淺議部門預算執(zhí)行不足及建議

丁芬芬

摘要：本文從部門預算執(zhí)行制約因素入手，分析原因、提出建議，以期為部門預算執(zhí)行提供有益的借鑒及參考。

關鍵詞：部門預算；不足；建議

部門預算是反映一個獨立核算的行政事業(yè)單位全部收支狀況的綜合計劃，是實現行政事業(yè)單位部門職能的重要保障。部門預算執(zhí)行是將年度部門預算計劃轉化實際支出、實現部門職能、助推地區(qū)經濟發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。部門預算執(zhí)行情況的好壞，直接影響行政事業(yè)單位工作的開展。

一、部門預算執(zhí)行現狀

《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》相繼修訂實施，政府對部門預算執(zhí)行日益重視，國庫集中支付全面推行，部門預算執(zhí)行更加規(guī)范、透明；部門預算執(zhí)行電子數據實時上傳上級財政直至中央，執(zhí)行監(jiān)督日益強化。部門預算執(zhí)行工作取得長足進展的同時，仍然存在以下不足。

（一）支出進度不均衡。實行國庫集中支付后，部門資金直接由財政國庫支付給服務提供者，減少了專戶調節(jié)的功能，加之“三公”經費執(zhí)行日益規(guī)范，資金支付時間與部門履職進度完全一致，使得支出進度不均衡現象完全暴露。2016年起財政部明確對各地區(qū)庫款保障水平進行考核，部分地區(qū)為了緩解庫款考核壓力，往往月底集中催付支出，資金漏付、錯付、重復支付風險加大。

（二）準確率存在偏差。一是與年初預算的對應性差，年度中間普遍存在預算調整現象，項目之間支付錯位現象也時有發(fā)生。二是部門預算執(zhí)行率普遍偏低，從當前公開的部門預決算數據來看，執(zhí)行率在90%以下的比比皆是。三是基本支出、公共經費及項目經費之間相互擠占現象屢見不鮮，尤其是日常公用支出擠占部門項目經費現象較為普遍。

（三）績效考核薄弱。目前地市級部門預算都引入了績效考核，但在區(qū)縣級部門預算中才剛剛起步，個別功能園區(qū)甚至尚未實施真正意義上的績效管理。部分考核流于形式，考核結果約束力不強，利用程度不足。

二、部門預算執(zhí)行不足的原因分析

部門預算執(zhí)行是一個龐雜的系統(tǒng)工程，制約部門預算執(zhí)行的因素包括：

（一）部門預算編制體系不夠完善。目前采用的綜合預算編制、零基預算編制等方式，仍然不可避免的參照以前年度的預算規(guī)模，越是基層部門預算的編制，越是接近增量預算模式，“平均主義”和“簡單化”現象嚴重，最終導致部門預算規(guī)模日益擴展，執(zhí)行率卻不高。各部門的支出標準各不相同，各項標準設定的合理性和科學性也有待商榷。

（二）部門重視不夠，執(zhí)行剛性不足。首先，對預算編制和績效重視不足，對部門預算工作的人力、財力投入不足且執(zhí)行結果利用不足；其次預算下達時往往只對功能科目加以控制，基本支出全憑財務人員自行劃分，未細化控制至“款”級，導致執(zhí)行與年初預算差異較大；此外，財務部門過多的配合職能部門工作，成為單純的部門出納，導致調整預算增多，支出進度難以把握。

（三）部門預算執(zhí)行人員素質影響執(zhí)行。一是專業(yè)性不足，導致部門預算執(zhí)行弱化，尤其對績效等新增事項，感覺無從下手；二是個別實行會計集中核算的地區(qū)，部門財務工作往往由綜合科人員兼職，委托代理制，削弱了支出事項與賬務設定之間的聯(lián)系，溝通不足導致執(zhí)行弱化。

三、強化部門預算執(zhí)行的建議

（一）建立健全財政體制。改進預算支出工作，最重要的就是建立并完善事權與支出權利相互匹配的財政體制，使得各級部門單位可以充分獲取自主支配經費的權力，降低預算編制難度，強化部門預算支出進度管理。

（二）完善預算編制工作。科學合理的部門預算是良好執(zhí)行的前提。因此，首先應早作預算編制安排，如浙江省2018年度部門預算預計將在2017年5月份開始編制；做足準備，編制原則和方案及早下達，積極推進三年滾動預算。其次，集中培訓，必要時可以安排財務專業(yè)人員協(xié)助各部門編制預算，提高預算編制質量。再者，加強信息化建設，建立健全網上預算編審系統(tǒng)，“二上二下”網上全留痕，簡化手工操作，細化預算下達控制，確保預算編制的科學、合理。

（三）開展支出標準體系建設。借助信息系統(tǒng)的力量，設立項目庫，在充分調研基礎上對日常公用支出、項目支出建立標準體系，特別是具有普遍性的支出項目，如物業(yè)費、調研經費等，設定科學支出標準。

（四）優(yōu)化部門預算執(zhí)行體系。做好統(tǒng)籌協(xié)調工作，部門全員參與年度預算執(zhí)行。在部門預算批復后，結合年度工作安排，及時對預算進行細化，預算執(zhí)行指標細化控制至經濟分類科目“款”級；認真完善資金分配方案，確認月度支付計劃，避免月底、年度集中支付。建立人員基礎信息庫，根據人員變動事項，自動生成、劃轉預算指標。

（五）加強預算績效評價。以預算績效評價改革工作為依托，將項目審批、財政支付等納入績效評價體系，同時引入財務部門和業(yè)務部門以外的第三方部門，建立更專業(yè)的績效評價體系。設立績效評價項目庫、評審專家?guī)臁⒑涂冃е笜藥欤试S相關部門參照使用，進一步提升財政資金使用效率。

（六）提升人員素質。加升部門預算編制、執(zhí)行各環(huán)節(jié)人員專業(yè)性和責任心，明確責任分工和權利，強化流程管理。會計集中核算的地區(qū)，要加強對財務聯(lián)系人的專業(yè)化培訓和核算中心會計具體業(yè)務講解，減少溝通不暢導致的執(zhí)行差異。

（七）加大部門預算執(zhí)行公開力度，強化監(jiān)督。嚴格根據《預算法》要求，全面、長期地公開部門預算執(zhí)行相關情況，接受社會監(jiān)督；引入部門預算執(zhí)行審計，重視對執(zhí)行結果的分析和運用。

參考文獻：

[1]沈燕.試析如何提高部門預算的編制水平及其執(zhí)行力[J].新經濟，2016（4）：104-105.

[2]劉康.對部門預算執(zhí)行存在問題的分析及對策[J].審計月刊，2016（8）：44-45.

（作者單位：寧波保稅區(qū)（出口加工區(qū)）財政局）