財政部門預算管理中的內部控制研究

李蔚

摘 要：隨著社會的發展與經濟的進步，我國財政部門改革也取得了很大的進展。財政部門內部控制管理體系得到了不斷的完善，財政部門可以更加清晰地認識到資金的使用情況，這對于監督部門和審計部門工作的開展具有非常重要的作用，極大地提高了財政資金的使用效率。本文具體分析了財政部門預算管理的內部控制，對地方財政部門內部控制的作用進行了分析，并提出了加快財政部門發展的對策，希望能夠為財政部門工作人員提供幫助。

關鍵詞：財政部門 預算管理 內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）09（b）-168-02

現階段，隨著新《預算法》以及《財政部內部控制基本制度（試行）》的出臺，地方財政部門在開展內部控制體系的建設過程中有了較為詳細的準則和依據，在這兩項法律頒布之前，很多地方上的財政部門對內部控制并沒有足夠的認識和重視。地方財政部門不斷加強內控體系的建設，有利于對各項資金進行規范化管理，不斷降低資金流失的概率，雖然目前在內控體系建設中取得了一些成效，但是和一些企業等盈利單位相比，地方財政部門的內控體系仍然存在較多的缺陷，不利于內控體系的深層次發展，因此，我們有必要研究財政部門預算管理的內部控制。

1 財政部門預算管理與內部控制分析

財政部門預算是指通過分析外部環境，對組織將來一段時間內的收支情況進行合理的預測，并制定出計劃。預算是一種基本的資金管理方式，當前已經廣泛的應用在了國家行政機關和企業中。政府預算可以從多個方面進行闡述，比如財政學、政治學、管理學和經濟學等，本文研究預算的角度是財政學，并對財政預算的概念進行了界定：財政預算是經過法定程序審批的政府財政收支計劃，具有一定的法律效力，主要用于政府籌集資金、分配資金和管理資金。財政部門組織財政預算，用于預測政府來年的收入，然后針對性的進行工作安排，收支計劃具有比較特定的格式，必須要經過相關部門的批準，如果之后再對其進行調整或者追加內容，還需要經過相關部門的批準。財政預算管理主要是財政部門對預算資金進行管理的活動，可以組織資金的籌集，協調資金的分配以及監督資金的使用等。預算管理包括很多內容，比如預算編制、預算調整、預算執行和財政決算。財政部門進行內部控制主要是因為實現預期的目標，制定有效的風險防范措施。風險根據組織性質的不同而不同，因此需要根據組織采取針對性的措施。

2 財政部門預算管理的內部控制方法

2.1 對內部環境進行控制

2.1.1 提高負責人的責任意識

財政部門單位負責人的一項重要任務就是根據內部控制的規范建立單位內部控制制度，將內部控制制度的建立作為工作重點。單位負責人必須加大對內部控制制度建立的重視程度，只有這樣，才能保證內部控制制度順利的實施和執行，進而提高制度的作用和效果。單位負責人要不斷學習跟內部控制制度相關的知識，對單位內部控制工作開展中的不足之處和發展趨勢進行分析，尤其要重視內部控制制度的薄弱環節。負責人要加強跟員工之間的溝通交流，充分聽取職工對于內部制度建設的建議，使廣大職工都支持內部控制制度，進而促進內部制度順利的執行。

2.1.2 對人力資源管理政策進行完善

嚴格落實內部控制制度，內部環境中一個非常重要的因素就是人力資源管理政策，首先要制定人力資源政策。很多工作人員在一個崗位上工作時間久了很容易產生職業厭倦，工作過程就會非常敷衍，再加上單位內部的人情關系，很容易出現貪污、腐敗的現象。其次，制定并實行崗位輪換制，不但能激發員工的學習積極性，還能創新工作方法，提高工作人員的業務能力和工作效率，減少貪污受賄等腐敗行為，還能對事后進行監督和控制。引進高素質的綜合性人才，內部控制的專業性比較強，預算管理的專業性也很強，要求工作人員精通預算管理的整個過程，對總預算和部門預算的全過程進行全面的熟悉和掌握，對預算過程的技術細節進行掌握，此外還需要工作人員具備扎實的管理知識和信息化基礎知識。內部控制人員要熟練掌握內部控制理論體系，并將其合理的應用到實際中，還可以提出相關的改進措施。在進行人員錄用時，適當的提高員工的能力標準，注重員工的工作經驗，以保證業務流程可以順利進行，提高內部管理控制的效率。

2.1.3 充分的利用信息技術條件

隨著信息化時代的不斷推進，網絡已經廣泛的應用在了社會的各個領域中。金財工程是我國電子政務的重點工程，通過運用信息技術和網絡技術提高了財政資金運行的效率，給內部控制提供了非常有利的條件，同時還有助于財政預算管理的順利進行，保證資金運行信息的完整性、準確性和實時性，及時的發現其中存在的問題，然后采取針對性的措施進行處理。實際的工作中，不同工作人員使用不同的技術手段進行管理，實現信息的共享，同時還可以實時的監控信息，有效的提高了預算管理內部控制工作的效率和質量。

2.1.4 建立并完善內部控制評價體系

內部控制制度在實際工作中的應用是一個不斷變化的動態過程，這個過程包括體系建立、體系實施、體系評價和體系反饋幾個環節，任何一個環節都不能少。不僅要建立內部控制制度，還需要建立起相應的內部控制評價反饋體系，財政部門成立專門的內控制度評價小組，科學的設計評價體系，選取合適的評價指標，進行定量和定性分析，檢查評價內部控制制度的有效性，形成內部控制評價報告，分析內部控制制度中的缺陷，并提出相應的改進和完善對策。并將結果及時的匯報給單位領導，對內部控制制度進行不斷的健全和完善。

