新常態下國有企業內部監督機構整合研究

張阮容

摘要：國有企業將內部審計、紀檢監察整合可以提高國企內部監督機構的獨立性、權威性，同時可以提高成本效益比、實現協同效應。文章旨在為完善新常態下國有企業內部監督提供新的思路，幫助國企更加健康的發展。

關鍵詞：新常態 監督機構 整合

一、引言

要形成國企內部廉潔之風，國企內部監督組織發揮其實質性作用是一個非常重要的因素。目前，國有企業根據相應的規章制度，其內部監督機構應至少包括紀檢監察、內部審計和監事會。然而目前由于國企內部各監督機構較為分散，工作無法統籌，難以真正充分發揮內部監督機構的作用。所以，國企需要將內部審計、紀檢監察等內部監督機構進行整合，精簡內部監督機構的組織結構，實現內部監督機構工作的成本效益。

二、國企內部監督機構整合的意義

（一）工作效果的協同效應

國有企業內部審計和紀檢監察的工作各有其側重點和范圍限制。內部審計部門主要的工作內容便是保證會計資料和各項經濟業務的合法合規性，對各部門經濟事項的方案以及執行情況進行評定，查找出管理以及內部控制方面的漏洞并提出相應建議。由于工作范圍和職責的限制，內部審計的工作涉及到腐敗案件時無法更加深入地進行調查。而紀檢監察機構的工作范圍和側重點更多偏向于單純的行政方面的職能，而沒有結合企業監督檢查總體目標，即增加國有企業的價值，保障其經營管理的有效性。另外，紀檢監察部門不能經常參與管理，不能隨時掌握異常動向的信息，再加上紀檢監察部門財務專業水平不夠，這會使得監督職能大打折扣。因此，內部審計與紀檢監察整合之后，二者的職能就可以結合起來，借助審計專業性，拓寬原本的監督范圍，強化監督力度，產生協同效應。

（二）統籌安排，實現成本效益

國企內部審計部門主要受單位管理層的領導，而紀檢監察部門主要受到企業內部黨組織和上級紀檢部門的領導。這就使得國有企業內部監督工作雖然監督目的總體相同，以保證國有企業健康運營，但是不同的監督部門受到不同的領導，相當于內部監督在總體上受到了多重領導，沒有做到統籌安排，因此這就可能導致工作上的低效率。同時也由于目前國企內各個監督部門工作邊界實際上較為模糊，常常會出現二者的監督工作中有些方面重疊交叉，浪費監督資源，同時也給各個被監督部門造成不必要的麻煩。因此，內部監督機構的整合能夠實現監督工作安排與組織上的統籌，合理科學地分配監督資源，既不浪費審計資源又可以實現全面覆蓋。

（三）提高監督機構獨立性、權威性

監督機構最重要的一個特征就是獨立性。監督機構只有真正獨立，才能夠更加客觀、真實地實現其監督職能，否則，監督機構只會形同虛設。然而目前國企內部審計部門大多直接受到總經理的管理，這就很可能造成管理層凌駕于內部審計之上，而內部審計部門與其他的職能部門屬于同級關系，礙于人際關系以及工作級別的原因，監督工作流于形式，發揮不了真正的內部監督職能。紀檢監察部門領導的職務級別較低，且常由企業自行分配，這就使得紀檢監察部門在本質上與其他一般部門在地位和級別上沒有很大的區別，也會受到相同的牽制，獨立性不強。

另外企業內部腐敗案件常常是由于權力濫用造成的，要制約權力，則必須得有能夠與之抗衡的權威性。監督機構的權威性，可以讓監督工作能夠更加容易地進行下去，受到的人為干擾和阻攔力量更小。然而紀檢監察監督力度不大，執法方式不多，常常要依賴其他專業力量來協助辦案，導致權威性不強。內部審計部門的工作范圍由于受到限制，對于腐敗案件沒有權限深入調查，也缺乏監督部門的權威性。因此，內部審計與紀檢監察整合之后，形成一個更強大更獨立的監督機構，減少了與其他部門的利益沖突，同時也能夠擁有相應的綜合監督能力，這樣能夠大大提高監督機構的獨立性與權威性。

（四）增強預防作用

內部監督機構相當于企業的免疫系統，其最理想的作用就是能夠充分且有效地發揮預防作用，鏟除產生腐敗的溫床。但是目前的事實卻是，在大多數國有企業里，內部審計與紀檢監察單獨工作時，對于腐敗案件基本上只能夠做到事后監督，無法有效實現事前和事中的預防效果，腐敗案件往往在發生之后才被檢查出來，這就會使得一些人員產生僥幸心理，以身犯險。同時由于國有資產已經受到侵犯，損失也難以挽回，在很多時候可能難以追回或者追回成本過大。而內部監督機構整合之后，內部審計可以結合紀檢監察的工作經驗和政治敏感性，在易發生腐敗的薄弱環節加強審計監督，并針對相關的問題提出管理上的咨詢建議，幫助國有企業更好地實現內部腐敗的防控與管理，維護國有資產的完整。

