基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建

張曉明

摘 要：外部環境的轉變和自身管理上的缺陷都讓建筑施工企業一直處于不斷完善自身內部控制制度的道路上，建立健全科學的內控體系也逐漸成為了建筑企業領導人追求的管理目標之一。市場經濟的千變萬化讓建筑施工企業的經營一直都處于風險當中，企業每個投資決策、每個經濟行為都讓企業陷入到投資風險當中。為了避免這些經濟行為給建筑施工企業的續存帶來風險，建筑施工企業管理人應該從企業自身的生長狀況和發展特征，結合外部市場環境的趨勢，基于防控風險的目的不斷的完善建筑企業的內部控制體系。

關鍵詞：風險導向 建筑施工企業 內控體系 構建

一、建筑施工企業風險類型

（一）投資風險

每個企業都是通過投資行為來擴大自己的經營規模、來壯大自己企業的經營范圍。但是，每個投資決策不可能是百分百百盈利的，都存在著投資失敗的可能性。建筑施工企業要比其他行業企業的投資風險更大。因為建筑施工企業投資的施工項目動輒十幾億，輕則幾千萬，這些巨大的資金量很可能來自企業營業額的一半，或者是企業貸款的全部金額。因此，很多時候建筑施工企業都會為了一個建筑項目“傾家蕩產”或者是“傷筋動骨”。

（二）合同風險

合同作為企業經營與其他企業進行合作的主要方式，其制定和簽訂會讓企業存在巨大的風險隱患。很多建筑施工企業會比較的注重建筑施工技術的研究和革新，對企業管理上的合同制定一般都是通過外聘律師擬定或直接由公司內部法務人員來制定，卻缺乏對合同內容的的深入研究與深切理解，導致建筑施工企業在簽訂合同時會處于被動的地位，也擔負著很多的經濟風險。

（三）成本風險

由于我國建筑行業的飛速發展，一些企業為了能得到建筑項目的建設權，經常會花高成本惡性競爭，致使企業之間的項目競標爭相壓價，導致了建筑項目的標價過于低廉，甚至存在不合理的現象。有些企業甚至犧牲自身的經營成本來爭取項目的競標權和建設權，致使建筑施工企業的經營風險被人為加大。由此，建筑企業內部收支相抵甚至得不償失的經營狀況時有發生，給建筑施工企業的經營埋下了非常嚴重的隱患。

（四）管理風險

企業之間的經營差異實際上就是企業之間管理上的差異。目前我國政府對建筑工程的建設承包和分包做了明確的規定，但是實際上的操作性和實踐性卻比較的低，有些企業為了能規避一些經營風險不惜采取一些“歪門邪道”的管理方式，致使建筑施工項目中的分包和轉包現象非常嚴重，為建筑企業的管理埋下了很多疑難雜癥。

二、內控對建筑施工企業發展的意義

內控體系的建立和完善對建筑施工企業的存續和發展具有積極地作用、意義。首先，建立完善的內控體系能有效地提高建筑施工企業的風險防控能力。從建筑項目施工前到施工完畢后，建筑施工企業都會存在著各種各樣的經營風險和經濟風險，還存在著很多不可預估的意外情況的發生。基于居安思危的工作原則和未雨綢繆的思想覺悟，建筑施工企業可以通過建立完善的內控體系提前的預見和科學的預測企業在經營過程中可能會遇到的難題和風險。經過許多建筑施工企業的實踐證明，強化企業內部的內部控制能力能有效地提升企業的風險抵抗能力，維護企業的正常經營。其次，一個科學、完善的內控體系將從企業的財務、人事、施工技術、材料采購等多方面來實現企業整體的控制和規劃，能將企業運營的各個環節和各個工作流程的聯系性變強，并積極地激發企業每個部門的工作效能，確保企業整體功能得到最大的發揮，最終獲得最大化的企業經濟效益。最后，內部控制制度的制定能有效地規范和約束員工的經濟行為和工作方式。內部控制本針對企業整體員工和全部工作流程而制定的規范，這樣整個公司的管理員工和所有工作流程都在內部控制范圍之內。如此，能從企業發展的全局和整體發展方向上糾正企業內部的不良行為和不正之風。

三、建筑施工企業內控體系構建的策略

（一）構建科學、嚴謹的企業內部管理體系

建筑施工企業的內部控制體系的建設必須依照我國有關法律法規和企業公司章程、股東大會決議以及企業的實際發展情況來設計。首先要明確建筑施工企業股東大會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層的機構設置以及每個崗位的職責權限和工作程序。積極地做到企業內部的機構設計合理，崗位職責清晰明確。特別是建筑企業的決策機制要設置嚴謹，秉持民主、科學、公平的投票選擇制度，對企業內部重要經濟決策和人事任務決定，必須依照公司章程規定的決策流程和管理權限實行企業集體決策審批制度。

（二）加強風險預測與辨別，建立風險防范體制

企業風險作為企業經營過程中最大的阻礙，加強對企業風險的預測、評估能有效明確阻礙企業發展的重要風險防控內容和企業控制關鍵點。建筑施工企業在經營過程中，應該對影響企業正常經營的經營風險、成本風險、投資風險、管理風險、合同風險等進行分析和研究，并對各個控制點進行測試，針對內部控制體系中的薄弱部分進行重點風險防控。為了能讓建筑施工企業能更加全面、科學的規避企業經營中的各項風險，企業可以依據自身發展狀況和行業生長特點來創建企業風險數據庫，對可能影響或即將作用于企業發展的風險加以評估、控制和分析，并制定出相應的風險防控策略，確保每個部門和崗位的職能履行，爭取做到施工前科學預測風險、施工中有效管理風險、施工后累積風險防控經營。環環相扣、節節累進，逐漸從橫向和縱向上形成一個層層落實的企業建筑施工責任體系，在最大程度上降低企業的經營風險。

（三）完善全面預算控制制度

全面預算控制制度作為企業內控體系的核心，一直都是建筑施工企業管理人研究和改革的重心。因此，完善建筑施工企業的內部控制體系和提升企業的風險防控能力，都必須從完善全面預算控制制度做起。在企業經營過程中，凡是涉及到企業經濟事務的工作行為都必須得到上級領導的授權和批準，將逾越內部控制職權的不良現象直接扼殺在搖籃之中。經過授權的經濟行為都應該在規定限期內完成且立即執行。在遇到特殊情況時，行為責任人應該及時向有管理職權的人員和部門報告。全面預算不僅是企業內部控制制度的核心，也是企業財務管理的重要手段。通過預算的方式對企業的經營目標和資源配置進行科學、合理的量化分析，確保企業各項經濟行為都在可把控的范圍之內。因而，完善全面預算管理制度能有效地提高企業的風險防控能力。

四、結束語

總而言之，我國的建筑企業施工要想獲得客觀的營業利潤和經濟效益，都必須從企業的可持續發展的規劃出發，使用各種科學、嚴謹的內部控制管理手段來規避企業在經營過程中可能遇到的各種行業危險和市場威脅。通過構建構建科學、嚴謹的企業內部管理體系、完善全面預算控制制度和加強風險預測與辨別，建立風險防范體制來保證企業內部控制體系建立的科學性以及貫徹執行能力，最終達到提升企業的風險把控能力和防范能力。

參考文獻：

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