新常態下高校科研經費管理模式轉變的探討

張曉凌　宋慧晶

摘要：在新常態下，科研經費管理工作出現了新問題。文章對經費日常管理中存在的科研經費會計核算不規范、巧立名目套取科研經費、科研管理部門職責不清、課題承擔單位違反規定轉撥項目經費等問題進行了簡述，對評估及績效考核機制、科研管理制度現狀進行了分析，從管理體制、預算管理、課題實施過程的管理方式、科研平臺的利用效率方面，對比分析了國內外高校科研經費管理的差異。為了完善高校科研經費管理，亟待國家完善管理制度，建立科研績效考核機制、加強間接費用監管、建立信息共享平臺，促進管理工作提升水平。

關鍵詞：高校；科研經費；模式

近幾年來，我國高等學校中逐年遞增的科研項目及科研經費，不僅提高了教學質量和科研水平，也為高校辦學的綜合實力和競爭力提供了有力保障。然而，由于制度及管理意識的欠缺，出現了很多不容忽視的新問題。因此在新常態下，如何對高校科研經費實施更加科學有效的管理？如何選擇與時俱進、創新高效的管理模式？科研管理人員需要對這些重要課題加以重視與研究，合力打造科研人員科研創新的平臺，為科研工作保駕護航。

一、科研管理工作困難重重

（一）管理思想意識存在偏差

兩種錯誤認識經常出現在科研經費日常管理中，課題負責人通常會認為，科研經費是自己辛苦爭取來的，自己有權適當自由支配；各級經費管理者也認為，財務部門理應適當放寬政策，不要多加干涉。因此，科研人員及科研管理人員應當認識到科研經費不是科研人員的私有財產，只要入了學校的大帳，那就是學校經費收入的一部分，都應該納入學校財務大帳，統一管理，統一核算，同時還要接受相關法律法規的約束。

（二）經費日常管理中存在的問題

1. 科研項目結題不結賬

該問題由來已久，給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度，影響了工作效率。并且大量沉淀的科研經費一直掛在學校大賬上，項目結余資金得不到充分利用，也影響了高校會計報表數據的準確性，真實性。

2. 科研經費會計核算不規范

由于高校科研經費會計核算方式不統一，各高校之間歸集的數據缺乏可比性，無法明晰的反映科研經費支出情況，科研結題報告使用數據不真實。如有的通過設立專門賬套，專人負責核算科研經費收支；有的則與教育事業經費共用一個賬套核算，通過“科研經費撥款”和“科研事業支出”兩個會計科目進行科研經費核算管理。其余不管任何來源渠道的科研經費，都通過代管款項等科目進行會計明細核算。

3. 巧立名目套取科研經費

由于科研經費千差萬別，因此無法為各項支出費用設置統一標準。有些科研人員到處索要各種各樣的發票，巧立名目用以報銷，逃避學校財務監管。財務人員對科研經費票據審核時，政策掌握的比較寬松，只要原始票據合法、簽字審批等手續完備就予以報銷。對科研業務是否真實發生，是否合法合規不能有效監管，造成了科研經費列支內容五花八門，報銷票據不真實的現象發生。

4. 科研管理部門職責不清

國家層面對科研經費的管理，只限于核撥經費，結題報告審核，對經費的使用過程缺乏有效監督。高校科研處一般進行科研項目的合同訂立、項目立項、提成分配等，而財務處以《高等學校會計制度》等為依據，管理科研經費的分配提成，日常經費報銷。出現問題時，存在兩個部門缺乏溝通和合作的現象。

5. 課題承擔單位違反規定轉撥項目經費

高校存在違反規定轉撥經費的幾種情況：一是自行增加或減少合作單位，不按照項目預算書的要求轉撥經費；二是經費申請撥款到位后，將項目經費層層分撥，甚至將經費轉至與自己利益相關的公司企業，造成科研經費的流失；三是以委托加工測試等名義，開具向合同以外的單位轉撥經費，以達到轉移、挪用、套取科研經費的目的。

（三）評估機制及績效考核有待改進

科研項目大小層次，以及論著或者發表的學術論文數量多少，科研成果是否獲獎、申請專利數量等，逐漸成為高校對教師考核和評價的不可或缺的衡量指標及重要評價依據。如此考核標準致使高校教師千方百計爭取科研項目，不安心正常的本科教學工作，更嚴重的甚至涌現出各種各樣的腐敗現象。

（四）制度不夠完善，預算報批手續繁雜

1. 費用列支，缺乏誠信，缺乏完善的制度

科研項目研究過程中，消耗了大量能源費、儀器設備及房屋使用費等，其難以與教學耗用部分進行區分；另外，對于課題組成員中有工資性收入的正式在編科研人員不得發放勞務費用，這種管理制度下，在編科研人員的超時工作量無法得到合理補償，智力付出得不到有效體現。部分科研人員鋌而走險，采取不正當手段，比如虛開票據、虛列科研經費成本支出，套取科研經費，甚至于發生嚴重的違紀違法的事件，導致部分科研人員喪失誠實守信的原則。

2. 預算管理及調整報批手續復雜

預算科目的籠統簡化，不能完全覆蓋科研活動的所有過程，這種過度的剛性預算制約了經費的合理使用。雖然有關規定中簡化了預算調整的程序、下放了部分預算調整權限，但是大部分的預算調整，仍然按照原審批流程。導致預算執行過程部分科研人員感覺手續繁雜，等待周期長，影響項目進度。就不得不另辟蹊徑，降低研究目標，縮減研究內容，簡化甚至虛化研究成果。

