中小企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探析

曹愛麗

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)離不開全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)對經(jīng)營發(fā)展整體規(guī)劃，提前做好預(yù)測，為企業(yè)未來發(fā)展做好防備工作。文章在分析中小企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，對當前中小企業(yè)全面預(yù)算管理困境進行深入剖析，并提出了相應(yīng)的加強中小企業(yè)全面預(yù)算管理的相應(yīng)對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

一、引言

常言道，凡事則預(yù)立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算編制是企業(yè)戰(zhàn)略計劃中的重要一環(huán)，是在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細安排。它可以幫助企業(yè)更準確地評價特定期間的實際績效，提高企業(yè)的績效管理水平，以利于企業(yè)做出更準確的戰(zhàn)略決策。

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，已成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的管理模式。全面預(yù)算管理作為對企業(yè)管理的戰(zhàn)略方式，企業(yè)可以利用預(yù)算工作發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的“瓶頸”，更好地配置資源以獲得競爭優(yōu)勢，以利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的長短期目標。全面預(yù)算管理是運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體，是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強風(fēng)險管理的有效管理工具和管理機制，統(tǒng)籌整個企業(yè)的戰(zhàn)略管理，影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。

全面預(yù)算包括運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。運營預(yù)算主要反映企業(yè)收益狀況。運營預(yù)算則包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，以及銷售預(yù)算、管理費用預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算，綜合反映一個企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出以及財務(wù)狀況。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計的資產(chǎn)負債表、預(yù)計的現(xiàn)金流量表等。

全面預(yù)算管理的特點。計劃性，全面預(yù)算是對企業(yè)未來的精確規(guī)劃；全面性，全面預(yù)算需要企業(yè)各個部門的溝通協(xié)調(diào)，目標一致地共同做好有效的預(yù)算編制工作；整體性，企業(yè)制定的預(yù)算以提高企業(yè)整體經(jīng)濟利益為根本出發(fā)點；市場性，企業(yè)編制監(jiān)督、實施預(yù)算編制過程應(yīng)以市場為導(dǎo)向，按照市場環(huán)境進行動態(tài)地調(diào)整，以適應(yīng)市場發(fā)展的變化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值；財務(wù)性，以財務(wù)管理為基點，將企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)運用財務(wù)管理的核算理念，預(yù)先控制企業(yè)的經(jīng)營支出和費用支出，以達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的。

二、當前中小企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

全面預(yù)算管理對于中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重大意義，并能給企業(yè)管理提供有利的決策。但是，中小企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中，面臨著諸多困境和不足，具體主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）缺乏有效的內(nèi)控制度，預(yù)算重視程度不夠，預(yù)算工作編制存在偏面

中小企業(yè)雖然有著全面預(yù)算管理的思想，但是實施過程并非順利。中小企業(yè)組織架構(gòu)中很少設(shè)立預(yù)算管理部門，對企業(yè)全面預(yù)算不能準確地計劃。全面預(yù)算管理是針對整個企業(yè)戰(zhàn)略管理的，管理層對整個企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營活動管理的有條不紊，沒有多余時間研究預(yù)算管理，使預(yù)算工作得不到順利進展。此外，管理層具備的預(yù)算管理知識有限，如果不能精準地進行預(yù)算核算，不僅不能很好地給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，而且會造成重大損失。

全面預(yù)算管理工作不能“從上而下、從下而上、上下結(jié)合”進行全面預(yù)算，企業(yè)管理層與基層員工不能相互溝通。溝通不及時將會使全面預(yù)算管理工作陷入困境，無法開展預(yù)算工作，不能全面有效地推進預(yù)算進程。不能做到整體預(yù)算，企業(yè)的經(jīng)營支出、費用支出將很難控制，勢必不能合理地計算支出金額，影響企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)測。

中小企業(yè)各個部門不能全員參與到預(yù)算編制工作，一般只有企業(yè)高層和管理層參與到全面預(yù)算中，企業(yè)普通員工并沒有參與其中，更不知道預(yù)算工作是個有計劃、全員參與的核算工作。中小企業(yè)沒有按照企業(yè)管理思想組織全員性預(yù)算管理，致使預(yù)算管理達不到要求，無法發(fā)揮預(yù)算管理的核心價值。

（二）全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

中小企業(yè)無法從戰(zhàn)略意義上制定企業(yè)全面預(yù)算，由于戰(zhàn)略目標不明確，管理層的眼光只停留于企業(yè)現(xiàn)狀，無法放眼于未來，全面預(yù)算管理工作不能根基于市場環(huán)境，得不到正確有效的開展。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不足

即使全面預(yù)算編制工作得以完成，但預(yù)算執(zhí)行得不到全面有效實施，不能全部完成預(yù)算目標。

比如：山東某企業(yè)2015年年末高層和管理層制定2016年企業(yè)預(yù)算工作目標，綜合相關(guān)企業(yè)因素和市場環(huán)境因素，在2015年年度的財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，在+5%與-5%范圍內(nèi)制定2016年年度企業(yè)預(yù)算。

