新形勢下銀行會計信息化的內部控制分析

【摘要】隨著社會經濟的快速發展，國內金融電子化水平日益提高，銀行會計工作中廣泛應用現代信息技術，會計信息化得到了普及，其水平得到了提升。近年來，國內商業銀行積極研發綜合業務處理系統，銀行業務數據基本上實現了區域性甚至全國范圍的集中，服務范圍與內容不斷擴大，同時工作效率、服務質量及管理水平也不斷提升，為銀行創造了良好的社會與經濟效益。本文論述了新形勢下，銀行會計信息化內控相關內容，希望對行業內控管理有借鑒作用。

【關鍵詞】銀行會計信息化 內部控制 新形勢

一、引言

近年來，隨著科技的發展，現代計算機技術應用范圍不斷擴大。作為金融行業的重要構成部分，在銀行運營管理中，會計作用非常重要。所以，應用應用取代傳統手工操作的會計信息化操作，能夠有效提升其工作效率與質量。應注意的是，在新形勢下，會計信息化在增強銀行內部控制的同時，還存在一些問題。及時發現這些問題并采取有效應對措施，對強化銀行會計內控管理具有非常重要的意義。

二、新形勢下會計信息化與內控機制間的關系

（一）會計信息化系統加大了各類風險的控制難度

眾所周知，多發、多樣及普遍性等特點是銀行會計信息化操作的風險，所以，操作風險的表現形式及其危害是多元化，有無意操作風險，比如因工作馬虎引起的錯，此時就會引起結算事故或造成嚴重經濟損失。還有故意操作風險，其主要為內部不法人員通過盜取他人密碼或其它違法操作方式，單獨或勾結外部人員以此侵吞、占用國家財產或銀行資金。此種操作風險，屬于犯罪行為，造成的損失尤為嚴重。隨著計算機技術的廣泛應用，通過計算機實施的貪污、詐騙等犯罪活動日新月異，計算機磁盤上存儲的數據極易被篡改，沒有授權的人員也能通過相關技術瀏覽、復制、偽造甚至銷毀整個數據庫文件，隱蔽與危害性比較強，相較之傳統手工會計系統，其舞弊與犯罪行為發現難度更大。

（二）新內控內容在所難免

銀行建立內控制度，是為了提升內部會計信息質量，確保銀行資產的安全與完整，將各項法律法規及制度落實到位，制定并實施一系列制度等，實現事前預防、事中控制、事后監督與糾正的攻臺管理整個會計業務風險。隨著銀行會計信息化系統的建立與完善，傳統手工操作被逐步取代，比如傳統的賬證、賬賬及賬表等內控核對形式也發生了很大變化，進行更為嚴格的輸入控制：以密碼或權限取代傳統簽章控制；控制方式也由傳統的手工控制轉換為組織、手工及程序等控制有機結合的全面控制形式。總體上來講，銀行會計內控方式由傳統的人工控制發展為人機控制，控制更加嚴密，范圍更加廣泛。

三、新形勢下銀行會計信息化的內控問題

（一）重視程度不高

隨著社會經濟的發展，計算機信息技術的廣泛應用也是時代發展的必然趨勢。對于銀行系統而言，會計信息化是應用現代技術的表現，符合金融行業發展需求。但部分銀行對信息化的作用認識不全面，將其作為順應時代潮流或企業的一種形象展示。有的銀行雖然在會計工作中開始應用信息化，但也是認為其能夠降低人工核算負擔，只能發揮其核算功能，其它管理職能等并未得到發揮，這種信息化的應用，只是簡單地降低了人工核算壓力。同時很多銀行信息化會計系統建立的時間斷，還沒有建立健全相關管理制度，而對于財務、信息化系統維護及操作等人員還未形成有效的控制方案，這就不利于會計信息化工作的發展。

（二）缺乏風險意識

相較之其它行業，銀行風險更為突出，相較之其它行業會計工作者，銀行會計工作人員面臨更大的核算操作與出納風險，因此加強會計風險管理與控制，對銀行系統的穩定發展是非常關鍵的。目前銀行業還沒有全面認識會計信息化存在的風險，使得操作人員在操作與管理缺乏風險意識，因而密碼管理不嚴格、口令使用周期超出期限、離崗不簽退等問題非常普遍，一定程度上加大了密碼泄露的隱患。同時，這些操作人員由于風險認識不足，比較注重自身操作安全，使得系統管理人員不重視用戶操作的安全檢查、業務人員沒有貫徹執行安全制度等，相關管理人員無法有效處理安全操作與業務之間的關系，使得自身操作得不到保障，會計應用系統的安全運行更是無從談起，甚至引發違規操作等事故。