二、國內外高校科研經費管理差異

（一）管理體制方面

我國科研撥款機構規定，在項目實施過程中，項目變更、終止或撤銷，以及經費管理等問題，都有相關具體規定。但這些規定在科研經費日常管理中，沒有得到有效實施，制度形同虛設。高校的行政化主導的審批模式，嚴苛及復雜的報銷管理制度，繁瑣的層層審批流程，科研人員有苦難言，不堪重負。

國外科研管理機構除對項目立項、實施、評審、驗收有詳細的規定外，要求項目申請報告，必須有科研經費使用的詳細分析，投入多少經費，產生多少成果或者效益，科研項目實施的可行性研究報告。對日常經費管理采用經費包干制，只要在規定額度內，節約歸己，超支不補。

（二）預算管理方面

我國對科研項目管理注重的是立項、申請過程，而對項目預算執行過程不太關注。有些國家撥款項目，明文規定不能編制人員費用；有的規定不能提取科研管理費，有的按照各撥款機構規定提取，最多不能超過經費總預算的10%。

國外科研經費預算的間接成本所占比例由一般為直接成本的50～70%，科研活動開支情況得到了比較全面的反映。

（三）課題實施過程的管理方式

我國科研經費使用時，由項目負責人對自己的項目經費進行簽字報銷，這就容易產生項目經費的違規使用現象，財務部門無法實施監督職能。學校財務部門對本校每年申報的科研項目信息資料無從掌握，很難參與科研項目全過程的經費預算執行監督管理工作。

國外很多高校，有專門的財務人員負責科研經費預算的執行、項目經費的中期檢查和結題報告的財務數據，科研經費管理工作比較制度化、專業化。比如科研用品的購置，科研人員可以按照預算要求，直接由專人負責，專業化的一條龍服務，使科研人員將精力主要放在科學研究上，不必過分考慮購物及發票報銷問題。如此既節約了科研人員的時間精力，也杜絕了發票報銷的財務風險。

（四）科研平臺的利用效率

目前國內科研管理者重購置、輕維護、輕使用，導致很多大型科研儀器重復購置，或者束之高閣浪費閑置。國家投入大量的科研經費，旨在為科研人員創造優越的科研環境，事實情況卻是一些技術先進，甚至國際領先的科研平臺得不到充分利用。

這種情況在國外相對較少，大型先進的科研儀器設備在同一個平臺上，科研人員都可以共享，真正發揮了科研平臺的有效作用，有限的投入產生較大的使用效果。

三、完善激勵措施，理順管理職能，加強制度建設

（一）改變管理意識，完善管理制度

1. 科研人員及管理人員都要改變認識誤區，應意識到高校科研經費是學校經費的重要組成部分，不是某些人的私有財產，均應納入學校統一管理，統一核算。經費使用要依據相關法律法規，要嚴格控制經費開支標準，規范科研經費管理。

2. 高校科研處主要審核經費支出、合作單位撥款等和預算書的一致性，預算調整等；財務處主要負責報銷票據的真實性、審批的完整性，兩個部門要各司其職，相互合作，共同管理好科研經費。

（二）推進經費資助方式改革，建立科研績效考核機制

1. 對于科研經費撥款，實行分批核撥制度。初始經費核撥后，對剩余部分經費，按照項目研究質量及項目進度分別撥款。實行這種獎優罰劣的方式，可以督促科研人員保質保量完成科研任務，也有利于管理人員掌握項目的進展情況，并對其進行有效監督及控制。

2. 對課題研究過程及成果的考評，可以建立預算執行考評機制，按其優劣給予獎懲。還可以組建專家組，引入第三方的獨立評價機制，施行獨立完善的評價辦法和評價指標體系。對不同類型的科研項目制定不同的績效考核標準，采用不同的評價體系，要客觀評價科研項目的創新性、先進性。

（三）加強間接費用監管，重視科研人力資本支出

1. 借鑒企業會計的權責發生制，運用作業成本法，將間接成本納入高校預算管理并統籌使用。科研經費撥款到賬之后，其承擔的間接成本，也應當在科研項目研發期間，根據使用的實際情況，依照作業動因選擇間接成本補償比例，將有關成本準確分攤到每項科研項目中。

2. 改進高校科研人員勞務報酬政策。在科研經費中，計提一定比例的管理費用，專門用于補償勞務付出，可以有效避免用虛假發票報銷，抵償勞務支出現象的發生。也可以提高科研經費間接費中用于勞務支出比例，合理補償高校教師科研勞動付出，使得高校教師能安心從事教學和基礎性科學研究工作。

（四）建立信息共享平臺，促進管理工作提升水平

逐步建立國家科技管理信息平臺，促進科研管理工作的高效、科學、規范化。目前的科技計劃管理信息系統，更多的功能在于項目管理和科研業績的統計，經費管理模塊有待于進一步開發。科研管理人員應與科研系統開發人員共同協商，聯系實際工作，開發有助于科研管理的各種功能，從而實時監控項目經費的使用情況，實現經費管理的有效管理和監督。

綜上所述，目前高校科研經費管理轉型過程中，確實出現了一些不容忽視的問題。為了完善高校科研經費管理，亟待國家及各級管理人員盡快出臺相關政策，為高校科研事業的健康順利發展保駕護航，只有這樣，才能更好地改進科研經費管理模式，更好地為廣大科研人員創造良好的科研環境。

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（作者單位：山東科技大學）