出納工作經驗探討

李芬

摘要：出納作為現代企事業單位營運不可短缺的重要組成部分，在加強經營管理，提高經濟效益、促進可持續發展等方面，起到了至關重要的作用，筆者就多年從事出納工作，做一探討。

關鍵詞：出納；工作經驗；探討

隨著當前我國經濟體制改革的進一步深化，外商在我國投資領域不斷擴展，財會制度改革也進入了一個新的歷史時期。為使國民經濟核算體制逐步與國際實現接軌，2000年我國頒布了《企業單位會計制度》，制度要求，各獨立核算企業單位的財會制度逐步向國際慣例靠攏。筆者結合多年從事出納工作的經驗，談幾點粗淺的意見及建議。

一、出納工作在單位整體工作中具有重要作用

當前市場經濟條件下，社會經濟生活的各領域都離不開貨幣資金的流動，任何單位的經濟行為也都是以貨幣交換手段來得以實現，出納工作無疑擔負著單位經濟工作和會計核算的重要職能，出納員作為單位的管家，各單位的每筆現金及銀行存款的收支必須通過他們來完成。以筆者所在單位為例，本單位共有二十多個下屬單位，每年的資金撥付量達到一億多元，可想出納工作的重要性，每一筆資金都必須準確、及時撥付到下屬單位，出納撐握著全局資金的運行。近年來隨著國家和人們對環保的高度重視，對林業資金投入量也在逐年增加，這就使出納工作變得日益重要，主要體現下以下幾方面。

（一）會計核算，提供會計工作必要支持

出納是單位會計核算的基礎性工作，只有做好這項工作，才能為單位整體會計工作的發展提供必要支持。

（二）收付保管，最大限度避免經濟損失

出納的工作范圍主要包括現金的收付業務和銀行結算業務，同時還有票據、現金及有價證券的查驗、登記、分類、保管。因此，出納人員必須要有扎實的專業基礎知識、嫻熟的業務能力、高度負責的態度和不斷學習新政策新業務的能力，才能避免給單位帶來不必要的經濟損失。

（三）安排調度，保證經營活動正常進行

出納工作質量高低直接影響單位經營活動能否正常開展。出納人員必須樹立大局意識，在日常工作中對單位的貨幣資金活動信息了然于胸，并建立應急預案，以便在面對遇到緊急情況時，能夠合理地規劃、安排、調度資金，才能保證貨幣資金的安全、完整與正常流動，只有做到這些才能保證單位生產經營活動的正常進行。

二、出納是執行現金管理制度的第一責任人

現金管理是實施貨幣結算的一個重要方面，出納人員必須要重視和熱愛自己本職工作。現金管理的重大意義體現在以下幾個方面。

（一）資金的循環速度直接影響商品的生產及流通

通過限制大量現金流通的手段，以轉帳結算等辦法為商品生產和交換提供了安全可靠、及時便利的條件。

（二）資金管理能夠起到穩定貨幣作用

商品交易領域如果全部采取現金結算的方式，將會造成社會范圍內的現金流通量加大，從而引起商品需求與供給量之間的比例失衡、物價上漲，嚴重的話，可能造成通貨膨脹。現金管理將起到穩定貨幣的作用，為避免以上經濟混亂現象提供條件。

（三）嚴格現金管理有利于保障社會穩定

出納是現金管理的直接負責人，資金以市場化為取向的改革給我國經濟帶來了空前的繁榮。在之前的很長一段時間，現金交易是許多單位經濟往來的首要形式。大量現金不僅隨身攜帶不易，而且容易成為不法分子提供可乘之機，輕則會給資金安全帶來隱患，重則甚至會影響人身安全。基于多種原因，國家出臺了現金管理條例，嚴格規定了現金的使用辦法，2015年又制定了《現金管理暫行條例實施細則》，明確了現金支出的范圍、結算起點、支付流程等、管理辦法等，對保障資金安全和維護社會穩定具有重要作用。從工作責任上講，這顯然是屬于出納工作范圍之內的事。結合筆者單位的工作實際，由于林業工作性質特殊性決定了財務工作是有季節性的，在春、秋兩季必須保證資金充足，才能保證生產經營活動順利進行，因此，出納對全局資金的合理撥付和調度直接影響著全局的林業生產發展。由于出納直接撥付資金，所以出納就是執行好現金管理制度的直接負責人。

三、出納人員應嚴格堅持結算紀律

當前，在日益復雜的市場經濟條件下，出納人員的工作面臨著越來越嚴格的要求。出納人員要想適應新形勢，解決新問題，就要嚴格地遵守現行《銀行結算辦法》的各項規定，增強責任意識、使命意識、大局意識，在思想上筑牢防線，在行動上從嚴要求，堅決不越雷池一步，保證工作的順利進行。出納人員應嚴格遵守的結算紀律主要有以下幾點。

