淺議部門預算執行不足及建議

丁芬芬

摘要：本文從部門預算執行制約因素入手，分析原因、提出建議，以期為部門預算執行提供有益的借鑒及參考。

關鍵詞：部門預算；不足；建議

部門預算是反映一個獨立核算的行政事業單位全部收支狀況的綜合計劃，是實現行政事業單位部門職能的重要保障。部門預算執行是將年度部門預算計劃轉化實際支出、實現部門職能、助推地區經濟發展的關鍵環節。部門預算執行情況的好壞，直接影響行政事業單位工作的開展。

一、部門預算執行現狀

《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》相繼修訂實施，政府對部門預算執行日益重視，國庫集中支付全面推行，部門預算執行更加規范、透明；部門預算執行電子數據實時上傳上級財政直至中央，執行監督日益強化。部門預算執行工作取得長足進展的同時，仍然存在以下不足。

（一）支出進度不均衡。實行國庫集中支付后，部門資金直接由財政國庫支付給服務提供者，減少了專戶調節的功能，加之“三公”經費執行日益規范，資金支付時間與部門履職進度完全一致，使得支出進度不均衡現象完全暴露。2016年起財政部明確對各地區庫款保障水平進行考核，部分地區為了緩解庫款考核壓力，往往月底集中催付支出，資金漏付、錯付、重復支付風險加大。

（二）準確率存在偏差。一是與年初預算的對應性差，年度中間普遍存在預算調整現象，項目之間支付錯位現象也時有發生。二是部門預算執行率普遍偏低，從當前公開的部門預決算數據來看，執行率在90%以下的比比皆是。三是基本支出、公共經費及項目經費之間相互擠占現象屢見不鮮，尤其是日常公用支出擠占部門項目經費現象較為普遍。

（三）績效考核薄弱。目前地市級部門預算都引入了績效考核，但在區縣級部門預算中才剛剛起步，個別功能園區甚至尚未實施真正意義上的績效管理。部分考核流于形式，考核結果約束力不強，利用程度不足。

二、部門預算執行不足的原因分析

部門預算執行是一個龐雜的系統工程，制約部門預算執行的因素包括：

（一）部門預算編制體系不夠完善。目前采用的綜合預算編制、零基預算編制等方式，仍然不可避免的參照以前年度的預算規模，越是基層部門預算的編制，越是接近增量預算模式，“平均主義”和“簡單化”現象嚴重，最終導致部門預算規模日益擴展，執行率卻不高。各部門的支出標準各不相同，各項標準設定的合理性和科學性也有待商榷。

（二）部門重視不夠，執行剛性不足。首先，對預算編制和績效重視不足，對部門預算工作的人力、財力投入不足且執行結果利用不足；其次預算下達時往往只對功能科目加以控制，基本支出全憑財務人員自行劃分，未細化控制至“款”級，導致執行與年初預算差異較大；此外，財務部門過多的配合職能部門工作，成為單純的部門出納，導致調整預算增多，支出進度難以把握。

（三）部門預算執行人員素質影響執行。一是專業性不足，導致部門預算執行弱化，尤其對績效等新增事項，感覺無從下手；二是個別實行會計集中核算的地區，部門財務工作往往由綜合科人員兼職，委托代理制，削弱了支出事項與賬務設定之間的聯系，溝通不足導致執行弱化。

三、強化部門預算執行的建議

（一）建立健全財政體制。改進預算支出工作，最重要的就是建立并完善事權與支出權利相互匹配的財政體制，使得各級部門單位可以充分獲取自主支配經費的權力，降低預算編制難度，強化部門預算支出進度管理。

（二）完善預算編制工作。科學合理的部門預算是良好執行的前提。因此，首先應早作預算編制安排，如浙江省2018年度部門預算預計將在2017年5月份開始編制；做足準備，編制原則和方案及早下達，積極推進三年滾動預算。其次，集中培訓，必要時可以安排財務專業人員協助各部門編制預算，提高預算編制質量。再者，加強信息化建設，建立健全網上預算編審系統，“二上二下”網上全留痕，簡化手工操作，細化預算下達控制，確保預算編制的科學、合理。

（三）開展支出標準體系建設。借助信息系統的力量，設立項目庫，在充分調研基礎上對日常公用支出、項目支出建立標準體系，特別是具有普遍性的支出項目，如物業費、調研經費等，設定科學支出標準。

（四）優化部門預算執行體系。做好統籌協調工作，部門全員參與年度預算執行。在部門預算批復后，結合年度工作安排，及時對預算進行細化，預算執行指標細化控制至經濟分類科目“款”級；認真完善資金分配方案，確認月度支付計劃，避免月底、年度集中支付。建立人員基礎信息庫，根據人員變動事項，自動生成、劃轉預算指標。

（五）加強預算績效評價。以預算績效評價改革工作為依托，將項目審批、財政支付等納入績效評價體系，同時引入財務部門和業務部門以外的第三方部門，建立更專業的績效評價體系。設立績效評價項目庫、評審專家庫、和績效指標庫，允許相關部門參照使用，進一步提升財政資金使用效率。

（六）提升人員素質。加升部門預算編制、執行各環節人員專業性和責任心，明確責任分工和權利，強化流程管理。會計集中核算的地區，要加強對財務聯系人的專業化培訓和核算中心會計具體業務講解，減少溝通不暢導致的執行差異。

（七）加大部門預算執行公開力度，強化監督。嚴格根據《預算法》要求，全面、長期地公開部門預算執行相關情況，接受社會監督；引入部門預算執行審計，重視對執行結果的分析和運用。

參考文獻：

[1]沈燕.試析如何提高部門預算的編制水平及其執行力[J].新經濟，2016（4）：104-105.

[2]劉康.對部門預算執行存在問題的分析及對策[J].審計月刊，2016（8）：44-45.

（作者單位：寧波保稅區（出口加工區）財政局）