“營改增”后施工企業(yè)財稅工作的有效開展

管曉輝

摘要：“營改增”后施工企業(yè)財稅工作發(fā)生了一些變化，新的工作形式中也出現(xiàn)了一些問題。本文首先分析了“營改增”后施工企業(yè)財稅工作開展的主要問題，然后細致討論了“營改增”后財稅工作的開展策略。旨在為施工企業(yè)的財稅工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：營改增；施工企業(yè)；財稅工作

一、“營改增”后施工企業(yè)財稅工作潛在的問題

2015年后施工企業(yè)要全面實行“營改增”，這種變化會影響企業(yè)的財稅工作，具體的影響主要是以下兩個方面。第一，施工企業(yè)會計核算會受到影響，一方面是因為漏掉增值稅和附加稅而引起次月申報稅時無法到賬，從而造成業(yè)務(wù)處理不規(guī)范引起的；另一方面是由于分支機構(gòu)傳遞單上數(shù)字處理錯誤引起的。第二，增值稅申報資料方面會受到影響，其主要問題是增值稅申報表定位不準(zhǔn)確、數(shù)字勾稽關(guān)系與表賬數(shù)字對應(yīng)不上。

二、“營改增”后施工企業(yè)財稅工作開展的策略

（一）會計核算工作要進行調(diào)整

規(guī)范性是“營改增”是時候需要注意的首要問題。由于稅務(wù)機關(guān)會按照核算數(shù)字進行征稅，由于業(yè)務(wù)不規(guī)范而增加了進項數(shù)額，稅務(wù)機關(guān)以此進行征稅會產(chǎn)生非常嚴(yán)重的后果，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟狀況。

所以，增值稅的報表在核算過程中需要增設(shè)次級明細科目，從而便于稅收部門從復(fù)雜的賬目中提取有效數(shù)字，需要增設(shè)的次級明細科目有如下四種。第一，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“增值稅往來”明細科目。在“增值稅往來”明細科目之下繼續(xù)增設(shè)銷項稅額、進項稅額、已交稅金、減免稅款和進項稅額轉(zhuǎn)出等明細項目。第二，增設(shè)不同稅率明細科目。針對增值稅申報表附列資料（一）的填報內(nèi)容，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”下增設(shè)不同稅率的明細科目。第三，在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”下增設(shè)明細?！敖ㄖI(yè)預(yù)征款”反映了當(dāng)月建筑業(yè)按預(yù)征率應(yīng)交、未交的增值稅款（次月申報時交納，本科目對應(yīng)的是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金）。第四，在“工程結(jié)算”中增設(shè)明細。在“工程結(jié)算”科目下增設(shè)的明細包括含稅結(jié)算款、按結(jié)算計提的銷項稅額、按收款計提的銷項稅額。

（二）增值稅申報資料方面

為了提高增值稅申報工作的效率，也為保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，大規(guī)模企業(yè)可以使用相關(guān)的軟件來填寫增值稅申報材料。在具體的填寫過程中，需要注意表格內(nèi)數(shù)據(jù)具有清晰的邏輯，表格與表格之間也要有清楚的關(guān)系。此外，對于各個分支機構(gòu)的同一類資料，要按照規(guī)定的時間段進行信息整合。運用軟件申報時，通常情況下直接依照一般納稅人正常申報的要求來輸入相關(guān)資料即可。運用相關(guān)軟件進行增值稅申報的優(yōu)勢在于，信息整合匯總工作是有計算機來完成的，這就提高了工作效率和準(zhǔn)確性，同時降低了相關(guān)財務(wù)人員的工作負(fù)荷。小規(guī)模企業(yè)根據(jù)自己的實際情況來選擇增值稅匯報方式，當(dāng)無法使用相關(guān)軟件時，需要注意以下兩點。第一，設(shè)計出一個內(nèi)容全面的樣表來呈現(xiàn)各種財務(wù)資料，以便于匯總數(shù)據(jù)和申報工作的開展。第二，各個分支單位在工作中要關(guān)注增值稅核算與增值稅申報兩項工作的具體差別。

例如，對于分支機構(gòu)的銷售貨物以及加工修理等增值稅項目在處理過程中是這樣的。在申報交稅時一定要就地申報，是否需要上轉(zhuǎn)匯總主體取決于其是否在匯總范圍內(nèi)，如果其在匯總范圍內(nèi)則必須要上轉(zhuǎn)，否則可免。值得注意的是，當(dāng)其不再匯總主體內(nèi)時，雖然這些數(shù)據(jù)無需出現(xiàn)在匯總主體當(dāng)中，但是依然要出現(xiàn)在報送增值稅申報表的主表和附列資料當(dāng)中。這種同一數(shù)據(jù)應(yīng)該何時出現(xiàn)，何時不出現(xiàn)就是財稅工作者需要注意的地方。根據(jù)相關(guān)要求，分支機構(gòu)月末要完成相關(guān)匯總申報工作并在次月10日之前傳回匯總主體。

（三）加強增值稅政策宣貫工作

增值稅政策改變后為了能夠有效適應(yīng)新的會計工作環(huán)境，要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收知識。相關(guān)部門要加大對增值稅政策的宣傳力度，從而更好的將該政策貫徹下來。財稅工作非常細致，財務(wù)人員負(fù)責(zé)的具體工作不同，其學(xué)習(xí)的內(nèi)容也會有差異，所以在宣傳工作中要根據(jù)不同的對象來設(shè)計不同的宣傳內(nèi)容。在宣貫過程中，需要對以下四項內(nèi)容給予特別關(guān)注。第一，要明確增值稅專用發(fā)票是否需要漲價，這就需要根據(jù)納稅人的類型來具體問題具體分析。第二，要引導(dǎo)供貨商填寫注冊登記，從而能夠代開增值稅專用發(fā)票，最終單位能夠在交易完成后得到抵扣單據(jù)。第三，普及增值稅發(fā)票常識，指導(dǎo)工作人員識別真?zhèn)卧鲋刀惏l(fā)票。第四，要將“營改增”實施后的增值稅票據(jù)傳遞制度公示，并且要附加詳細的書面制度。這樣有利于統(tǒng)一登記格式，最終有利于后續(xù)工作的開展。

三、結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)的財稅工作在“營改增”之后，要從會計核算、增值稅申報資料以及增值稅政策宣貫等方面著手進行改革和調(diào)整。會計核算是有效開展工作的根本，也是最為重要的環(huán)節(jié)；規(guī)范增值稅申報材料是讓工作順利開展的重要部分；加強增值稅政策宣貫，能夠提升財稅工作人員工作能力，強化其“營改增”后工作流程。

參考文獻：

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[2]邢廣洪.營改增對施工企業(yè)稅負(fù)的影響及對策探析[J].管理觀察，2017（04）.

（作者單位：山東圣大建設(shè)集團有限公司）