銀行會計操作風(fēng)險防范措施分析

景存峰+張玉梅

摘要：銀行是我國金融體系中的重要內(nèi)容，同我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)全球化的到來，銀行業(yè)得到了極大的發(fā)展，同時也讓銀行面臨了更多的風(fēng)險。銀行會計操作風(fēng)險就是銀行面臨的一項主要風(fēng)險，銀行會計工作是對銀行的經(jīng)營情況和銀行業(yè)務(wù)的統(tǒng)計，對于銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測有著重要的作用。然而在實(shí)際的會計操作中，違規(guī)操作的情況經(jīng)常出現(xiàn)，更有甚者，造成巨大的金融案件，給銀行帶來巨大的損失。文章主要對銀行會計操作風(fēng)險進(jìn)行研究，分析會計操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞：銀行會計；操作風(fēng)險；防范措施

一、銀行面臨的會計操作風(fēng)險

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)下，交易的額度和頻率不斷的增加，支付的金額也會大幅度的提升，在支付中會產(chǎn)生大量的票據(jù)，這就使得銀行要面臨票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險。票據(jù)結(jié)算風(fēng)險主要有：票據(jù)信息填寫模糊、銀行工作人員在結(jié)算過程中的違規(guī)操作、票據(jù)犯罪等。

（二）會計審核與報表風(fēng)險

銀行會計工作每天都會面臨大量的審核工作，對銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)等進(jìn)行日常審查，以及進(jìn)行現(xiàn)金的支付、結(jié)算等，這些資金的流動會給銀行帶來風(fēng)險。在進(jìn)行銀行報表的編制時，報表數(shù)據(jù)還容易出現(xiàn)失真的情況，也會給銀行帶來風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制的風(fēng)險

銀行為了降低風(fēng)險，會通過內(nèi)部控制來約束會計工作人員的行為規(guī)范，雖然內(nèi)部控制有著嚴(yán)格的操作規(guī)范，但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中，難以落實(shí)到實(shí)處，例如，有些會計工作者往往身兼數(shù)職，業(yè)務(wù)上存在重疊的情況，就無法做到互相監(jiān)督。

二、銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）市場經(jīng)濟(jì)的影響

我國正處于市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革期，然而我國銀行以前是受到計劃經(jīng)濟(jì)體制控制的，經(jīng)濟(jì)體制的改革并不會完全的拋開計劃經(jīng)濟(jì)的模式，此外，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在不平衡性，在銀行領(lǐng)域缺乏一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，資本吸收和市場需求之間難以找到一個好的均衡點(diǎn)。銀行吸收了大量的社會資金，如果不能對利潤率進(jìn)行合理的分配，就容易產(chǎn)生銀行風(fēng)險。

（二）銀行人員的違規(guī)操作

銀行人員的違規(guī)操作行為主要包括：開戶不規(guī)范，開戶證明力度不足，審核系統(tǒng)不完善，這些都會導(dǎo)致企業(yè)無法正常的進(jìn)行賬目的核對；開票過于隨意，導(dǎo)致虛假證明普遍存在；對銀行報表的隨意修改，更有甚者存在做假賬的情況，這些都增加了銀行的風(fēng)險。

（三）管理制度不完善

銀行往往將存款數(shù)量作為會計信息審核的依據(jù)，因此，銀行在進(jìn)行管理制度的制定時， 更加的側(cè)重于基層建設(shè)，在經(jīng)營和管理上的制度建設(shè)不夠完善，而且缺乏應(yīng)有的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣就導(dǎo)致銀行的會計工作者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，防范風(fēng)險的能力較差，而且存在較多的違規(guī)操作情況。

（四）銀行會計人員素質(zhì)不高

會計行業(yè)一直以來就是從業(yè)人員數(shù)量較多，質(zhì)量參差不齊的行業(yè)，這間接的導(dǎo)致了銀行風(fēng)險的增加。目前國內(nèi)的銀行在會計人員的要求上，更多的側(cè)重于會計人員的個人業(yè)務(wù)能力，導(dǎo)致銀行會計從業(yè)人員對國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢缺乏一定的了解，從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，更有甚者有些銀行會計從業(yè)人員的專業(yè)知識和電算化知識都比較薄弱，加上責(zé)任心和法律意識的不足，導(dǎo)致銀行面臨更大的風(fēng)險。

