內(nèi)部審計(jì)視角下的企業(yè)工程應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

蔣佳烈

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）04-000-01

摘 要 應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)效益有著重大影響。本文試從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應(yīng)收賬款在事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，從而保障應(yīng)收賬款工作安全、及時(shí)實(shí)施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)視角 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起的工程建設(shè)的變革，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而以當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)視角觀察，由于應(yīng)收賬款的管理措施失當(dāng)，致使項(xiàng)目工程產(chǎn)生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大建設(shè)投資規(guī)模，增加市場(chǎng)份額，同時(shí)減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但如果對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不嚴(yán)密、不到位，會(huì)使企業(yè)的正常收益得不到保障，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應(yīng)有之義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系貫穿應(yīng)收賬款發(fā)生的整個(gè)環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴(yán)密性與員工的履責(zé)能力，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終效益。而在當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績(jī)與個(gè)人收入掛鉤，而忽視了應(yīng)收賬款的回收，這導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題得不到及時(shí)有效地解決，進(jìn)而影響到正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的賬款責(zé)任制度，部門(mén)之間的分工不明確，欠款責(zé)任人得不到具體落實(shí)，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收?qǐng)?zhí)行時(shí)也有很大困難。如，在項(xiàng)目工程投標(biāo)前，應(yīng)先對(duì)業(yè)主的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行資信情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)、投標(biāo)部門(mén)進(jìn)行調(diào)查，了解客戶(hù)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)政承載能力，由投標(biāo)委員會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內(nèi)部審計(jì)視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，對(duì)公司員工開(kāi)展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任教育，增強(qiáng)企業(yè)員工防范風(fēng)險(xiǎn)的能力意識(shí)，處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)銷(xiāo)售額之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建嚴(yán)密的防范管理制度。其次，將客戶(hù)的信用等級(jí)與賒賬比例掛鉤進(jìn)行階梯式管理，不同的信用等級(jí)對(duì)應(yīng)不同的客戶(hù)賒賬金額及賬期。根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際狀況制定相應(yīng)的賬款催收制度。通過(guò)這些制度的制定取得應(yīng)收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強(qiáng)合同實(shí)施過(guò)程中的管理入手，嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進(jìn)行核算。降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)一道，互相配合、彼此協(xié)調(diào)，定期開(kāi)展對(duì)賬工作，并做好應(yīng)收賬款的及時(shí)催收。對(duì)于已無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行損失預(yù)估和財(cái)務(wù)處理，提高企業(yè)日常的財(cái)政管理效率。可設(shè)置工程的財(cái)政保證金，并將審核后的資料開(kāi)出發(fā)票，依據(jù)合同約定時(shí)間進(jìn)行工程進(jìn)度款的催收。各部門(mén)應(yīng)積極配合，把工程中的質(zhì)量保證金等及時(shí)追回。同時(shí)，跟蹤客戶(hù)經(jīng)營(yíng)及資信狀況的實(shí)時(shí)變動(dòng)信息，客觀分析，并通過(guò)動(dòng)態(tài)分級(jí)管理措施，從根本上減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，工程建設(shè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責(zé)任制度，將工程建設(shè)和賬款回收相結(jié)合，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)目前催收賬款工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀進(jìn)行改變，實(shí)行工作人員的個(gè)人責(zé)任落實(shí)制度。每個(gè)工作人員的收入同個(gè)人業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的回收率掛鉤，依據(jù)不同人員的業(yè)績(jī)能力建立明確的獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)，做好定期向債務(wù)方致催收款函的工作；第二，加大工程運(yùn)行內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督制度，重視審計(jì)部門(mén)的檢查作用，將審計(jì)工作落實(shí)到銷(xiāo)售過(guò)程、收款信息記錄等相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)將日常審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，精確把握應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)而保證回收工作安全平穩(wěn)實(shí)施，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并對(duì)項(xiàng)目追蹤管理，并定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收責(zé)任進(jìn)行總結(jié)。

三、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款是工程建設(shè)資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時(shí)回收，關(guān)系著企業(yè)的生存與安危。要想在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程。通過(guò)事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)內(nèi)控措施，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款展開(kāi)追蹤、記錄、評(píng)估，并依據(jù)內(nèi)部審計(jì)得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款追收措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)得以正常運(yùn)營(yíng)。

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