作為中小企業(yè)，每年的全面預(yù)算工作從領(lǐng)導(dǎo)層層層傳達下來，雖然傳達到財務(wù)部、銷售部、供應(yīng)部、統(tǒng)計部等重要部門，但是大部分數(shù)據(jù)還是從財務(wù)部賬簿中得來的，銷售部及供應(yīng)部等其他部門沒有上報本部門統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，造成領(lǐng)導(dǎo)層得到的統(tǒng)計數(shù)據(jù)比較片面，考慮不周全，致使預(yù)算管理工作做的不全面，不能顧全企業(yè)整體，整個企業(yè)的方方面面都匯總成企業(yè)管理的內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)層依據(jù)不全面的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)做出的決策，不利于企業(yè)的未來持續(xù)發(fā)展，將不會給企業(yè)帶來穩(wěn)定的經(jīng)濟效益。

三、加強中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）健全預(yù)算管理機制

中小企業(yè)管理層應(yīng)在原有企業(yè)管理基礎(chǔ)上，設(shè)立企業(yè)預(yù)算管理部門，對預(yù)算人員的合理安排、定期對預(yù)算人員勝任能力評估和培訓(xùn)。完善預(yù)算管理制度，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有利的計劃目標。預(yù)算管理制度的建立健全，需要整個企業(yè)上下全體人員的共同參與。只有全體人員的共同努力，預(yù)算管理工作才能做好。全面預(yù)算管理不僅只需要企業(yè)財務(wù)部門、供銷部門等重要部門參與，而且需要企業(yè)其他所有部門的參與。每個部門的費用支出預(yù)算，應(yīng)在現(xiàn)有年度費用支出基礎(chǔ)上做出的，供銷部門應(yīng)通過市場調(diào)查，深入了解，合理確定預(yù)算年度的采購、銷售價格，控制成本費用支出，加大銷售力度，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理，合理確定預(yù)算支出，制定完善的預(yù)算管理制度，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出決策。

（二）全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相吻合

企業(yè)的發(fā)展，離不開戰(zhàn)略的制定，中小企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，符合企業(yè)未來發(fā)展的長遠目標。企業(yè)預(yù)算工作的制定應(yīng)符合企業(yè)戰(zhàn)略實施。企業(yè)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，將會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展指明方向。全面預(yù)算管理工作將有據(jù)可依，不偏離戰(zhàn)略規(guī)劃，并隨著戰(zhàn)略的調(diào)整而不斷調(diào)整，適合企業(yè)的市場發(fā)展和穩(wěn)定推進。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行力度，全面預(yù)算管理工作應(yīng)結(jié)合企業(yè)與市場方面的管理

在健全預(yù)算管理機制時，不應(yīng)只注重預(yù)算編制，還應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行力度。全面預(yù)算管理編制缺乏執(zhí)行的，即使完善預(yù)算管理編制，也不能達到真正的全面預(yù)算管理。只有加強預(yù)算執(zhí)行，才能在編制的基礎(chǔ)上得以有效實施。中小企業(yè)管理層應(yīng)在合理預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，大力實施全面預(yù)算管理。建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行制度和授權(quán)審批制度，不能偏離執(zhí)行標準，嚴格按照預(yù)算執(zhí)行標準執(zhí)行企業(yè)相關(guān)的財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等，保證企業(yè)費用支出在合理的預(yù)算范圍之內(nèi)，盡量控制預(yù)算支出。對于授權(quán)審批制度，應(yīng)嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離，在審批環(huán)節(jié)，控制一人授權(quán)，加大執(zhí)行力度。

全面預(yù)算管理應(yīng)著眼于企業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境，在這兩方面的雙重作用下，預(yù)算工作才能立足于實際和未來，不偏離主體環(huán)境。全面預(yù)算管理應(yīng)立足于實際，放眼于未來，在企業(yè)實際經(jīng)營數(shù)據(jù)下，結(jié)合預(yù)算年度的市場及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)全員充分發(fā)揮自己的崗位責任和經(jīng)驗才智，共同研究和探討預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，力爭制定一個合理、有效的預(yù)算方案，為企業(yè)下一年度的經(jīng)營發(fā)展指明方向。預(yù)算管理工作不能架空于企業(yè)實際經(jīng)營狀況，不能盲目跟隨大流，不能虛無縹緲，經(jīng)不起時間考驗，如果這樣，制定的預(yù)算管理對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行毫無意義。

四、結(jié)語

對于中小企業(yè)來說，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。若做好預(yù)算管理，企業(yè)需要做好以下兩點，一是健全預(yù)算管理機制，加強全面預(yù)算管理，控制預(yù)算支出，跟進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展；二是加大預(yù)算執(zhí)行力度，全員參與，并在市場環(huán)境下，有條不紊地把預(yù)算實施到位。這樣，企業(yè)才能在未來年度中更有計劃、有步驟地協(xié)調(diào)發(fā)展。

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（作者單位：山東洪達化工有限公司）