淺談高新技術企業(yè)涉稅風險管控

吳越梅

摘要：本文主要針對于淺談高新技術企業(yè)涉稅風險管控為切入點進行分析，結合當下高新技術企業(yè)管理過程存在的涉稅風險為依據(jù)，從強化對高新技術企業(yè)的立項管理、加強高新技術企業(yè)項目預算管理、規(guī)范高新技術企業(yè)研發(fā)費用的會計核算方法、加強備案管理等方面進行深入探索與研究，主要目的在于更好的促進我國高新技術企業(yè)健康長久發(fā)展。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；涉稅風險；管理研究

高新技術企業(yè)是知識密集型與技術密集型的經(jīng)濟主體，當前在規(guī)模上處于持續(xù)增長的狀態(tài)，我國為了促進高新技術企業(yè)長遠發(fā)展，在稅收方面給予極大優(yōu)惠。通過滿足國家政策的企業(yè)，在稅務方面有著較大的便利性，企業(yè)在研發(fā)高新科技時，對于有研發(fā)成果或是重大貢獻的技術人員，要給予一定資金獎勵，還可以免除資金所得稅，這對于我國高新技術企業(yè)全面發(fā)展具有重要作用。

一、高新技術企業(yè)管理過程含有的涉稅風險

（一）忽視高新技術企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)劃

在高新技術企業(yè)認定之后，企業(yè)在充分享受國家給予的所得稅政策之前，需要對其進行詳細備案，填寫研發(fā)費用的具體明細等信息。若是在企業(yè)認定之后忽略了備案工作，就會出現(xiàn)享受不到國家給予的所得稅優(yōu)惠政策的風險。

（二）高新技術企業(yè)資格審核不合格

企業(yè)在獲取到高新技術企業(yè)的資格證以后，時隔三年就需要進行一次復審，依據(jù)復審需求來提供資料。若是所提供的資料不滿足高新技術企業(yè)的復審要求，就需要對高新技術企業(yè)的資格證給取消掉，進而出現(xiàn)補繳稅款的風險。

（三）財務處理的不規(guī)范

1.會計核算方面不夠規(guī)范，沒有建立研發(fā)支出賬戶。高新技術企業(yè)對科研項目進行研究時所花費的項目，是需要構建一個單獨的研發(fā)支出科目，來進行單獨核算，并且把開發(fā)支出與研究支出這兩方面進行分別核算，應該給予一些資本化與費用化的研究資金。若是企業(yè)利用下設研發(fā)支出或是管理費用科目進行核算，就無法準確對費用化、資本化的金額進行劃分，依據(jù)我國扣除管理方法中有關規(guī)定，未建立專賬管理費用，在費用歸集方面不準確，致使其無法享受所得稅優(yōu)惠，進而存在涉稅風險。

2.高新技術服務銷售的收入并未進行單獨核算。高新技術企業(yè)對高新技術產(chǎn)品要求收入單獨核算，若是與其他非高新技術產(chǎn)品銷售收入不能有效分開，這對于資格審查以及認定有巨大影響，進而出現(xiàn)涉稅風險。

3.研發(fā)費用未依據(jù)項目標準來進行準確歸集。高新技術企業(yè)在含有多個研發(fā)項目時，若是把其他項目費用分給創(chuàng)新性項目，這就致使了高新技術企業(yè)的研發(fā)項目的費用有所增加，提高了加計扣除的基數(shù)，進而出現(xiàn)涉稅風險。

（四）過分追求認定指標

1.在研發(fā)人員在確認方面不夠準確。高新技術企業(yè)主要發(fā)展條件就是企業(yè)研發(fā)人員的確定，企業(yè)從事研發(fā)或是有關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的百分之十。因為企業(yè)中從事研發(fā)方面的工作人員較少，這便充分反映出了學歷證明以及工資薪金等不夠全面，造成科研人員在進行確認時也不夠充分，此種現(xiàn)象對于高新技術企業(yè)在復審過程中極為不利，會存在一定涉稅風險。因此需要加大對研發(fā)人員的確認程度，才會有效的控制涉稅風險發(fā)生。

2.研發(fā)費用的占比不夠合理。高新技術企業(yè)關鍵條件之二就是企業(yè)的研發(fā)費用，企業(yè)在不斷進行研發(fā)工作中，研發(fā)費用一定要符合企業(yè)的費用總額在銷售總額中的比例，依據(jù)企業(yè)的銷售收入額度來對其占比進行確定，銷售額越高所占據(jù)的比例越小。諸多企業(yè)為了滿足高新技術企業(yè)的條件，將一些不是高新技術產(chǎn)品獲取的成本費用也盡量的放在研發(fā)費用中，基于此來擴增研發(fā)費用的歸集范圍，進而影響研發(fā)期間的費用歸集，進而出現(xiàn)涉