三、銀行會計風(fēng)險的防范措施

（一）加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理

為了增加銀行抵御會計風(fēng)險的能力，需要銀行加強(qiáng)對內(nèi)的管理，做好內(nèi)控工作。銀行必須了解管理和風(fēng)險之間的關(guān)系，進(jìn)而對會計工作人員和銀行自己進(jìn)行有效的管理。完善銀行的監(jiān)督系統(tǒng)，在銀行崗位的設(shè)置上，避免出現(xiàn)職責(zé)的交叉，這樣才能實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督的目的。保證銀行各個崗位的獨(dú)立性，進(jìn)行崗位權(quán)利和職責(zé)的明確劃分，各部門獨(dú)立完成自己的工作，既保證了銀行系統(tǒng)的統(tǒng)一，又保證了銀行資金的安全。

（二）加強(qiáng)會計審核的嚴(yán)謹(jǐn)性

會計審核主要是為了加強(qiáng)對會計工作者操作規(guī)范的控制，加強(qiáng)銀行會計審核的嚴(yán)謹(jǐn)性，銀行會計工作者在日常的會計操作時，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和規(guī)范來進(jìn)行，將銀行的業(yè)務(wù)通過會計信息準(zhǔn)確的反應(yīng)出來。在完成銀行信息的登記后，進(jìn)行會計信息的審核，確保會計信息的真實(shí)性和完整性。

（三）建立銀行風(fēng)險管理機(jī)制

銀行在管理中引入風(fēng)險管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對銀行會計風(fēng)險的有效的防御。在銀行的日常管理中，重視對會計工作的管理和監(jiān)督，針對可能存在的會計風(fēng)險建立風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，優(yōu)化銀行的管理流程和管理方法，細(xì)化銀行業(yè)務(wù)的各個管理細(xì)節(jié)，使銀行的資產(chǎn)、負(fù)債以及銀行業(yè)務(wù)等可以實(shí)現(xiàn)全面的管理，這樣可以有效的降低銀行的會計風(fēng)險，提升會計從業(yè)工作者的風(fēng)險意識。

（四）提升會計從業(yè)者的素質(zhì)

會計操作風(fēng)險大多數(shù)情況下與會計從業(yè)人員的不規(guī)范操作有關(guān)。因此，提升銀行會計從業(yè)工作者的素質(zhì)，對于防范會計操作風(fēng)險有著積極作用。首先，會計從業(yè)者應(yīng)該認(rèn)識到會計工作的重要性，會計工作所要承擔(dān)的法律責(zé)任，進(jìn)而自覺的規(guī)范自己的日常會計行為。其次，加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)，提升其會計理論知識和會計從業(yè)道德，使其更好的服務(wù)于會計工作。加強(qiáng)對會計人員的會計理論知識、法律知識、會計操作規(guī)范、會計職業(yè)道德等內(nèi)容的培訓(xùn)，提升會計從業(yè)者的綜合素質(zhì)。最后，合理的進(jìn)行會計工作的安排，合理分工，加強(qiáng)會計工作的獨(dú)立性，真正意義上實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互監(jiān)督。

四、結(jié)語

綜上所述，會計風(fēng)險是銀行面臨的重要風(fēng)險內(nèi)容，會計操作是銀行每天都要進(jìn)行的日常工作內(nèi)容，由于銀行設(shè)計的資金支付項目較多，只有做好會計工作的管理，加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)督和審核，才能避免因為違規(guī)操作導(dǎo)致銀行面臨會計風(fēng)險。此外，加強(qiáng)對銀行會計從業(yè)人員的培訓(xùn) ，使其具備較好的會計理論知識、法律意識、會計操作規(guī)范、會計職業(yè)道德、風(fēng)險意識等，更好的規(guī)范自己的行為，確保會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

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（作者單位：江蘇江都農(nóng)村商業(yè)銀行）