試析“營(yíng)改增”企業(yè)稅收籌劃的全新思路解析

俞夢(mèng)姣

摘要：國(guó)家落實(shí)“營(yíng)改增”主要的目的是為了降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，避免重復(fù)納稅的問題出現(xiàn)。但是我國(guó)“營(yíng)改增”的起步比較晚，目前還處于初級(jí)階段，很多模式和方式方法還不夠成熟。在此基礎(chǔ)上稅收籌劃就顯得尤為重要。本文結(jié)合理論和實(shí)踐，就“營(yíng)改增”企業(yè)稅后籌劃的全新思路進(jìn)行淺要分析，希望對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)壓力有一定幫助。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 稅收籌劃 全新思路 研究分析

在2016年3月24日，國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》標(biāo)志著我國(guó)開始走“營(yíng)改增”路線。到5月1日各行各業(yè)全面落實(shí)“營(yíng)改增”標(biāo)志著我國(guó)稅制改革基本到位。稅務(wù)師事務(wù)所作為我國(guó)稅務(wù)部門主要分支，對(duì)國(guó)家稅務(wù)制度的落實(shí)和執(zhí)行有非常重要作用。本文通過在浙江富春江稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)文獻(xiàn)的參考，首先分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，在此基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃的全新思路進(jìn)行解析，具體如下。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展必然選擇

所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人根據(jù)目前國(guó)家現(xiàn)有的稅法，在不偷稅漏稅的前提下，運(yùn)用納稅人自身的權(quán)利，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的謀劃和對(duì)策，其主要的目的是節(jié)稅。稅收對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有很大影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)政收支、經(jīng)營(yíng)理財(cái)、投資發(fā)展都有直接影響。就納稅人而言，納稅方案有很多種，每種納稅方案都有存在很大差異性，甚至納稅數(shù)額也不盡相同。基于此，選擇一套科學(xué)、合理、規(guī)范的納稅思路，不但能提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃的影響

在實(shí)際的納稅過程中，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于相互依存的關(guān)系，但是二者在利益上存在很大沖突，通常情況下，企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)通過科學(xué)合理的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大限度降低稅負(fù)壓力。但是在實(shí)際運(yùn)行過程中，企業(yè)為了降低繳納稅款，經(jīng)常發(fā)生偷稅漏稅的行為，一旦被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)面臨嚴(yán)厲的懲罰，顯然通過偷稅漏稅的方式并不能很好的解決企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。只有通過科學(xué)、合理、規(guī)范的稅務(wù)籌劃創(chuàng)新出全新稅務(wù)思路，才能從根本上解決企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。

（三）企業(yè)和環(huán)境對(duì)稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，需要支付一定的成本，包括風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本等等。風(fēng)險(xiǎn)成本指的是企業(yè)在籌劃稅務(wù)過程中，由于內(nèi)部或者外部環(huán)境的發(fā)生變化，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)得不到實(shí)現(xiàn)，而造成損失。直接成本指的是企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中消耗的成本，而機(jī)會(huì)成本指的是根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案在執(zhí)行過程中，存在的潛在其他收益。由于企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，面臨的外部環(huán)境是不確定的，不能對(duì)外部環(huán)境的變化進(jìn)行有預(yù)測(cè)，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果存在不合理性，難以發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用。

二、“營(yíng)改增”企業(yè)稅收籌劃的全新思路

（一）應(yīng)用流程再造思路，降低稅負(fù)

企業(yè)稅收并不是通過企業(yè)的財(cái)務(wù)核算而產(chǎn)生的，而是在企業(yè)涉稅流程中產(chǎn)生。不同企業(yè)設(shè)涉稅流程各不相同，也就是說，涉稅業(yè)務(wù)流程決定了企業(yè)納稅的稅額。企業(yè)屬于納稅人，而涉稅流程是由人控制的，涉稅流程并不是一成不變，無論企業(yè)在生產(chǎn)過程中原材料的選購(gòu)還是市場(chǎng)發(fā)生變化，都會(huì)導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變。在“營(yíng)改增”以后，企業(yè)要想減輕稅負(fù)壓力就必須把稅務(wù)籌劃方案、稅務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程三者緊密的聯(lián)系到一起，才能從根本上減輕企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力，也可以通過改變業(yè)務(wù)流程的方式，改革企業(yè)的稅收，通過創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方案，減輕企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行過程中降低稅負(fù)，能夠在一定程度上減少需要繳納的稅費(fèi)，而且還能降低稅率，可以為企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)減少需要繳納的費(fèi)用。

（二）機(jī)會(huì)選擇思路，適當(dāng)降低稅率

“營(yíng)改增”以后國(guó)家為了減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，出臺(tái)了很多優(yōu)惠性政策，為企業(yè)稅務(wù)籌劃全新思路設(shè)計(jì)提供了更多的選擇機(jī)會(huì)。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況把國(guó)家優(yōu)惠政策融入到稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)當(dāng)中，從而保證稅務(wù)籌劃的目的能順利實(shí)現(xiàn)。不同納稅方案的選擇會(huì)產(chǎn)生不同稅收結(jié)果。在不影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的前提下，選擇合理的稅務(wù)籌劃方案就顯得尤為重要，國(guó)家制定的稅法在具體實(shí)行過程中，只有很少的數(shù)稅種會(huì)采用固定的稅率進(jìn)行納稅，通常情況下稅率是會(huì)不斷變化調(diào)整的，其中累進(jìn)稅率是變化最頻繁的稅種之一，企業(yè)可以利用累進(jìn)稅率的變化進(jìn)行節(jié)稅，在最有效的方式。

（三）合理轉(zhuǎn)換思路，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)控制

“營(yíng)改增”后企業(yè)納稅籌劃的本質(zhì)就是在法律法規(guī)的約束下尋找合理的稅收空間。在不偷稅漏稅的前提下，通過變通、轉(zhuǎn)換的形式減輕企業(yè)面臨的稅法壓力。“營(yíng)改增”后企業(yè)稅收籌劃在轉(zhuǎn)換思路中，稅收籌劃會(huì)受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、法律法規(guī)等多方面因素的影響，其中每一項(xiàng)因素都可會(huì)影響納稅籌劃目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，甚至可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。例如通常情況下，國(guó)家會(huì)定期或不定期調(diào)整稅法，每次調(diào)整都可能造成稅負(fù)的增減，其中能夠增加稅負(fù)的情況大致可包括：開征新稅種、提升某項(xiàng)稅種的稅負(fù)以及降低某種稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠力度。其中前兩種情況的隨機(jī)性大，難以有效預(yù)防，但稅負(fù)的波動(dòng)幅度通常不會(huì)太大。但降低稅收優(yōu)惠力度這一項(xiàng)，是可以有效避免的。

三、結(jié)束語

綜上所述， 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)中，維持可持續(xù)發(fā)展，就必須不斷提升企業(yè)效益，占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位，“營(yíng)改增”是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的必然趨勢(shì)，只有充分掌握“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并通過應(yīng)用流程再造思路、機(jī)會(huì)選擇思路、合理轉(zhuǎn)換思路等稅務(wù)籌劃理念才能創(chuàng)新出的納稅方案，最大限度上減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

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