論醫院如何有效提升內部審計水平

李九評

摘要：內部審計是組成審計體系的重要部分，在市場經濟下發揮的作用越來越重要，是其他管理及監督不可替代的。審計是獨立的，而其他管理、監督是自我監督，均從屬于管理職能，因而其主動性、驅動力與審計是無可比擬的，加強內部審計至關重要。本文主要探究醫院有效提升內部審計水平的措施，旨在促進內部審計價值的提升與發揮。

關鍵詞：醫院 提升 內部審計

一、前言

內部控制是醫院保障經營的安全性與流動性的一種自我約束、調節及控制機制，它與內部審計都是組成醫院風險管理的關鍵內容。但從當下的情況看，醫院內部控制基礎較薄弱，內部會計控制只停留在表面，缺乏完整性、全面性，導致內部審計部門無法真正發揮職能。因此，醫院采取行之有效的措施提升內部審計水平是一項重要課題。

二、醫院有效提升內部審計水平的措施

（一）將為相關利益者服務作為工作重點

內部審計工作涉及的面很廣，且醫院內部審計人員的數量有限，很難在工作上面面俱到，應把有限精力投入到重要的領域和環節之上，將為醫院相關利益者服務作為審計重點。

一是服務于醫院管理層，健全醫院內部控制制度。使醫院黨政領導遵法、守法、學法、用法，制定實施重大事項決策機制的細則，涵蓋決策的范圍、責任及程序等，從而依托法治思維與方式規范醫院決策行為，提高治理水平，這是內部審計的首要任務。醫院重大經濟事項決策實行院長負責制，要嚴格遵守“集體討論、民主集中、會議決定”的程序，實行集體議事，并以會議決定形式體現領導班子集體意圖，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議決定。凡研究決定重大經濟事項的會議，黨政一把手和分管領導必須參加，且須有半數以上院領導到會，方可舉行。與此同時，內部審計還要通過制度的形式監督、防控醫院領導層在運行權力時的廉政風險，加強責任追究。

二是服務于醫院重要職能部門，審計監督重大經濟事項。內部審計的重要職責之一就是參與醫院采購大額物資的招標、比選以及詢價活動，開展審計監督。所以內部審計人員要學習并傳達文件《政府采購目錄及采購限額標準》的精神，指導醫院的總務科、信息科以及設備科按照目標、限額標準科學編制年度采購預算，并嚴格實施。如果是非政府采購目錄，抑或是采購限額標準之外的物資，內部審計人員就要督促醫院采購部門依據《政府采購法》嚴格制定內部采購流程，遴選合格的產品、供應商，盡可能減少采購支出。通過審計監督，醫院的整個采購活動均接受監督，有效防范風險，為醫院發展大局服務。

三是實施財務收支審計。內部審計人員要全面掌握醫院財務內部控制制度及其執行情況，測試、評價財務內部控制問題，找到風險點，實施專項審計，抽查各種各樣的會計原始憑證，審計費用、開支是否遵守了統一管理、集中控制與分級負責的基本原則。審計監督支出審批權限與規定的流程相符與否，醫院日常財務支出是否嚴格實行支出預算審批制度，凡1000元及以上開支均應事先由承辦科室編制預算，并填制《大額支出預算審批表》，且預算審批結束后要由承辦科室持《大額支出預算審批表》、《會議紀要便函》、發票按簽字程序簽字報銷，同時審計各項支出、收入及時入賬與否，從而防范財務會計風險。

（二）注重日常審計監督，做到開源節流

內部審計部門及人員要進行醫院物價收費檢查，通過審計規范醫院收費行為。醫院內部審計主要在一收一支上，因為醫院資金運行也主要在一收一支上，因而醫院要做好收支情況監督并非易事。對于審計機構專業不同的人員來說，應通過法律、行政以及經濟等方式監督醫院的各項經濟活動。

一是審計醫院資產負債項目。不僅要審計醫院是否存在資產負債項目，還要進一步審查掛號室、門診收費室及住院收費處這三大窗口的內部會計控制管理。檢查掛號員管理收據、上交現金等情況；認真檢查門診收費窗口收到的現金足額與否，有沒有及時上繳；重點檢查住院收費處的預交金管理。內部審計人員只有認真審查醫院的這三大窗口，才能有效預防發生挪用公款、貪污等行為，才能及時發現不良狀況并向相關部門反映，以防遭受經濟損失。

