營改增環(huán)境下企業(yè)的稅務風險及控制問題

張守蓮

摘 要：面對新的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，國家從稅收制度入手，下發(fā)了國家財政36號文件，提出從2016年5月后全面實行營業(yè)稅改增值稅的新政策，其中供電企業(yè)作為生活服務業(yè)中的一項重要內(nèi)容也被納入其中，推廣的力度很大，涉及的范圍廣這就使得供電企業(yè)的稅務問題面對新的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合日常有關(guān)供電企業(yè)財務管理的操作，重點探討供電企業(yè)的稅收風險問題并尋找應對的措施實現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部的稅務控制。

關(guān)鍵詞：營改增 增值稅 供電企業(yè) 稅務風險

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-069-02

營改增政策是國家一項利國利民的政策，涉及到具體的企業(yè)，根據(jù)不同的行業(yè)特點有不同方式的調(diào)整。本文從供電企業(yè)的角度出發(fā)，詳細地闡述在營改增政策下的企業(yè)內(nèi)部財務變革。首先將會對營改增政策和供電企業(yè)的關(guān)系進行詳細地分析，深入地了解到新政策對供電企業(yè)的影響。在此基礎上重點探討可能遇到的財務風險并尋找可控制的方法，希望對供電企業(yè)在財務上的工作有所啟發(fā)，更好地適應新政策，促進供電企業(yè)的長久發(fā)展。

1 營改增

“營改增”具體是指，營業(yè)稅改為增值稅。在稅率方面，改變以往的稅率檔次，適當改變傳統(tǒng)的計稅方式，原則上應用簡易的計稅方法[1]。這為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，在實際運用的過程中，與原來的征稅政策有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在一個企業(yè)的財務方面的變化。“營改增”政策下，對財務的傳統(tǒng)工作模式帶來了挑戰(zhàn)。在新興的政策條件下，只有更好地適應新的政策才能很好地實現(xiàn)發(fā)展。

在“營改增”環(huán)境下，供電企業(yè)內(nèi)部也產(chǎn)生了一定的變動。無論是其經(jīng)營范疇，還是其所包含的各項財務管理內(nèi)容都有變化。其中財務部分所存在的種種風險系數(shù)與以往相比更高，其中表現(xiàn)在兩個方面，一方面是增值稅申報；另一方面則是相關(guān)核算問題。在這種狀況下，企業(yè)應對自身財務中存在的弊病和漏洞展開全面地分析并總結(jié)，從而根據(jù)總結(jié)內(nèi)容制定出完善的防控措施，從而讓財務工作有條不紊的開展，為企業(yè)繁榮積蓄強大動力。

2 營改增政策對供電企業(yè)的影響

2.1 缺乏應對政策改變的事前準備

首先從供電企業(yè)的經(jīng)營范圍說起，供電企業(yè)作為中國生活服務業(yè)的一項重要內(nèi)容，涉及對城市和農(nóng)村電網(wǎng)的設置、適時的購進固定資產(chǎn)、不斷創(chuàng)新生產(chǎn)和供電企業(yè)營銷投入等多方面的內(nèi)容。營改增政策不斷地擴展開來，影響到的行業(yè)也越來越多，這對供電企業(yè)的財務工作增加了難度，由于受到電信行業(yè)和建筑行業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)的影響，供電企業(yè)不得不作出更多的考慮。在未改革之前供電企業(yè)只需要交納5%的稅，改革之后增長了1個百分點，相比之下，稅負有所增加。除此之外，對于價外稅來說，供電企業(yè)可以用增值稅的專用發(fā)票作出抵扣[2]，總體而言稅負是下降了。從財務的角度來考慮，面對新的稅務制度，必須要作出合理的稅務處理，深入全面地考慮申報的項目，只有這樣才能實現(xiàn)安全平穩(wěn)的轉(zhuǎn)型。

2.2 欠缺對專用發(fā)票的管理

實現(xiàn)供電企業(yè)在營改增政策中得到利益的重要途徑就是對進項稅進行抵扣達到避免重復征稅的效果。在實際的工作運轉(zhuǎn)中，結(jié)合供電企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展模式，很少涉及到除增值稅普通發(fā)票外的其他能夠進行抵扣的發(fā)票，這為財務工作提出了更大的挑戰(zhàn)，需要對不同種類的發(fā)票進行合理的分類，實現(xiàn)可能的稅務抵扣。

2.3 會計工作量大大增加

有別于之前的計稅方法，在實行增值稅后，其計算方式比以往營業(yè)稅要更為復雜，企業(yè)的會計需要做好以下三方面的工作：第一，類似于平時的工作做好營業(yè)稅的統(tǒng)計和計算。第二，對進項稅抵扣的部分按照折抵納稅的報稅模式進行再核算。第三，把握好增值稅的申報時間，一旦出現(xiàn)逾期現(xiàn)象，就會面臨稅務懲罰。以上方面中，任何一方面出現(xiàn)問題就會為企業(yè)帶來稅務方面的風險。