三、實現國企內部監督機構整合的路徑

（一）設立獨立的監督機構，妥善處理與治理層、管理層的關系

內部監督機構要在整合之后實現其獨立性和權威性，同時又要防止受到多重領導，目前一個較為適合的設想是將內部審計部門與紀檢監察部門整合為監督委員會，直接受國企董事會的領導，而不受管理層的控制，以此提高內部監督機構的地位，實現其權威性和相對于管理層的獨立性。黨委會深入董事會，黨委會與董事會討論之后由董事會做出最終領導決策，這樣，不僅可以使黨委會和董事會在管理內部監督工作方面可以相互制約，以防一方獨大，同時也可以避免多重領導導致內部監督機構工作的低效率。另外，對于黨委會或董事會的不當行為，監督委員會可以直接向監事會與上級黨委會報告。這樣就可以避免內部監督機構受到同級黨委和董事會的不當制約，因發展前途而對于監督工作有所顧慮，減少了高層腐敗的可能性，增加了內部監督機構的價值。

（二）建立信息交流平臺

要實現內部機構的整合，實現監督工作的協同效應，同時也能夠使得不同的監督工作在安排上統籌，就必須強化不同監督信息之間的相互交流溝通與反饋。因此，對于內部監督機構的信息交流，最重要的就是要實現其及時性和信息流動，并可以妥善保存歷史信息。目前內部監督聯席會議制度是國企內常見的內部監督機構交流信息的方式。但是這樣的會議制度召開次數少，則使得各個部門之間無法及時交流重要信息，導致腐敗案件無法被快速發現，造成國有資產的大量流失。而會議召開次數多，則會造成成本過高和會議的低效率，浪費內部監督機構的工作時間與精力。因此，整合后的內部監督機構需要建立一個共享數據庫，將所收集到的監督信息一同匯總到該平臺上，并安排適當的人員專門進行數據庫數據的管理與分析，讓相關信息能夠在很短的時間之內實現清晰整合，同時也有利于內部監督機構通過分析整合之后的數據及時發現相關問題，而保存于數據庫中的歷史信息也可以作為日后監督工作的參考。

（三）進行科學人事管理

任何內部機構的整合必須面對的一個重大問題是整合之后人事的管理，內部監督機構也如此。根據工作的復雜程度按照適當的比例和規模分配不同專業能力和數量的工作人員，綜合性的監督工作合并，可以減少人員重復。監督人員的合理安排能夠使監督工作實現協調與統籌，以最優的成本實現最大的效率和效果。另外，監督機構內部應建立起崗位責任制和相應的績效考核機制，以明確內部監督機構工作人員的職責，便于管理與分工。除此以外，內部監督機構還需要對現有工作人員進行培訓，致力于復合型監督人才培養，促進原不同監督機構的工作人員互相了解對方的工作，幫助監督人員在工作中實現更好的相互配合。

四、內部監督機構工作整合

（一）事前預防

內部監督機構整合之后，內部審計可以根據紀檢監察以往積累的經驗，分析歸納出國企內部腐敗風險點，并結合以往內部審計所分析的有關數據和察覺到的容易滋生腐敗的重點領域和薄弱環節設計出更加合理的內部控制制度，堵住制度的漏洞，同時也可以盡早提出管理優化建議。除此以外，紀檢監察也由于整合而上升到了企業的戰略層面，可以與原內部審計共同設計一套嚴格的獎懲制度，并嚴格按照相應的規章制度和法律法規進行檢查，促使國企內部無法腐敗，不敢腐敗，由此達到事前預防效果。

（二）事中監控

在日常監督活動中，監督機構要嚴格關注“三重一大”事項，根據重要性水平大小調整審計范圍、時間、資源、方向等。同時也可以對相應的指標如國有資產保值增值指標等進行分析，以配合發現企業日常經營活動中存在的異常之處。同時，原紀檢監察部門可以借助原內部審計對于所在國企情況熟悉的優勢和整合之后監督機構的獨立性，及時取得相關的更加客觀真實的資料和信息，同時也可節省時間成本。

（三）事后調查

在腐敗案件發生之后進行相應調查時，整合的監督機構一方面可以借助紀檢監察的政治敏感性，找準問題所在，有的放矢，另一方面可以利用審計的一些方法和技術，獲取更多可以相互印證的證據資料，從這些資料不斷深入追蹤挖掘，并以其財務專業性來確定經濟損失，確認涉案人員相應的經濟責任。內部審計和紀檢監察將彼此的專業知識相結合，可以深層次地分析問題產生的根源，進一步找出制度設計中的漏洞，不斷完善內部制度，進一步預防腐敗案件的再次發生。內部監督機構的工作不斷整合循環，共同為國企建立起一個更加廉潔的環境，推動國企健康發展。Z

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