基于內部控制的會計監督之思考

張海霞

摘 要：近年來，在國內經濟和市場經濟不斷發展的作用下，人們逐漸意識到會計監督在內部控制中的重要性。因此，引發了基于內部控制的會計監督之思考，制定讓企業可持續健康發展，保持持久生命力及活力的措施成為了企業亟待解決的問題。現階段，內部控制的會計監督在各方面的努力下雖有了一定的發展，但仍存在很多不足。因此，我們在對內部控制會計監督認識的基礎上，積極尋求有效措施以保證現代企業管理的正常運行。

關鍵詞：內部控制 會計監督 思考

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（c）-138-02

內部控制是現代企業管理的重要手段，會計監督則是企業內部控制發展到一定階段的產物。為了自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，企業的安全性和完整性得到保證，同時還要確保企業會計以及財務信息的真實可信，最終使企業的整體經濟效益有所提高，對企業內部進行的一系列控制、調節和監督的方式方法及措施，都屬于企業的內部控制建設。從會計本身的職能來講，其包括核算和監督兩大方面。核算功能是會計最基本的功能，而監督功能是其基礎功能之上的延伸，也是會計工作的關鍵。但往往較多的人甚至財務工作者卻有意無意忽略了會計工作的監督職能。現階段，不斷發展基于內部控制的會計監督在改革開放不斷深化的過程中仍存在很多問題，強化會計監督在企業內部控制制度中的作用對在激烈市場競爭中的企業具有重大作用。因此，建立健全企業會計監督體制對企業經濟發展，促進企業健康可持續發展發展具有重大意義。

1 會計監督主體之思考

會計監督主體工作本身從事監督工作，先從主體出發，對經濟活動進行全面地及綜合觀察、分析、總結、實施，以實現提高經濟效益的目標。注重會計監督主體的核心是做好會計工作的根本。要結合現實執行中的缺陷加以詳細的規定。比如工作分配，工作流程，監督體系等各方面都需要加以說明。在完善了制度的具體內容之后就要結合規定強化實施，監督是保證實施的重要方式。

1.1 會計監督制度

建立會計監督制度應選擇因地制宜的制度，如建立授權審批制度等。根據這些制度建立相應的原則及管理辦法，不斷建立健全和完善內部會計監督機制。為了確保會計監督制度的有效執行，應制定嚴格有序的監督制度，并依規執行，才能充分發揮會計監督職能的重要作用。只有這樣，才能有效解決會計信息失真的問題，確保財務報表的真實性。企業會計監督的多功能發揮、科學資產管理概念的確立，為企業財務管理和資產管理相結合提供了重要的基礎和前提，那么如何通過完善的制度建設來推進兩者有效結合是當前企業面臨的另一個問題。

建立日常監督和專項監督小組，制定日常和專項檢查計劃并進行日常專項監督和檢查。將日常監督和專項監督相結合，對于及時發現和解決問題，充分發揮內部會計監督職能作用具有重大意義。建立日常監督和專項監督小組可以是內部人員，也可以是專門外部人員，但必須明確職權的統一性并認真實施和執行以確保內部會計監督制度安全高效運轉。

企業完善會計監督的主體，企業內部控制也應選擇與其因企制宜的發展模式。在其發揮獨立性與效益性作用的同時，企業會計監督部門還需與企業內部其他職能部門建立聯系，保證公司監督活動的真實性、合法性及高效性。另外，各個部門相互聯系，相互監督，建立起一定的權威，這樣才能在監督管理過程中不斷實現企業的穩步發展及會計監督制度的管理目標。

1.2 會計監督人員

會計人員接觸并為企業內部最重要的部分工作。若發生了不真實、不合法的現象或事實，后果重大。會計人員應進行思考、及時處理并培養憂患意識，為今后實現企業內部控制目標而不斷奮斗。為了提升會計監督制度的有效性，會計監督人員必須培養自覺性和自律性。因此，在監督的過程當中，對于監督檢查質量良好的會計人員應該予以獎勵，對于違法亂紀的會計人員必須進行嚴肅處理。構建良好的會計監督質量作風應不斷發揚光大。

提升會計監督人員的自我修養。在具體的監督過程中，會計監督人員應該以身作則。樹立做一行愛一行、愛崗敬業的思想，立足本職工作的職業道德和高尚品德。除此之外，內部控制的會計監督人員必須要強化自身的服務意識，對此有一個清晰明確的意識才能更好地進行會計監督工作，履行相關職能，為實現公平公正做出自己最大的努力。同時注重權利與義務的統一并身體力行。

加強會計人員思想道德教育，培養高素質人才。人無完人，在真正涉及到自身利益的時候，會計人員難免出現難于控制自我而做出不計后果的現象。與此同時，在日新月異的經濟發展方式推動下，全面適合型人才更能滿足市場的需求。所以，加強會計人員職業道德和高尚的品德也是工作中的重中之重。不斷在日常工作中增強對高尚情懷、忠于律己的觀念和覺悟，才能從根本上把被動性工作變成主動自覺性的統一目標管理，才能更好地提高內部控制監督的效率。在信息化高速發展的今天，財會人員要努力利用信息化手段提高自身工作效率，不能還一直停留在傳統的手寫記賬、報賬、管賬的管理模式，一定要轉變理財觀念，提高信息化利用水平，對可能發生的財務風險做到早預測、早控制、及時分析這三點，使財務工作與時俱進，事半功倍。平時要定期開展對財務人員的培訓工作，鼓勵大家積極交流，樹立團隊學習觀念，通過知識共享達到財務部門人員整體綜合素質的提升。

