高職院校財務內部控制強化策略探討

馮海

摘要：當前，伴隨著高等職業教育體系的不斷革新，資金流量迅速上漲，對國內高職院校的正常運作而言，良好的財務內部控制發揮著不可替代的作用。只有持續改善高職院校的財務內控機制，激勵內部教職員工主動參與到內控工作中，并且嚴格規范地執行相應內部控制體制，才可以實現高職院校的長期、穩定發展。

關鍵詞：高職院校；財務內部控制；問題與策略

中圖分類號：F274

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000199-01

高職院校財務內部控制體系是其各項財務管理活動、業務行為依法、有序開展的有力保障，有助于降低各類辦學風險，增強管理能力及辦學效益。高職院校的財務內控體系包括：為保證教育教學及科研工作的順利開展、防范各類錯誤以及舞弊行為發生而制定的各項財務控制體制、方針和程序，其中保障會計資料的真實性、合法性與完整性、資產本身的安全性和完整性是重要內容之一等。近來，我國頒布了像《高等學校財務制度》等規范性條文，給高職院校財務內部控制的加強提供了制度保障。

一、現階段高職院校財務內部控制存在的問題

1.高職院校對于財務內部控制的認知不到位

首先，因缺少統一的高職院校內部控制規范等制度的約束，再加上管理人員對內控機制的關注度欠缺，同時存在內控意識薄弱的問題；其次，治理結構和組織架構的設置不夠科學，學校從事內部控制工作的人員嚴重匱乏，從而造成了其內部控制執行力不強、內控制度建設滯緩等問題。

2.高職院校內部的會計核算復雜化

現階段，高職院校基本上都是以預算會計核算為依據，基建賬務與學院行政賬務的合并、科研等項目經費的精細化核算、高職院校內部院系兩級管理的模式等業務導致了高職院校財務核算日趨繁瑣。與此同時，財務管理難度也持續上升。之前教育經費的主要來源是單一的財政資金以及學生的學費，目前慢慢轉變為多渠道的籌措經費的方式，相對應地增加了國內銀行貸款、校區置換和資產處理收入等組成部分。由于經費的來源越來越多，所籌措經費的數目也是與日俱增，學校財務內部控制面臨著更大的壓力，若校方的內控力度欠缺、監管不力，則很可能引發巨大的財務風險。

3.財務內部控制管理體系不健全

第一，財務內控機制不健全。大部分高職院校均以普通的財務會計制度或者業務流程匯編的方法替代內控機制，而且多數是借助對開支范疇、開支標準以及報銷程序進行限制的內部財務控制形式，缺乏內部活動控制，無法形成利用制度管事、制度管人的內控機制。

第二，內控措施不健全。現階段，高職院校對財務內部控制的對策仍舊非常匱乏，通常主要是如下幾個問題：一是無法充分、系統地完成財務預算工作；二是依據目前的高校財務核算體制，高職院校對辦學成本核算忽視，所以不能對資金的利用效果做出科學的評價；三是大多數的國內高職院校過于注重對財政性資金的內部控制，卻忽略了對事業收入，特別是創收方面的財物內部控制。

4.高職院校內、外部監督體制不完善，執行不到位

高職院校在教科書訂購、新校區建設、招生錄取等方面具備很大的自主權，但是依舊欠缺配套的法律規范，權力監督體系沒有及時跟進。實物資產、物資采購和工程項目等內容均未能構建起系統的內控機制。盡管部分院校制定了有關文件，然而在平時的貫徹執行過程中缺少有效監管，從而造成了財務內部控制環節非常薄弱。

二、高職院校財務內部控制的強化策略分析

1.更加注重內部環境的建設

財務內部控制作為一項系統工程，是高職院校綜合管理的關鍵組成部分，涉及到高職院校內的諸多方面，需要各部門的大力配合。所以說，高職院校管理者應當繼續增強內控意識，同時更加注重內控工作，規定各個部門一同學習財務內部控制的相關理論、主動協助財務機構搞好內控工作。除此之外，各個部門還應當嚴格根據《會計法》的相關規定認真核實會計資料的真實性、完整性，注重照規行事。

2.進一步優化內部控制結構及人才管理工作

首先，高職類院校必須依據財務內部控制的需求，系統、合理地設置獨立的財務內控部門，目的是保障內部審計工作由專職內部控制人員負責，并且也能夠按照高職院校的基本工作需求，任用高級特約審計人員進行定期的財務內部控制監督。其次，對財務內控工作者的定期培訓，持續增強內部控制人員的理論水平，從根本上提升財務內部控制人員的專業素養。所以，高職類院校必須進一步加強對財務內控人員的培訓和教育工作，明確內部控制工作者的職責，同時加強內控方面的紀律管理。

3.健全內控措施，突出重點

其一，是加強財務內部控制的制衡性。不相容職務分離控制，每一項經濟業務務必由兩個及以上機構或人員經手，對單人或部門的經濟業務應積極同其他人或其他部門加強溝通協作，構建起彼此間的制約監督體系。其二，加強財務內部授權審批控制。設置系統合理的審核流程，為經辦人、部門負責人、會計機構負責人、單位負責人或者分管財務領導人的批準提供有力保證。其三，加強預算控制。預算控制屬于內控機制中最為關鍵的組成部分，并且經費分配是預算工作的中心內容。內控人員在分配經費的過程中需要始終秉承“統籌兼顧、分清重點的原則”通過建立系統科學的經費分配機制，妥善處理各方面的利益關系。其四，加強資產保護。資產的采購、保管和付款應當遵循不相容職務分離的原則。由于教學實訓設備、教材等占用的資金比重很大，所以其采購、驗收與保管等均需要構建合理、完備的管理體制。

三、結語

綜上所述，本文主要對現階段高職院校財務內部控制存在的主要問題以及對應的強化措施進行了深入、全面的研究，旨在為今后的工作提供參考性的意見。