，要根據收付實現制計算售電收入以及其他原因導致的經營資金的流入等等。關于資金流出方面，電力企業隨著近年工業結構轉型，也會涉及投資，要關注投資導致的資金流入及流出，根據投資時點，安排融資，做好資金運作。此外，還本付息一直是大型制造業的資金流出重點項目，且還本付息具有時間確定、金額確定的特點，一定要注意安排好資金流，保證關鍵時點有充足資金用于歸還本金及利息，防止因此導致的財務風險。再者，要建立多級資金預算管理編制制度，各級單位可以自行編制初步部門預算，然后再由上級審批，上下級經過嚴密的邏輯互動后確定預算管理方案，這益于企業資金的有效利用和對企業經營活動予以指導。

（二）提升企業可持續發展能力

資金預算管理只是企業管理的一種途徑，要全面強化企業的資金預算能力，必須提升企業可持續發展能力。一是要加快信息化系統平臺搭建，隨著我國互聯網環境日益成熟，分享經濟在我國經濟發展中發揮著越來越重要的作用，財務與業務相結合的方式采用ERP系統軟件，實現資金流與信息流相結合的形式逐漸成為當下企業實現可持續發展的重要手段；二是要強化企業資金計劃管理，資本性支出要建立跟蹤機制，強化動態化管理，規范部門間資金往來的相關辦法，區分資金資產使用權限；三是要加強監督與考核力度，引入經濟審計，實現部門間的互相監督；四是健全組織機構體系，企業要成立資金預算管理小組和資金管理委員會，嚴格監控電力企業資金使用?？傊?，可持續發展能力是電力企業，尤其火電企業轉型升級，急需采取的措施。

（三）提升資金利用率

目前火電企業由于發電量下滑、資金預算難度加大、籌資工作要求逐漸增加等原因，資金利用率在急劇下滑。一是要強化電力企業的資金預算管理意識，規范電力企業的資金預算行為；二是要在電力企業建立專門的資金預算管理崗位，統籌電力企業資金的使用辦法，設置資金使用率評價指標；三是要減少電力不必要成本，縮減火電企業規模，加快資金周轉；四是要反饋資金使用效率，比較與分析閑置資金的效率差異，優化運轉慢的資金，規避運轉停滯的資金，加快資金的運轉速度和縮短資金的運轉周期。

四、結語

電力企業是我國經濟發展的重要基礎和支撐，但是火電企業電量市場由于環保政策等原因逐漸呈現下滑趨勢。資金預算管理作為財務管理的重要組成部分，一方面可以強化企業的內部競爭優勢；另一方面可以通過資金管理減少成本。本文基于對電力企業的資金預算管理基礎闡釋，著重對其進行了兩方面的認識與思考，并在此基礎上從資金流入、資金流出、資金預算體系構建、可持續發展能力和資金利用率多個角度提出相關建議。但是本文限于篇幅，并沒有對相關建議作進一步深化，期望后續研究可以完善。

參考文獻：

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（作者單位：廈門華夏國際電力發展有限公司財會部）