（一）嚴格管理，專款專用

出納應做到是誰的錢進誰的帳，由誰支配，做到專款專用，提高資金利用率。根據現行的結算制度規定，收、付雙方實現商品交易或完成勞務服務后，債權人有權決定應收款項收入時間和金額，其合法收入不得干涉。對于付款者來說，第一是不應拖欠應付款項，第二是不應代別人扣款或強行扣款，更不允許公款私存，私設小金庫，對資金要實行統一歸口管理，嚴格規范運作，強化資金使用的計劃性、預算性、效率性和安全性，在全局范圍內統籌安排，提高資金的使用效率。

（二）遵守規定，做好監管

出納人員對現金以及各種有價證券，要保證其安全性和完整性。庫存現金必須符合規定限額，對超出限額部分要及時存進銀行，切忌以“白條”充抵現金，更不能以各種理由任意挪用現金，如果發現現金有短缺或盈余應查明原因，根據情況及時做出賬務處理。

（三）堅持原則，規范使用

出納人員應嚴格維護“銀行不墊款”的原則。在收款單位委托銀行代收款項時，若款項尚未收妥，絕不可提前支用；若付款單位委托銀行支付款項時，在本單位的存款帳戶上必須余額充足，嚴禁簽發空頭支票或空頭匯票。

（四）以誠待人，恪守信用

出納人員應堅持恪守信用，按照規定和約定履行付款。各種結算憑證和票據當事人、關系人都應誠實守信，嚴格履行經濟承諾，按合同行使權力履行義務。對于收款方，應以實際交易商品或提供勞務為一句，按照事先約定金額收取款項，不得違規套用現金；付款方則應按約定的付款條件及事宜按時清償債務，支付款項，不能失去信用，否則不僅會影響單位的信譽，有時還會給單位帶來很大的經濟損失。記得有一年單位和河北的民工隊簽定了勞務合同，當時正是春季造林的好時節，上面資金還沒有撥付到位，正是資金青黃不接的時候，急的領導不知所措時，后來憑借我們在財務工作上從不拖欠款項的良好信譽，與民工們協商推遲支付工資，民工很爽快地答應了，順利完成了春季造林任務，挽回了無法估量的經濟損失。

四、出納人員應具備良好職業道德

由上可知，出納人員在一個單位中具有重要作用，肩負著重大責任。因此，出納員具備良好的職業道德和職業操守就顯得至關重要，這也成為做好出納工作的基礎條件和重要保證。出納人員應當具備的職業道德有以下幾方面。

（一）為人正派，忠誠可靠

出納人員在工作中應將國家利益、集體利益和人民利益放在首位，切實維護本單位合法利益，光明磊落，辦事公道，遵規守紀，不能因為一己之私而去做違法亂紀的事情。在現實生活中許多反面例子都給我們敲響了警鐘。

（二）思想端正，兩袖清風

在財務工作中，選拔這樣的出納人員相當重要。出納人員經手的每一筆現金收支，無論對公或是對私，必須如數收取或支付，不巧立名目，不故意刁難，更不應見利忘義，心生貪念。在見諸報紙電視的各種案例中，有很多財務人員利用手中職務之便，挪用公款炒股、買彩票、購置網絡游戲裝備、挪用公款私人投資等等，直至虧空越來越大，迎來的也必然是法律的嚴懲。

（三）愛崗敬業，積極上進

出納工作單調繁瑣龐雜，長時間的重復性勞動很容易讓人產生懈怠情緒。聘用出納人員時，除了考核業務能力，還應從心理素質、工作態度上加以考量，讓那些熱愛工作，肯鉆研、能吃苦、愿學習、想進步的人走上工作崗位。出納工作無小事，不論是現金發放、賬目合計、簽發支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）等案頭工作，還是跑銀行、跑稅務、迎接財務審計等外務工作，任何一項都來不得半點疏忽和馬虎，要做到眼勤、口勤、手勤、腿勤，要達到這些要求，除了需要財務人員的自身學習和不斷實踐外，也需要單位為財務人員不斷提供學習交流鍛煉的機會。

堅持依法辦事，按原則辦事，愛崗敬業，要有嚴謹的工作作風和良好的職業道德。只有具備這些能力，才能不斷提高自己的工作質量和工作效率，才能成為一個合格的出納人員。立足崗位，爭做一名優秀的出納人員，為企業的發展做出自己貢獻。

（作者單位：山西省太行山國有林管局）