試論集團公司的財務預算控制

陳含青

摘 要 在集團公司經營與管理過程中，要促進集團公司的穩定發展，就需要健全公司的財務管理制度，促進現金流的平穩運行。其中，公司的財務預算控制是財務管理的重要手段之一，做好財務預算工作，有助于指導各個項目的穩定開展，進而促進集團的發展。但是在實際中，財務預算控制工作常常出現各種問題，比如說預算松弛，與原來的預算計劃差距大等，為此，就需要不斷地完善財務預算工作，提高預算的控制力。本文就簡要介紹了財務預算編制的一般過程與發揮的作用，分析了集團公司財務預算控制工作的現狀，并進一步提出完善的措施。

關鍵詞 集團公司 財務預算控制 現金流 作用 問題 措施

隨著經濟全球化趨勢加強與市場經濟的快速發展，集團公司在發展中面臨著愈發激烈的市場競爭，生存的環境也變得日益復雜化。在集團公司的財務管理中，就需要協調好權、責、利的關系，來激發出員工工作的積極性，并且借助于高效、準確的財務預算機制，來達到財務工作中的協調效應，進而能夠為經營管理者提供更加科學、準確的資金信息。所以提高集團公司的財務預算的控制力，完善集團的預算管理，有助于健全內部的管理制度，提升管理的效率，進而來提高集團的經濟效益。

一、財務預算控制的編制過程與作用分析

（一）財務預算控制的編制過程

一般來說，集團公司在編制內部的財務預算計劃的時候，是按照上下結合、分級編制、逐漸匯總的原則來進行的。一是需要下達財務預算編制的目標，明確財務預算目標后，才能夠開展后續的工作。二是要根據財務目標，來編制一個項目或者是一個財務活動的預算計劃，并且將預算計劃上報給上級管理層。三是有關的管理人員需要對此進行審查。四是需要對財務預算編制進行審議，判定其預算編制計劃是否規范，具有可行性。五是在預算編制計劃通過審核后，就需要嚴格按照該計劃來執行。

（二）財務預算控制的作用

首先，集團公司的資源是有限的，要提高自身的競爭力，就需要科學化的經營管理方式進行財務預算控制工作，有助于為集團的決策提供更為科學的依據，使得決策目標更加具體化、定量化與系統化。其次，從集團公司的內部管理來說，完善內部管理各項制度，更需要有健全的財務管理，開展財務預算控制工作，實現財務目標的早日實現。最后，集團公司實施精細化的財務管理，也需要有科學的財務預算管理，提升財務預算控制工作的效率，來提高財務風險的規避能力。

二、集團公司財務預算控制工作的現狀

（一）財務預測管理體系不夠健全

當前，我國的財務預測管理體系不夠健全，對于集團公司來說，披露的財務預測信息主要是強制性的預測信息。而一個有效的財務預測體系則需要包括強制性預測信息、自愿性預測信息與獨立的專家預測信息三種，這三種預測信息之間是緊密聯系在一起，互為監督，互為補充，也互為制約。所謂的強制性預測信息指的是借助于法律的手段，強制集團公司要提供與未來有關的財務信息。而自愿性信息，指的是集團公司自愿提供與公司未來經營相關的財務信息，這些信息更有利于幫助投資者做出正確的決策，公正的預估集團公司的股價。而獨立專家的預測信息，通常是提供一份更加客觀的公司未來的財務預測信息。從當前來看，我國在對上市公司的財務預測管理上各項規章制度還不夠全面，就會影響集團公司財務預測管理的有效性，影響財務預測信息使用者的判斷能力。

（二）財務預測行為缺乏規范性

由于有關的財務預測發揮與預測體系不夠全面，再加上預測集團公司的財務信息，本身就具有不確定性。當前，市場經濟發展的各種秩序不夠完善，獲取的信息是不對稱的，集團公司為了能夠保障自身的利益，獲得更好的利潤，就有可能會冒險，做出不規范的財務預測行為，操縱有關的財務信息，使得財務信息失真。而為了減輕財務違規現象，在集團公司開展財務預測工作時，就需要完善市場管理，進而提高財務預算工作的規范性，真正發揮出財務預測的作用。

三、完善集團公司財務預測控制的措施

（一）轉變觀念，做好企業的投資決策

在企業的管理與運行中，需要強化對財務預算控制工作的重視程度，能夠意識到財務預算工作是一項系統的過程，需要重視財務預算的編制、執行、控制以及調整等環節，規范各個環節工作開展的秩序。對集團的高層管理者而言，需要提高對財務預算的認知程度，能夠轉變觀念，樹立以集團戰略為基礎，來開展財務預算控制工作的理念，從思想上來提高對預算工作的重視程度，并且還需要積極的營造一個良好的財務預算的工作環境，從財務預算的編制到執行、控制等過程中，都需要能夠動員與鼓舞員工，提高對財務預算工作的認識，全員參與到財務預算控制中，從而來發揮出財務預算的效用。

（二）健全財務預算管理的組織機構，提高財務預算編制的規范性

一方面，需要完善集團公司的財務預算管理體系，從集團公司的發展情況與業務量大小出發，健全財務預算的組織機構，堅持各級責任層次的原則來劃分有關的責任，使得各個崗位的工作內容與權責能夠清晰明確，更有利于提高管理的有效性。另一方面，需要提高財務預算編制的規范性，使預算編制的數據是可靠、有效的。在編制財務預算工作的時候，需要樹立全局觀念，按照有關的財務規定來開展工作。除此之外，集團公司在對根據市場的變化以及未來發展趨勢進行預測的前提下，還需要通過目標管理的方式，層層的分解集團的預算指標，將預算編制的計劃落實到各個分公司、子公司，明確各個公司的預算目標，從而來形成集團公司全面、完整的預算體系，提高預算編制的可執行力。

（三）完善集團公司財務預算編制的執行、監督與控制力

財務預算管理是集團公司內部管理中一項重要的內容，完善財務預算管理的各項制度，做好財務預算的執行、監督以及控制等環節，能夠推動集團公司更好的發展。首先，在實施預算編制的時候，需要重視預算的分析工作。比如說，可以選擇月或者季度作為衡量的指標，對預算編制的執行情況與市場的變化、實際的開支等進行跟蹤分析，及時發現實際開支與預算計劃之間存在的偏差，并能夠對此進行深入分析，尋找出現巨大偏差的原因，進行完善。其次，需要加強對現金流的控制。集團公司借助于銀行貸款、發行股票、發行債券等方式來融資時，就需要制定科學的現金流量預算表，來提高對現金流量的控制力，從而保障集團公司現金流的平穩運行，提高資源的配置效率，提升集團公司的經濟效益。最后，在預算控制上，可以采用過程控制和結果控制相互結合的方法。要完善財務預算控制，通過加強對預算過程控制能力，有助于及時調整預算執行中可能發生的偏差，提高預算的可執行力。

四、結語

財務預算控制對集團公司來說，是一項重要的財務活動，編制一份完整、全面的集團財務預算計劃，有助于健全公司內部的約束機制，提高財務管理效率，進而提升集團公司經濟效益。

（作者單位為貴州省貴民投資集團有限責任公司）

參考文獻

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