2.2 制定有效的控制措施

2.2.1 做好預算編制

第一，要成立專門的預算編制小組，加強預算編制的力度，小組成員包括預算科室以及預算審核科室的工作人員。盡早開展預算編制工作，為預算單位預算編制工作的開展提供充足的時間，以提高預算編制工作的質量。定期召開預算編制培訓大會，向員工傳達預算管理的理論、政策、工作原則、工作程序以及工作方法等，提高預算編制人員對預算編制工作的重視，從而更好的完成預算編制工作。第二，對編制方法進行完善，將預算編制工作進行細化，采用零基預算的預算編制方法，以往的年度預算配置資源不會對其造成影響，預算單位要重新提交預算申請，這樣才能保證財政資源分配的高效性和合理性。編制模式為復式預算，在政府預算管理中納入政府性基金預算、社會保險基金預算和國有資本經營預算，對預算編制工作的具體內容進行細化，全面的反映出財政預算資金的實際流向。第三，很多大型的項目預算，需要在項目立項之前進行專業評審。建立專門的預算項目評審中介機構以及專家庫，項目只有通過了評審才能納入到預算中。此外，還要建立起預算項目庫，在單位預算項目庫中納入評審通過的項目，為以后的預算項目編制提供有效依據。評審中需要對評審專家和中介結構的選擇問題引起高度重視，定期查詢專家庫以及中介機構庫中成員的資質，以確保評審過程中可以提出權威性、專業性的意見[1]。抽取能力和資質都比較高的中介機構和評審專家來進行項目評估，盡量避免應用存在關聯關系的中介專家和中介機構，以實現公平性、客觀性的評審。

2.2.2 做好預算調整

對預算的追加和調整進行嚴格的控制，以保證預算工作的嚴肅性，加大預算執行力度。如果預算執行過程中受到相關政策法規的影響需要發生變化，應該編制出預算調整報告，嚴格按照相關要求，對調整的科目、金額和原因進行列明，編制出預算調整方案然后將其送去審批之后才能執行。如果受到了主觀因素的影響，導致實際的預算結果跟預算嚴重部分，則需要進行調整[2]。

2.2.3 嚴格落實預算執行

第一，對預算執行的申請進行嚴格的審核，財政部門業務科室要嚴格按照規定權限審核預算單位的預算執行情況，如果申請執行符合預算計劃的內容，要報送給領導進行審批，審批通過之后，業務科室通過預算系統將資金下達至預算單位，如果資金使用沒有嚴格的按照預算中的要求，或者超出預算，則不能支付執行申請。第二，國庫集中支付控制，對國庫集中支付制度進行認真的執行，對預算單位零余額賬戶以外的開戶情況進行嚴格的控制，對零余額賬戶的使用進行規范。將國庫集中支付制度當做預算資金支付過程的執行標準，以此來核算預算資金，進而保證資金管理的規范性。財政部門業務科室對預算單位資金支付的控制主要通過支付系統進行，管理和監督資金的使用情況，從而避免出現違規的現象，保證財政資金全部都用到實處，提高資金使用的透明性和公開性，保證資金的安全性。第三，預算執行分析制度，預算管理人員要充分重視預算執行工作，提高預算執行工作的質量，形成比較準確、全面、真實的預算信息，建立預算執行分析機制，對預算執行情況進行定期分析，形成預算執行分析報告，將各部門預算執行的情況報告給領導。定期召開預算執行會議，解決預算執行中存在的問題，并采取針對性的措施進行完善。

預算執行分析可以分成兩項內容，（1）分析實際的發生數跟預算之間的差異， 如果差值比較大，要分析其中的原因。對預算執行的動態化過程進行掌握，以為今后的預算執行工作提供參考。（2）對預算單位資金使用的情況進行分析，包括資金的使用范圍、使用金額、項目支出資金撥付的情況，對單位中預算的執行情況進行了解，如果情況不符合規定要立即進行糾正，將財政資金的效益充分發揮出來。

2.3 做好財政決算

第一，做好決算管理工作，要對決算工作的重要性進行認識，保證決算工作的及時性、完整性、準確性和真實性。加強對預算工作的重視，在進行正式編制決算之前需要完成數據的核對，編制過程要嚴格按照相關要求進行，對編制崗位、審核崗位等進行合理的編制，提高決算數值的正確性、完整性和真實性，在規定時間內做完決算工作。第二，建立預算項目績效評價制度，加強預算績效管理，保證全過程預算績效管理機制有目標、有監控、有評價、有反饋。對項目的投資限額進行設定，比如500萬元，通常如果財政投資超過了投資限額，都應該構建項目績效管理體系。項目績效評價要貫穿在項目的全過程中，對項目實施的全程進行跟蹤監控。對項目績效評價的結果進行合理的應用，建立起評價結果反饋機制，向財政部門和項目實施單位反饋評價結果，并將其作為次年年度編制項目預算的依據。如果單位的項目績效比較低，要對其預算進行適當的調整，不斷提高項目的績效，進而充分發揮出財政資金的整體效益。

3 結語

建立起內部控制制度不是單位的根本目的，應該重視內部控制制度的執行。以往的工作中，只重視制度建設，但卻忽略了制度的執行，最主要的原因是單位的相關負責人以及員工沒有認識到內部控制工作的重要性，因此必須加強內部控制制度的思想認識，提高對內部控制制度建設和執行的重視程度，充分調動每一位員工的積極性和主動性，營造一個良好的工作氛圍，嚴格做好預算的編制、執行、調整和決算，進而提高預算管理工作的質量。

參考文獻

[1] 郭瑋.地方財政部門內部控制理論架構與優化設計研究[D].東北財經大學，2016.

[2] 張進麗.地方財政部門建立健全內部控制管理體系探討[J].現代商貿工業，2015，36（20）.