論市場經濟體制下財政稅收體制的改革與創新

武煥新

摘 要：財政稅收管理是我國財政稅收體系建設的重要組成部分和關鍵環節，但依然存在著一些困難和問題，本文總結出目前我國財政稅收體制的以下問題：財稅管理難以控制、監督監管不夠到位、民主管理不夠完善、體制機制不夠健全、資金不高等，并提出如何深化我國財政稅收體制改革、加強創新的建議。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；改革與創新

稅收體制改革能優化社會資源配置、調節收入平衡、加強宏觀調控，維持經濟秩序的穩定，能保障落實科學發展觀、構建和諧社會，同時完善社會主義市場經濟體制，轉變經濟增長方式。是建設社會主義文明社會的重要保障。與此同時，財政稅收體制改革作為其中的一個重要組成部分，也實現了一定的突破和進展。如何進一步推進財政稅收體制改革，將為全面建設小康社會提供有力的支持和保障，是一個值得深入探討的問題。

1 我國財政稅收體制改革的歷程

我國的稅收制度先后進行了五次重大的改革：第一次是新中國成立之初的1950年，在總結老解放區稅制建設的經驗和全面清理舊中國稅收制度的基礎上建立了中華人民共和國的新稅制。第二次是1958年稅制改革，其主要內容是簡化稅制，以適應社會主義改造基本完成、經濟管理體制改革之后的形勢的要求。第三次是1973年稅制改革，其主要內容仍然是簡化稅制，這是“文化大革命”的產物。第四次是1984年稅制改革，其主要內容是普遍實行國營企業“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應發展有計劃社會主義商品經濟的要求。第五次是1994年稅制改革，其主要內容是全面改革工商稅收制度，以適應建立社會主義市場經濟體制的要求。

2 我國財政稅收體制改革的取得的成就

從我國財政稅收體制改革已經取得的成就而言，這場改革極大地改進了原有的財政支出體制，建立健全了我國原有的國庫集中支付、政府采購等各項管理制度，保障了財政績效管理制度改革的有序進行，建立起以集中采購為基本特征的我國政府采購制度，實踐了財政收支分類改革以及財政績效評估等相關舉措，以最大限度地提升財政管理效率。此外，我國財政稅收體制改革還有效完善了國家預算體制，并實現了國內稅制全面轉型。預算管理體制的改革和完善，其目的在于有效加強預算監督體制的實效性，尤其要加大力度具體實踐部門預算制度、國有資本經營預算制度、單一賬戶制度、收支兩條線制度等；稅制的全面轉型，要求政府應逐步建立起一種立足于增值稅的新流轉稅體系，逐步完成由具體計劃經濟特色的產品稅制轉變為一種市場經濟體制下新型流轉稅。總體來講，我國已經逐步建立起教委完善的分稅制體制，加強并改進中央與地方財政收入的分配關系，增加中央對地方政府的補助額度，盡量緩解我國經濟欠發達地方財力緊張的相關問題。

3 目前我國財政稅收體制存在的問題

1.財稅管理難以控制。在現行的財政稅收管理體制下，管理人員受業務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產生了諸多弊端。主要表現在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規放在心上。加上現行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發生。

2.監督監管不夠到位。由于我國機構改革的推進，一些地區削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經費，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善。目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內容。

4.體制機制不夠健全。財政稅收管理的性質要求財政稅收管理人員要具有相對的穩定性。但是，目前一些地方的財政稅收管理人員實際上大多都是指派兼職的。每逢更換領導，財政稅收管理人員也跟著更換。甚至有的地方在選派財政稅收管理人員時，根本不從工作實際考慮，往往只憑個人感情與好惡去辦。

5.資金效益有待提高。目前，有的財政稅收體制改革措施具有明顯的過渡性。如有的地方雖然實行“收支兩條線”管理，但是只是將收入資金和支出資金簡單分開撥付，實際上仍然是收入、支出一條線運行，加上一些專項資金必須經過層層申報、層層撥付，直接影響到了資金的使用效益。

4 對我國財政稅收體制改革與創新的分析

1.建立健全符合我國基本國情和現階段改革發展需要，與各級政府事權相適應的統籌兼顧、綜合平衡，規范合理、持續穩定的分級分權財政體制。在合理設定政府層級的基礎上。合理劃分各級政府的事權與支出責任，以及收入權力和收入能力。

2.建立健全宏觀稅負水平適中、稅負結構公平合理、主體稅種設計科學、有利于促進科學發展的稅收制度。

3.建立健全以一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付合理搭配、資金來源穩定可靠、資金分配方法科學的中央、省（市區）兩級兩類轉移支付體系。

4.建立健全預算編制和執行相分離、國家中長期預算與中長期發展規劃相協調的新型復式國家預算體系和相應的預算管理體制。

5.財稅改革要在制度上實現創新。財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經濟發展和政府改革深化的羈絆。在廣大農村地區大力推廣家庭聯產承包責任制，農民的勞動熱情被充分激發，農業生產工具的價格下調，給農業生產降低的生產成本，在免除農業稅等稅收項目外，在水手結構上也應當進行必要的調整。正式地方政府的職責所在，也是發展地方經濟的必由之路。通過適當的途徑招商引資、引進先進技術、合作擴大生產是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創新，不僅僅加強了地方財政稅收的自主權，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調控。不論在什么時代，人們都會關注體制方面的改革工作，積極的落實制度革新工作，能夠顯著的帶動經濟的進步，帶動社會的發展。確保中央和區域的機構之間有效的協調是創新工作的關鍵著重點。

6.完善國稅與地稅的協調機制。針對稅務機構來將，明確國稅與地稅間的關聯，確保其彼此有效的協調，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。

總之，我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發展穩定大局服務。為此財稅改革必須由“放權讓利”走向“制度創新”；同時，財政職能的轉換必須和政府職能的轉換同步進行，我們才能做好我國財政稅收管理體制創新與改革，以跟上我國社會主義市場經濟體制不斷完善與發展的步伐。

參考文獻

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