3 面對營改增政策企業(yè)應對風險的措施

3.1 引導企業(yè)工作人員對新政策的認識

想要真正的實現(xiàn)平穩(wěn)的過渡，就必須將思想貫徹到每個工作人員身上，從內(nèi)部開始切實的將任務和工作重點的分析落實到每個人身上，應用到日常的工作之中，讓全體人員都對風險擁有基礎的認識和防控觀念，加強對新政策的學習和理解。具體的實施內(nèi)容要從領(lǐng)導做起，起好帶頭作用，首先應該召開相關(guān)的會議對營改增的具體內(nèi)容進行詳細解釋，讓員工深刻地認識到新政策下的形勢要求，在活動的展開中要適當?shù)募尤胍恍┆剟顧C制，為員工工作提供內(nèi)在的動力。其次提高實施的效率，可以建立學習互助小組，多方位的任務模式促進各個小組之間交流。作為財務工作人員，彼此之間應該加強交流合作，組織相關(guān)交流會分享各種經(jīng)驗，畢竟一個人的力量是有限的，經(jīng)驗的相互分享可以大大的提高工作效率。這樣可以為企業(yè)營造良好的稅務管理氛圍，降低稅務風險，為日后的發(fā)展奠定良好的基礎。

3.2 提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平

合理的實現(xiàn)供電企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整已經(jīng)成為了供電企業(yè)管理工作的核心任務。伴隨著營改增政策對供電企業(yè)造成的影響，企業(yè)為了規(guī)避風險在各個重要的生產(chǎn)線上都作出了不同程度上的變革，以供電企業(yè)的供電服務、輸配電服務、售電服務三點入手，將其作為工序的一個部分對待，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，從而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的增值抵扣，實現(xiàn)管理水平的日益提升。除此之外，還應該適時的轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，適當?shù)財U大電力服務業(yè)的資產(chǎn)比重。另外，可以從稅務管理的角度出發(fā)，簡化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)[3]。同時，企業(yè)應完善內(nèi)部服務結(jié)構(gòu)，采用外包的方式將其中一些具有服務性質(zhì)的業(yè)務交與其他企業(yè)處理，這樣不僅能夠使整個管理更加便捷，使稅務管理得到一定的松弛，還能使稅抵扣額度得到增加，從而使風險得到了更好地規(guī)避，讓企業(yè)得到更為穩(wěn)健的進步空間。

3.3 做好財務本職工作，適當?shù)奶岣咝?/p>

作為財務管理工作者，需要有對政策改變及對企業(yè)內(nèi)部稅務核算造成影響工作的適應能力。不斷的完善工作內(nèi)容，從而形成完善且高效的管理環(huán)節(jié)，從領(lǐng)用增值稅發(fā)票開始，做好之后的開具、保管、審核和申報的工作，有序的做好每一步，選擇能夠作為抵扣稅額的發(fā)票，保證其是完整的，輔助稅務機關(guān)認證通過[4]。為了降低壓力可以適當?shù)膶⒇攧展ぷ鞣只焦╇娖髽I(yè)的日常工作活動中，降低過于集中帶來的失誤風險。此外還應強化對各種固定資產(chǎn)的核算，對企業(yè)內(nèi)部各個部分產(chǎn)生的增值稅展開詳細的計算，從而使其所獲取的扣抵額度更為明確，為財務管理提供依據(jù)，進而使稅務核算可能出現(xiàn)的種種風險得到避免，使核算的效率得到最大限度地提升。

4 結(jié)語

營改增是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的切入口，是我國實施結(jié)構(gòu)性減稅的一大重要舉措。影響了企業(yè)財務適用稅率和計稅基數(shù)，對企業(yè)的服務機制也產(chǎn)生了一定的影響，由于服務價格本身的影響因素較多，加上服務業(yè)稅收的變化導致企業(yè)在提高服務價格的同時，必須制定合理的價格決策策略，提高企業(yè)在市場競爭中的競爭地位，及時降低對財務、稅款、發(fā)票的影響。此外，還要及時地了解最新的政策動態(tài)，強化企業(yè)涉稅事項的管理，做好與稅務機關(guān)的溝通工作，也要加強企業(yè)內(nèi)部人員自身的業(yè)務水平，保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。運用正確的會計處理方法，降低會計核算變化帶來的企業(yè)安全風險。總之，企業(yè)只有在規(guī)范自身運營的同時，采用科學合理化的管理，健全稅務體制，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻

[1] 余秀珍.企業(yè)在營改增背景下的稅務風險控制[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2015（2）.

[2] 王玉蘭，許可，李雅坤.“營改增”后交通運輸企業(yè)的稅務風險管理能力——以滬市上市公司為例[J].稅務研究，2014（07）.

[3] 曹李朵.“營改增”后金融業(yè)稅務風險管理與防范研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015，36（19）.

[4] 李艷陽.淺談“營改增”風險管理問題及應對措施[J].財會研究，2015（08）.