稅風險。

3.在高新技術產(chǎn)品的銷售在確認上不夠合理。高新技術企業(yè)關鍵條件之三就是對于高新技術服務收入以及技術性收入需要在企業(yè)總額的百分之六十以上。一些企業(yè)為了獲取客戶信任，進而贏得市場主體地位，時常會出現(xiàn)夸大企業(yè)規(guī)模，虛報高新技術服務收入，進而出現(xiàn)涉稅風險。

三、加大對高新技術企業(yè)涉稅風險的管理力度

（一）加強項目預算管理

項目預算在企業(yè)研發(fā)費用加計扣除至關重要，其中包含了具體項目的支出預算、項目開發(fā)期、年度計劃支出預算以及項目支出總預算等。強化預算管理，對企業(yè)中的預算開支與實際開支之間的差距進行充分分析，這樣對于高新技術企業(yè)在年度研發(fā)費用進行核查工作是十分有利的，確認其研發(fā)費用是否依據(jù)加計扣除的方式來開展抵稅。對高新技術企業(yè)加強項目預算管理具有不可或缺的地位，因為企業(yè)若想保障長遠發(fā)展，項目的預算進行全面管理是可以保障項目獲取利益最大化的基礎，同樣也是企業(yè)規(guī)避涉稅風險的前提，基于此才會有效的提高高新技術企業(yè)的經(jīng)濟市場中的核心競爭力。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控制度

通過對高素質(zhì)、高專業(yè)的稅務人才組建一個高效率的人才團隊，來對企業(yè)的稅務進行處理；構建健全的稅務風險管理制度，有效的對信息進行實時了解，進而掌握我國政策方向，同時還要與稅務機關保持良好的交流；增加核算的準確程度，與研發(fā)部門進行及時溝通，尤其是會計與稅法之間的差異，進而對其差異進行適當調(diào)整；強化企業(yè)內(nèi)部審計以及核查力度，對企業(yè)的涉稅風險進行嚴格控制。總之，我國出臺的具有針對性的稅收優(yōu)惠政策，這對于我國科技發(fā)展具有不可或缺的作用，因此加大對其管理力度，是確保高新技術企業(yè)全面長久發(fā)展的基礎，提供了良好的前提條件，只有對高新技術企業(yè)的管理水

平與效率不斷提高，才會有效的對高新技術企業(yè)的涉稅風險降低。

（三）強化立項管理

高新技術企業(yè)的研發(fā)項目是具有一定創(chuàng)新性的，是其享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的前提，所以務必要對立項管理進行強化處理，進而有效防止隨意立項的情況出現(xiàn)。第一，高新技術企業(yè)需要對自己的研發(fā)項目進行全面論證，驗證其是否具有可行性，進而制定項目計劃書；第二，專門的技術評測部門對其創(chuàng)新性進行充分評估有分析，對其進行深層考察，判定其是否為企業(yè)研發(fā)作出一定貢獻；第三，確保企業(yè)的研發(fā)項目是具有創(chuàng)新性能的，進而降低與財務部門的理解發(fā)生沖突幾率，防止一些不必要的損失發(fā)生。

（四）規(guī)范會計核算方法

單獨設立一個研發(fā)支出賬戶，對高新技術企業(yè)的研發(fā)費用進行專賬核算，對其費用進行準確歸集；獨自對產(chǎn)品銷售收入進行核算。新技術服務銷售收入與別的銷售收入進行分開處理，這對于復審或是認定是比較便利，基于此來滿足我國企業(yè)所得稅管理規(guī)定。只有對會計核算的方法加強規(guī)范管理，才會確保高新技術企業(yè)的財務處于一個正常的狀態(tài)，以此來有效的規(guī)避高新技術企業(yè)中出現(xiàn)涉稅風險，由于涉稅風險會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大影響，因此企業(yè)內(nèi)部的會計核算的方法進行加強管理是至關重要的，它是提高高新技術企業(yè)核心競爭力的基礎。

（五）加強備案管理

高新技術企業(yè)是充分享受我國給予的稅務優(yōu)惠政策，其是屬于備案管理方面的稅務優(yōu)惠。對于高新技術企業(yè)的征收稅率是按照正常的減低到百分之十五的稅率；企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術時所需的研發(fā)費用需要計算在所得稅的納稅中，對其研發(fā)費用加計扣除屬于事后備案，納稅人應該在年度納稅中申請附報或是一些其他的有關備案資料，當通過納稅機關審核以后對其進行備案登記。所以高新技術企業(yè)需要對備案管理進行高度重視，以此來保障備案的準確、完整以及運用效率。

三、結束語

綜上所述，我國為了大力推動高新技術企業(yè)發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，為高新技術企業(yè)全面發(fā)展提供優(yōu)秀條件，只有對高新技術企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量進行科學規(guī)范處理，才會有效的降低高新技術企業(yè)在涉稅方面所要面對的風險，這對企業(yè)能力創(chuàng)新奠定堅實基礎，進而推動高新技術企業(yè)持續(xù)發(fā)展，使其為我國核心競爭力的提升提供一份助力。

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（作者單位：廣東省機械研究所）