在具體方法上，對會計人員要進行經常性培訓和指導以提高其會計知識和專業技能；要加強會計人員的思想教育，培養高素質的人才，才能從根本上有效監督。如在年度總結會、民主討論會等方面來提高會計監督人員的素質，形成良好的內部氛圍。

強化監督工作制度還需要企業內外部的共同監督。對企業會計工作的監督，僅僅依靠內部人員如會計同事、領導及各級部門和政府的有關部門是遠遠不夠的，必須發揮輿論的力量，廣大人民的力量，創新性建立起企業內外部會計監督網站以促進企業形成一股清流為企業樹立良好形象以促進經濟不斷持久健康發展。

2 會計監督之文化建設

文化作為一種精神力量，能夠在人們認識世界、改造世界的過程中轉化為物質力量，對社會發展產生深刻的影響。先進的、健康的文化對社會的發展產生巨大的促進作用。因此，會計監督文化的建設與更新運用，在潛移默化中對有效發揮會計監督職能，促進深遠持久經濟命脈的發展具有非常重要的意義。

2.1 內部建設

加強企業文化建設，創造良好的內部會計監督環境。加強企業文化建設，要深入持久地開展遵紀守法教育，潛移默化地努力培養全體員工的會計意識，不斷提高員工的總體素質，為內部會計監督創造良好的環境。

建設會計監督內部環境。正確看待會計監督的地位、作用及發展現狀，樹立牢固的會計監督理念。從理論出發，實事求是，不斷建設會計監督美好的內部環境。如實行監督崗位輪換制度，使得全體會計監督人員的職業道德素質和業務素質得到有效提高，掌握更多崗位的技能，有利于促進單位會計的管理水平整體提高。除此之外，還能充分調動會計監督人員的創造性和工作積極性，形成良好的財務內部監督氛圍。

不斷完善會計監督結構體系。在會計監督過程中，要把人才引入機制積極落實，每過一段時間對所有會計工作人員的工作效率進行考核，執行末尾淘汰制度和策略，淘汰長時間在會計工作中沒有長進且經常犯錯誤的人員，做到物競天擇適者生存，把所有會計工作人員的工作熱情最大程度地激發出來。與此同時還需要重視單位會計隊伍的現代建設。

2.2 外部建設

會計監督加速外部建設，促進企業內部會計監督的現代化。良好的外部文化建設，能及時提供內部會計監督所需要的信息，讓各級監督人員準確了解和掌握外部企業經濟活動的各種情況，促使內部會計監督的各個環節保持銜接，實現動態化管理。

加強科技應用，建設會計監督信息平臺，構筑動態監督平臺。會計監督機構要加強網站、微博、微信等創新工具建設監督板塊，依托這些網絡工具集中建設網絡監督為一體進行外部文化建設。在建設橫縱向、內外部的信息聯通渠道的同時，保證信息真實可靠，利用多渠道、現代化的信息溝通方式大大提高監督的效率。

積極借鑒國內外成功的經驗和更好的監督管理模式，探索和創新財政會計監督程序設計。事前對經營風險和重大項目風險點在科學分析的基礎上提出防范措施并給予提示；對業務部門實施預案或方案的風險防范措施進行審查及審核；事中對企業經營管理過程中可能存在的風險進行實時監測及記錄，并不斷提出建議及修正方案；事后對經營管理目標實施方案并對監督實況和結果進行分析、評價和總結；對仍存在問題再提出整改后建議，對整改后的情況再進行后續監督以促進內部健康成長拉近外部經濟增長。

加強各部門聯系。內部控制應更加側重于監督項目的擴大化及專業化，突破原有限制，為建立健全的內外部各項規章制度、不斷完善企業經營管理提供支持和保障。國內外大型企業的成功關鍵也在實施各類監督時注重監督控制評審、查找內部控制缺陷、提出優化控制制度方面能對自身進行準確、恰當的目標定位。如三權分立學說就以監督等制度相互制衡、共同進步。

3 結語

嚴格的會計監督就是企業或事業單位內部控制最好的管理支持。只有不斷提高會計的監督水平，增加會計監督質量，才能為不斷規范內部控制監督活動，提高會計人員的思想道德意識，提高企業經濟發展，預防不良作風等，從而營造良好氛圍。當今社會，市場經濟與企業經濟效益不斷提高，為全力解決具體問題，在實踐中我們不斷提高企業內部的管理與監督力度。為實現企業和諧、健康和可持續發展的目標，我們在實踐中堅持不懈，努力拼搏，不斷加強企業會計內部控制。只有順應時代的發展方向，企業才能在市場競爭中贏得勝利。只有更好地結合內外部監督，才能促進企業更好發展，更好地服務于社會，團結一致以建設企業經濟發展乃至為加快全面建設小康社會藍圖的步伐做出應有的貢獻。

參考文獻

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