二是審計醫院低值易耗品、衛生材料等。內部審計人員要重點檢查醫院使用高值高耗材料的情況，審計其購買環節合法與否，是否存在異常情況，一旦發現異常情況，必須及時反映，預防加重病人負擔，對醫院產生消極影響。

三是審查醫院內部存在的敏感問題。就拿醫院內部分配獎金的問題來說，這非常敏感，內部審計部門應組織相關人員開展審計檢查工作，進一步提高醫院分配獎金的透明度、公開化，從而最大限度發揮醫院內部審計的功能與作用。還有針對差旅費的報銷問題，醫院的職工在出差之前均要填寫《公務出差派遣單》或《外出學習、進修派遣及預算審批表》，并按要求審批。因公務需要出差，出差前必須辦理派遣手續；院長、黨委書記出差，需由院長辦公會議等相關會議通過，院領導副職及主任（正職）出差屬行政和業務事宜由院長審批，屬黨務事宜由書記審批，其余人員須經本科室和主管職能科室同意后，由主管院領導批準；未經批準的出差，不予報銷差旅費。

（三）重視醫院內部審計效益與績效掛鉤

醫院效益評估就是通過績效信息與評價標準，全面控制、監測醫院提供的醫療產品及服務的質量與效率，是醫院的全面管理辦法之一。醫院績效評估不僅體現在工作與效益分配上，還體現在內部審計的效益審計上。醫院效益審計主要是綜合評價醫院某個項目資金的效益性、經濟性，依托審計實現對醫院項目支出結構的優化，提高支出效益。效益審計對醫院而言至關重要，是考核醫院經濟活動科學性、效益性最有效、最直接的手段。通過審計醫院經濟活動的合法性、真實性以及決策的合理性、科學性，審計經濟活動的投入產出比例，盡可能減少資金的浪費，提高醫院使用資金的效益。考核醫院效益審計的標準是使用資金的最大化效益，通過考核經濟活動效果綜合分析影響醫院經濟效果活動的全部因素，從而深層次分析醫院經濟活動存在的不足，提出解決方案，促使醫院能在今后的經濟活動中建立預警系統、防范措施，提高醫院管理水平。

（四）推動醫院內部審計信息化建設進程

在當前的網絡信息時代，醫院須緊跟時代發展步伐，推動內部審計信息化建設進程，以便快速提升內部審計水平。

一是醫院要加大研發內部審計軟件系統的力度。醫院要加大自主研發內部審計軟件的力度，在適應醫院內部現場財務審計需要的同時滿足財務數據、工程數據、審計數據及信息等的搜集、分析等需要，利用信息化手段發揮內部審計信息化在處理數據、分析數據等方面的作用。

二是大力提升醫院內部審計人員的素質。醫院內部審計人員應加強自身職業道德建設，接受專業素質培訓，提高操作計算機的能力，成為既熟悉醫院日常業務又能勝任審計崗位的復合型人才，提高內部審計信息化水平。與此同時，內部審計人員還要采取自學、參加在職培訓等方式，不斷更新自身知識結構、提高自身業務素質，依托新型信息技術更好地適應醫院發展內部審計工作的需要。

三是醫院內部審計信息化建設要匹配醫院的整體管理。站在醫院內部審計的角度，應重視運用審計方法，做到對全局與主要矛盾的把握，并突出重點，有效解決問題；考慮依托信息技術、網絡技術開展內部審計工作，重視匹配內部審計與醫院管理。

三、結語

在醫院的眾多職能部門中，內部審計部門是獨立的，領導務必高度重視，并創造良好的審計工作氛圍。通過規范化、系統化的方法與措施改善內部審計，這不僅是時代發展的要求，也是發展醫療事業的必然。所以醫院要有效提升內部審計水平，確保內部審計部門真正發揮出其為醫院決策層、管理層服務的作用，以達到提高經濟效益和社會效益的目的。

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（作者單位：河南省濮陽市中醫院）