（三）缺乏完善的內控制度

對于現代會計信息管理而言，完善的內控制度比不可少，且應配備相應的操作程序，銀行應向相關部門提出申請，獲批后注冊與等級信息化相關數據的輸入輸出與處理，這些工作是通過統計計算機實現的。但在實際工作中，有些會計信息化系統并未依照規定程序開展，此時就算有內控制度，信息化數據的安全與穩定性也得不到保障。同時，目前部分銀行會計內部監督的相關內審與稽核等部門獨立與權威性較差，注重事后監督、查賬糾錯，信息化會計監督則以事前預防為主，從而導致風險控制與信息化要求不相符，這種不完善的內控制度對監督部門的檢查手段與方式有很大影響，不利于信息化會計系統的穩定運行。

（四）操作人員綜合素質較低

隨著銀行業逐步實施會計信息化，但其并未更換內部會計信息化操作人員，甚至有的銀行仍由傳統財務人員負責信息化工作。信息化是一種新型會計工作系統，操作與管理人員必須要具備一定的專業技能，計算機操作熟練。但目前很多操作人員缺乏專業培訓，大部分屬于崗位直接調動，信息化專業操作不足，且系統或操作軟件不到位，不具備及時發現并解決問題的能力，對會計核算質量很大的影響。在新形勢下，信息化操作人員不斷要能熟練操作計算機，還要掌握銀行新業務，這種復合型信息化會計人才卻比較短缺。

四、提高銀行會計信息化內控的措施

（一）重視會計信息化

在新形勢下，在銀行會計信息化內控中，要想增強會計信息化意識，首先作為銀行管理人員，要及時更新管理理念，用現代化眼光合理判斷自我，從長遠角度規劃銀行運營管理。銀行領導重視會計信息化，加強內控管理，以此建立合適的信息化系統結構，健全健全相應的管理制度，促進銀行順利實施信息化管理。其次，會計人員要增強認識，重視會計信息化的重要性，通過不斷學習提高自身專業技能與操作技術，在銀行會計信息化管理中，充分發揮其質量主體地位。最后，增強全員信息化風險預防意識，促使全員重視信息化系統安全管理與使用，在實際工作中鼓勵員工保持風險預防意識，對于發現的問題能夠采取有效應對措施解決。

（二）建立完善的信息化管理機制

銀行內部完善的會計信息化管理制度包含內部管理、操作管理、計算機軟硬件、數據管理、檔案管理、意外處理等相關管理制度，建立完善的信息化管理制度，也是貫徹執行行業法律法規、順利開展會計工作的重要途徑。良好的管理制度，能夠增強各項資產的安全與完整，以防損失與失誤，及時糾正偏差，這也是完善技術、設計及操作等風險的重要措施。

（三）增強內部稽核與審計

對于銀行系統而言，其監督方法與手段應是包含事前、事中及事后的全過程監督，而這是在先進計算機軟件及會計監督檢查基礎上完成的，以此實現全方位、多層次的會計風險控制模式。在新形勢下，通過科技手段完成銀行審計工作，因此構建與金融監督機構相結合的非現場監督系統是滿足新型計算機審計網絡系統需求的。建立該系統，能夠有效掌握銀行經營動態及會計信息，實現事前、事中及事后的全面監督過程。構建與銀行發展相適應的計算機審計網絡，能夠對事前預防與事中控制增強監督力度，全面提高會計審計的綜合監督職能。

（四）加強培養復合型人才

加強培養復合型信息化人才，并合理分配到相應崗位，這是增強內控的基礎保障。從基層員工中挑選會計業務骨干，統一進行會計信息化專業知識及相關計算機軟件操作培訓，為 企業培養一批業務技能高，計算機操作熟練的復合型人才。高素質會計隊伍能夠實現自我意識與理念的更新，主動學習信息化專業與管理知識，充分發揮崗位職能作用，為順利開展會計信息化工作奠定基礎。

五、結束語

綜上所述，隨著銀行會計信息化水平的提高，為商業銀行發展帶來了一定的機遇與風險，只有增強風險防范意識，加強內控管理，才能有效避免這種風險，這對銀行會計信息化系統的安全運行非常關鍵。

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作者簡介：吳燕（1980-），女，漢族，本科學歷，經濟師，單位：青島農村商業銀行股份有限公司膠南支行。